Muhasebe, farklı statüye sahip düzenleyici belgelere göre yapılır. Bazıları zorunludur ("Muhasebe Kanunu", muhasebe düzenlemeleri), diğerleri doğası gereği tavsiye niteliğindedir (Hesap Planı, yönergeler, yorumlar).

Amaca ve duruma bağlı olarak, fon hareketlerini düzenleyen düzenleyici belgelerin aşağıdaki sistem biçiminde sunulması tavsiye edilir:

• 1. seviye: yasama işlemleri, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı kararnameleri ve doğrudan veya dolaylı olarak bir kuruluşta muhasebenin düzenlenmesini ve sürdürülmesini düzenleyen Hükümet kararları.
• 2. seviye: muhasebe ve raporlamaya ilişkin standartlar (yönetmelikler). Bir muhasebe standardı, belirli bir nesnenin veya bunların kombinasyonunun muhasebeleştirilmesi ve değerlendirilmesi prosedürünü oluşturan bir dizi temel kural olarak tanımlanabilir. Hükümler, muhasebe ve raporlama kanununu somutlaştırmaya yöneliktir. Sistemin tek düzenleyici organı normatif belgeler Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığıdır.
• Seviye 3: yönergeler (talimatlar), talimatlar, yorumlar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve diğer departmanlardan gelen mektuplar. Metodolojik tavsiyeler ve talimatlar, sektöre ve diğer özelliklere uygun olarak muhasebe standartlarını belirlemek için tasarlanmıştır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve çeşitli bölümler tarafından geliştirilmektedir.
• 4. seviye: işletmenin kendisinin muhasebesi ile ilgili çalışma belgeleri. İşletmenin çalışma belgeleri, kuruluşun özelliklerini ve içindeki muhasebeyi belirler. Ana olanlar:

işletmenin muhasebe politikasına ilişkin belge;

başkan tarafından onaylanan birincil muhasebe belgelerinin biçimleri;

iş akışı şemaları;

Hesap Planı başkanı tarafından onaylandı;

başkan tarafından onaylanan dahili raporlama biçimleri.

Nakit, dönen varlıkların ayrılmaz bir parçasıdır. İşletmenin tedarikçilerle müteahhitler arasında uzlaşmalar yapması, bütçe ödemeleri yapması, kredi kuruluşlarıyla uzlaşması, çalışanlara maaş, ikramiye ödemesi ve diğer ödemeleri yapması için gereklidir.

Satılan mallar ve verilen hizmetler karşılığında alıcılardan ve müşterilerden işletmeye, kredi şeklinde bankalardan, geçici yardım şeklinde kurum ve kuruluşlardan vb. nakit akışları.

İşletmenin fonlarının temeli, işletmenin çeşitli kurum ve kuruluşlarla olan ekonomik ilişkileri ve işlerin, hizmetlerin ve diğer ticari faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin ekonomik ilişkilerdir.

Kuruluşların ücretsiz fonları, cari ve diğer banka hesaplarında tutulur. 21 Mart 1995 tarih ve 291 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca ödemeler için gerekli cari hesap sayısı işletmenin kendisi tarafından belirlenir. İşletme, kendi takdirine bağlı olarak, açılışları için bankaları da seçer. Kuruluşlar - tüzel kişiler arasındaki uzlaşma işlemleri, maddi varlıkların temini, hizmetlerin sağlanması, işin yürütülmesi için sözleşmeye dayalı ilişkilerden doğar. Yapılan sözleşmeler uyarınca, taraflardan biri onun mal veya ürünlerini tedarik etmeyi, belirli işleri yapmayı, hizmetleri sağlamayı, diğer taraf ise alınan maddi varlıkların, yapılan işlerin, verilen hizmetlerin bedelini ödemeyi taahhüt eder.

Devam etmekte ekonomik aktivite kuruluşların ayrıca vergi ödemeleriyle ilgili olarak bütçeli ve bütçe dışı kuruluşlarla uzlaşma yükümlülükleri vardır. Bu nedenle yerleşim sisteminin örgütlenmesi, kesintisiz işlemesi, örgütler arası ekonomik ilişkilerin sağlanmasının en önemli koşuludur. Yerleşimlerin organizasyonu, düzenleyici düzenlemeleri ele alınır. Merkez Bankası Rusya Federasyonu. Belirlediği prosedüre uygun olarak, kuruluşlar arasındaki ödemeler, kural olarak, bankacılık ağı aracılığıyla gayri nakdi ödemelerle gerçekleştirilir. Bunu yapmak için kuruluş bir banka hesabı açar. Kuruluş lehine alınan tüm fonlar ona yatırılır. Kuruluş bu şekilde para (banknot) almaz, borçludan banka aracılığıyla alınan bir takas belgesi ile değiştirilir. Aynı şekilde, kuruluş karşı taraflara olan yükümlülüklerini öderken, bankaya yalnızca bankanın ödeme tutarını cari hesabından borçlandırdığı uzlaştırma belgelerini sunar. Böylece nakit (banknotlar) hesaplamalara katılmaz, bunların yerini ödeme belgeleri alır. Bu nedenle, ödemelere nakit dışı denir.

Banka, cari hesaptan gayri nakdi ödemeler şeklinde gerçekleştirilen kuruluşun yükümlülüklerini, giderlerini ve emirlerini öder ve ayrıca ücretler ve cari ekonomik ihtiyaçlar için fon çıkarır.

Devlet bütçesine, bütçe dışı fonlara, fonlara zamanında yapılmayan ödemeler tartışılmaz bir şekilde özel amaç, gümrük işlemleri, icrai ve muadil belgeler kapsamındaki ödemeler için. Enerji temini, ısı temini ve su temini ve kanalizasyon kuruluşlarının faturaları kabulsüz ödenir. Kuruluşun cari hesabındaki fonların hareketi, yani. kredilendirme ve borçlandırma, bir banka ekstresi ile yapılır.

Ekstrede, kuruluşun takas hesabına alacak ve iş günü boyunca borçlandırılan tutarlar için iki sütun amaçlanmıştır. Bir kuruluş ve bir banka için cari hesapla ilgili “borç” ve “alacak” kavramlarının farklı anlamlar ifade ettiği unutulmamalıdır. Kuruluş için cari hesap aktif bir hesaptır ve hesaba fon alınması “borç” (gelir), hesaptan fon çekilmesi “alacak” (gider) anlamına gelir. Kuruluşun banka için cari hesabı bir fon kaynağıdır, yani. pasif hesap Sonuç olarak, kuruluş hesabına herhangi bir para girişi, banka için bu kaynağın artması anlamına gelir ve bu nedenle hesabın kredisine geçer ve banka için kuruluş hesabından para çekilmesi, kaynakta bir azalma ve hesabın borcundan geçer. Banka hesap özetlerini işleyen kuruluşun muhasebecisi, "kredi" sütununda belirtilen tüm tutarları kuruluşun geliri (yani borç) olarak ve "borç" sütununda belirtilen tüm tutarları kuruluşun giderleri olarak kabul etmelidir. (yani kredi).

Ekstre sonunda giden bakiye girilir (gün sonu bakiye). Hesap özetlerini işlerken, muhasebeci gelen bakiye (iş gününün başlangıcındaki bakiye) ile aynı tutarın bir sonraki banka ekstresinde olduğunu kontrol etmelidir.

Ödeme belgelerinin numaraları özel bir sütuna yazılır. Tüm ödeme ve diğer destekleyici belgeler, müşterilere verilen banka hesap özetlerine eklenir. Kuruluşun muhasebecisi, beyanda belirtilen tüm tutarları destekleyici belgelerde belirtilen tutarlarla kontrol eder. Banka hesap özetleri işlenirken, her bir tutarın karşısına, bu tutarın hangi hesaba alacak kaydedildiğini veya hangi hesaba borç kaydedildiğini gösteren ilgili hesabın numarası iliştirilir. İşlem tutarlarına karşı doğrulanmış beyanname alanlarında ve belgelerde, hesap 51 “Takas hesabına” karşılık gelen hesapların kodları yazılır ve ekstrede girişinin sıra numarası da belgeler üzerinde belirtilir. . Bu veriler, fonların hareketini kontrol etmek, muhasebe işlerini, sertifikaları, çekleri ve ardından belgelerin saklanmasını otomatikleştirmek için gereklidir. Ekstrelerin doğrulanması ve işlenmesi, alındıkları gün yapılmalıdır. Kuruluşlar arasında nakitsiz ödemeler gerçekleştirilir. değişik formlar kanunla sağlanan, buna göre belirlenen bankacılık kuralları ve bankacılık uygulamasında uygulanan ticari ciro gelenekleri. Belirli bir ödeme belgesinin kullanılması, seçilen ödeme şekline bağlıdır. Nakit dışı ödeme şekilleri, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu (Madde 862) ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliği ile tanımlanmıştır:

• a) akreditif kapsamında yapılan ödemeler;
• b) ödeme emirlerine göre ödemeler;
• c) çekle yapılan ödemeler;
• d) plastik kartlarla yapılan ödemeler;
• e) toplama anlaşmaları

Nakit dışı ödeme biçimleri kuruluşlar tarafından bağımsız olarak seçilir ve kuruluşlar tarafından bankalarla yapılan anlaşmalarda sağlanır. Gayri nakdi mutabakatlar çerçevesinde, fon ödeyenler ve alıcılar (toplayıcılar), ayrıca onlara hizmet veren bankalar ve muhabir bankalar mutabakatlara katılımcı olarak kabul edilir. Belgeleri düzenlerken, şart koşulmuş olsa bile, lekelere, silmelere ve düzeltmelere izin verilmez.

İşletmenin fonları nakit, parasal belgeler, banka hesaplarında, verilen akreditiflerde, açık özel hesaplarda vb. işletmenin muhasebe departmanının görevleri ve muhasebe . İşletmenin ödeme gücü, tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan ödemelerin zamanında yapılması, bütçeye yapılan ödemelerin zamanında yapılması bu sorunun çözülmesindeki başarıya bağlıdır. Kondrakov N.P. Muhasebe: Proc. Fayda. - 5. baskı, gözden geçirilmiş. ve ek - M.: INFRA-M, 2007.

Fon muhasebesi, para dolaşımının düzgün organizasyonu, ödemelerin organizasyonu ve üretimde kredi için önemlidir. Fonların muhasebeleştirilmesi, ödeme disiplininin güçlendirilmesi ve işletmenin finansal kaynaklarının verimli kullanılması açısından önemlidir. Bu nedenle, nakit disiplinine uyulmasını, fon kullanımının doğruluğunu ve etkinliğini kontrol etmek, işletmenin kasasında tutulan parasal belgelerin güvenliğini sağlamak çok önemlidir.

Bir piyasa ekonomisinde, fonların ustaca kullanılmasının işletmeye ek gelir getirebileceği ilkesinden hareket edilmelidir ve bu nedenle işletme, kâr için geçici olarak serbest fonların (banka mevduatları, menkul kıymetler vb.) .).

Buna dayanarak, nakit muhasebesinin ana görevleri şunlardır:

icranın doğruluğunun, belgelerin yasallığının doğrulanması,

zamanında ve toplam yansıma hesaptaki işlemler.

her tür ödeme için ödemelerin zamanında, eksiksiz ve doğru olmasını sağlamak;

fonların zamanında envanteri ve sonuçlarının muhasebeye yansıması;

işletmenin kasasında ve diğer depolama yerlerinde fonların, parasal belgelerin güvenliğini sağlamak;

gelir getiren bir finansal yatırım kaynağı olarak en rasyonel serbest nakit yatırımı için fırsatlar bulmak.

fonların mevcudiyeti ve hareketi üzerinde günlük kontrol için koşulların yaratılması.

Kasada nakit tutma ve harcama prosedürü, 04 Ekim 1993 tarih ve 18 sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası Talimatı ile belirlenir.

Bu belgeye göre, kuruluşların, organizasyonel ve yasal biçimleri ve faaliyet alanları ne olursa olsun, bankacılık kurumlarında serbest nakit bulundurmaları zorunludur.

Kuruluşlar, diğer kuruluşlarla olan yükümlülüklerini, kural olarak, bankalar aracılığıyla banka havalesi yoluyla yerine getirir veya Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak Rusya Bankası tarafından belirlenen diğer nakitsiz ödeme şekillerini kullanır.

Nakit ödeme yapmak için, her kuruluşun bir kasaya sahip olması ve belirtilen biçimde bir kasa defteri tutması gerekir.

Nüfusla yerleşim yaparken kuruluşlar tarafından nakit kabulü, 22 Mayıs 2003 tarihli Ödeme Kartları Sayılı Federal Yasa uyarınca yazarkasaların zorunlu kullanımı ile gerçekleştirilir.

Kuruluşlar tarafından bankalarda alınan nakit, çekte belirtilen amaçlar için harcanır. Nakit işlemlerinin yürütülmesi, kabul edilen değerlerin güvenliği için tüm mali sorumluluğu taşıyan kasiyere emanet edilmiştir. Küçük ev masraflarının ödenmesi, iş gezileri için avans verilmesi ve diğer küçük ödemeler için banka tarafından belirlenen limit dahilinde kasada küçük miktarlarda para tutulabilir. Kurum çalışanlarına maaş, geçici iş göremezlik ödeneği, burs, emekli maaşı ve ikramiye ödemeleri süresince kasada belirlenen limitlerin aşılmasına yalnızca üç iş günü (paranın bankadan alındığı gün dahil) izin verilir. Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetim Kurulu'nun 22 Eylül 1993 tarih ve 40 sayılı kararı ile onaylanan "Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü"

Nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesi için, birincil belgelerin ve muhasebe kayıtlarının standart departmanlar arası formları kullanılır: gelen kasa siparişi (form No. KO-1), giden nakit siparişi (KO-2 formu), gelen ve giden kasa siparişlerinin kayıt günlüğü ( KO-3 formu), Kasa (KO-4 formu), Kasiyer tarafından alınan ve verilen fonların muhasebe defteri (KO-5 formu). Bu formlar, Rusya Maliye Bakanlığı ile mutabık kalınarak 18 Ağustos 1998 tarihli ve 88 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylandı ve 1 Ocak 1999'da yürürlüğe girdi.

Kasada para girişi ve kasadan para çıkışı, kasa fişi ve harcama emirleri ile yapılır. Yetkili kişilere (dağıtıcılara) ücretlerin ödenmesi için kasadan kesilen paraların muhasebeleştirilmesi ve kasa ve ödenmiş belgelerin bakiyesinin iade edilmesi için, kasiyer tarafından kabul edilen ve düzenlenen paralar için bir muhasebe defteri tutulur.

Gelen ve giden kasa siparişleri veya bunların yerine geçen belgeler kasaya intikal etmeden önce muhasebe departmanı tarafından gelen ve giden kasa belgeleri defterine işlenir.

Kasiyer, numaralandırılması, bağlanması ve mum veya mastik mühürle mühürlenmesi gereken kasa defterindeki fonların alınması ve harcanmasına ilişkin tüm işlemleri kaydeder.

Kasanın doğru bakımı üzerindeki kontrol, kuruluşun baş muhasebecisine verilir.

Kuruluş başkanları, kasayı donatmak ve kasadaki paraların güvenliğini sağlamakla ve ayrıca banka kurumundan teslim edildiğinde ve bankaya teslim etmekle yükümlüdür. Kuruluş başkanlarının kusuru ile fonların saklanması ve taşınması sırasında güvenliğini sağlamak için gerekli şartların oluşturulmadığı durumlarda, kanunla belirlenen usule göre sorumludurlar.

Kasiyer odası izole edilmeli ve işlem sırasında kasiyerin kapıları içeriden kilitlenmelidir. İşi ile ilgisi olmayan kişilerin kasa binasına girmesi yasaktır.

Kuruluşların kasaları yürürlükteki yasalara göre sigortalanabilir.

Metal dolapların ve mühürlerin anahtarları, kararlaştırılan yerlerde bırakılması, yetkisiz kişilere devredilmesi veya kayıt dışı kopyalanması yasak olan kasiyerler tarafından tutulur. Kasiyerler, tabutlar vb. Tarafından mühürlenen paketlerdeki anahtarların hesaplanan kopyaları kuruluş başkanları tarafından saklanır. En az üç ayda bir, kuruluş başkanı tarafından atanan ve sonuçları yasaya kaydedilen bir komisyon tarafından kontrol edilirler.

Anahtarın kaybolduğu tespit edilirse, kuruluş başkanı olayı içişleri organlarına bildirir ve metal dolabın kilidini derhal değiştirmek için önlemler alır.

Kasada bu kuruluşa ait olmayan nakit ve diğer değerli eşyaların bulundurulması yasaktır.

Bir kasiyeri olan kuruluşlarda, geçici olarak değiştirilmesi gerekiyorsa, kasiyerin görevleri kuruluş başkanının yazılı emriyle (karar, karar) başka bir çalışana verilir. Bu çalışanla tam sorumluluk sözleşmesi yapılır.

Kasiyerin aniden işten ayrılması durumunda (hastalık vb.) raporundaki değerler, kurumun baş ve baş muhasebecisi huzurunda veya kasiyerin huzurunda, aktarıldığı başka bir kasiyer tarafından derhal yeniden hesaplanır. kuruluş başkanı tarafından atanan kişilerden oluşan bir komisyonun varlığı. Değerlerin yeniden hesaplanması ve aktarılmasının sonuçları üzerine, belirtilen kişiler tarafından imzalanan bir kanun düzenlenir.

olan kuruluşlarda çok sayıda alt bölümler veya merkezi muhasebe departmanları tarafından hizmet verilen, ücretlendirme, sosyal sigorta yardımlarının ödenmesi, burslar, kasiyerler, sorumluluk sözleşmesi akdedilen kişiler hariç, kuruluş başkanının yazılı emri (karar, karar) ile yapılabilir. kasiyerler için bu Prosedür tarafından belirlenen tüm hak ve yükümlülüklerin geçerli olduğu.

Kasiyeri olmayan küçük kuruluşlarda, ikincisinin görevleri, kendisiyle bir sorumluluk anlaşması yapılmasına bağlı olarak, kuruluş başkanının yazılı emriyle baş muhasebeci veya başka bir çalışan tarafından yerine getirilebilir.

Kuruluş başkanı tarafından belirlenen süreler içinde ve ayrıca kasiyer değiştirirken kasadaki kasa ve diğer değerli eşyaların ani bir denetimi yapılır. Yazar kasadaki kasa bakiyesi, kasa defterindeki muhasebe verileriyle karşılaştırılır. Kasanın denetimini yapmak için kuruluş başkanının emriyle bir yasa hazırlayan bir komisyon atanır. Denetim, kasada bir değerli eşya eksikliği veya fazlalığı tespit ederse, yasa bunların miktarını ve meydana gelme koşullarını gösterir. Mali açıdan sorumlu kişileri değiştirirken, kanun üç nüsha halinde düzenlenir. Bir nüsha, değerleri teslim eden mali açıdan sorumlu kişiye, ikincisi - değerleri kabul eden mali açıdan sorumlu kişiye ve üçüncüsü - muhasebe departmanına aktarılır. Envanterde fon, çeşitli kıymetli evrak ve evrakların alınması ve ihracı işlemleri yapılmaz. Envanter komisyonunun eksik bir bileşimi ile envanter yapılmasına izin verilmez. Envanterlerde silinti ve leke yapılmasına izin verilmez. Düzeltmeler komisyon üyeleri ve mali sorumlu kişi tarafından müzakere edilir ve imzalanır. Nakit envanteri yasası formunun doldurulmasına ilişkin talimatlar (Birleşik form No. INV-15) Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı kararından alıntı.

Envanter, kasiyer raporuna yansıyan muhasebe bakiyesinin, kasadaki gerçek para mevcudiyetinin kontrol edilmesiyle başlar. Gerçek bakiye muhasebe bakiyesinden büyükse, kuruluşun faaliyet dışı gelirinin bir parçası olarak muhasebeleştirilmesi gereken nakit fazlalığı vardır. Aksi takdirde, kasiyer pahasına telafi edilmesi gereken kasada bir eksiklik vardır. Envanter sonuçlarına dayanarak, muhasebe departmanında hangi kayıtların yapıldığına bağlı olarak Inv-15 şeklinde bir Kanun düzenlenir: Borç 50 Kredi 91-1 - fazlalık miktarı için Borç 94 Kredi 50 - eksiklik miktarı için Borç 73 Kredi 94 - eksiklik kasiyere atfedilir.

Kasiyer, kendisine emanet edilen değerli eşyaların güvenliğinden tamamen sorumlu olduğundan, aşağıdaki durumların meydana gelmesi ile hasarı tam olarak tazmin etmelidir: - Özel bir yazılı anlaşmaya dayanarak kendisine emanet edilen veya kendisi tarafından alınan değerli eşyaların eksikliği. tek seferlik bir belge altında; - kasıtlı hasar; - alkolik, narkotik veya diğer toksik zehirlenme durumunda hasara neden olmak; - mahkeme kararıyla belirlenen, çalışanın cezai eylemleri sonucunda zarar verilmesi; - ilgili devlet organı tarafından tespit edilmişse, idari bir suçun sonucu olarak zarara neden olmak; - federal yasalar tarafından öngörülen durumlarda, yasal olarak korunan bir sır (eyalet, resmi, ticari veya diğer) oluşturan bilgilerin ifşası; - Çalışanın işçilik görevlerini yerine getirmemesi durumunda zarara uğraması.

Otomatik kasa defteri tutma koşulları altında, kasa belgeleri işlemek için yazılım araçlarının doğru çalışması kontrol edilmelidir.

Nakit işlemlerinin yürütülmesi, yangın ve güvenlik alarmlarının bakımı, güvenlik ve fonların taşınması veya yukarıdaki işlerde kişilerin periyodik olarak yer alması ile ilgili pozisyonlara işe alınırken ve atanırken, işletme müdürlerinin içişleri organlarına başvurmaları önerilir. Ve tıbbi kurumlar Aşağıdaki kişilerin nakit işlemleri yapmasına, yangın alarm sistemlerine bakım yapmasına, fonları korumasına ve taşımasına izin verilmediğini akılda tutarak bu kişiler hakkında bilgi almak:

• - daha önce kasıtlı suçlardan dolayı cezai sorumluluğa getirilmiş, mahkumiyetleri öngörülen şekilde iptal edilmemiş veya kaldırılmamış;
• - kronik akıl hastalığından muzdarip;
• - sistematik olarak kamu düzenini ihlal etmek;
• - alkolü kötüye kullanmak veya doktor reçetesi olmadan uyuşturucu kullanmak.

Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Prosedüre uyum sorumluluğu, kuruluş başkanlarına, baş muhasebecilere ve kasiyerlere aittir. Nakit disiplini tekrar tekrar ihlal etmekten suçlu olan kişiler, Rusya Federasyonu mevzuatına göre sorumlu tutulur. Nakit işlem yapma prosedürü bankalar tarafından sistematik olarak kontrol edilir (en az iki yılda bir). Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetim Kurulu'nun 22 Eylül 1993 tarih ve 40 sayılı kararı ile onaylanan "Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü"

Ücretsiz nakit saklama prosedürüne uyulmamasının yanı sıra, Sanatta öngörülen belirlenen limitleri aşan kasada nakit birikimi için idari sorumluluğa. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.1'i, yalnızca polis memurları (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 23.3. Maddesi) ve vergi müfettişleri (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 23.5. Maddesi) bir şirketi çekebilir . Yani banka çalışanları nakit bakiye limitini kontrol edebilmekte ve ihlal tespit etmeleri halinde bunu sertifikaya yansıtmaları ve vergi dairesine göndermeleri gerekmektedir. Ve ancak bundan sonra, teftiş şirkete 40-50 bin ruble ve baş, baş muhasebeci ve kasiyer - 4-5 bin ruble para cezası verebilir.

Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 20 Haziran 2007 tarih ve 1843-U sayılı talimatı, tüzel kişiler arasındaki yerleşimlerde kullanılan azami nakit tutarı 100 bin ruble olarak belirlenmiştir. Bu durumda, bu durumda bir işlemin ayrı bir sözleşme anlamına geldiği unutulmamalıdır. Bireylerle yapılan yerleşimler için, azami nakit ödeme tutarı belirlenmemiştir.

Kuruluşların doğrudan nakit ödeme yapması yasaktır bireyler ve faturalarla yapılan işlemler için veya yürütülmesi sona eren bir sözleşme kapsamında ön ödeme şeklinde alınan ödemeleri iade etmek amacıyla kuruluşlar. Bu prosedürün ihlali için vergi makamları, kasa aracılığıyla kuruluşlara ve bireylere verilen nakit miktarında para cezası uygular.

1993 Rusya Federasyonu'nda Nakit İşlemleri Yürütme Prosedürünün Ek 1'i, Rusya Merkez Bankası'nın banknotlarının (banknotlarının) ve madeni paralarının (ödeme gücü işaretleri, ödeme banknotlarında izin verilen hasar, banknot ve madeni para alışverişi prosedürü, banknotları inceleme prosedürü), Rusya Merkez Bankası'nın banknotları ve madeni paraları ile nakit işlemlerinin uygulanmasıyla hangi kasiyerlere rehberlik edilmelidir.

Nüfuslu yerleşim yerlerinin muhasebeleştirilmesi için yazarkasaların kullanılması tüm kuruluşlar için zorunludur.

Kuruluşların, faaliyetlerinin veya konumlarının özellikleri nedeniyle yazarkasa kullanma fırsatı yoksa, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan belge formları, nüfuslu yerleşim yerleri için katı raporlama belgeleri olarak kullanılabilir.

Rusya Federasyonu Kanununun "Kasa ödemelerinin ve (veya) ödeme kartları kullanılarak yapılan ödemelerin uygulanmasında yazarkasaların kullanılmasına ilişkin" gerekliliklerinin ihlali için, ihlalin niteliğine bağlı olarak kuruluşlara cezalar uygulanır.

Makale, kasa için birincil belgelerin doldurulmasıyla ilgili sorunları vurgulayacaktır. Ne tür belgelerdirler, nasıl doğru bir şekilde düzenlenirler, hangi işlevleri yerine getirirler - dahası.

Finansal işlemler belgelerle desteklenmelidir. Kanunla belirlenen şartlara ve kurallara uygun olarak bunları doğru bir şekilde hazırlamak gerekir.

Önemli noktalar

Muhasebe departmanında belgelerin alınması üzerine kontrol edilmelidir:

Çoğu zaman, muhasebeciler kayıt sırasında hata yaparlar. En genel:

• basit bir kalem kullanarak;
• gerekli detayların olmaması;
• düzeltmelerin mevcudiyeti;
• onaylanmamış formların kullanımı;
• boş satırlarda kısa çizgi yoktur;
• buna hakkı olmayan kişilerin imzaları.

Hatalardan kaçınmak için kayıt kurallarına aşina olmanız gerekir. Lekelerden kaçınmak mümkün değilse, bunları nasıl düzelteceğinizi bilmek önemlidir:

Nakit veya banka belgelerinde bir hata varsa	İptal edilirler ve yeniden oluşturulurlar.
Kasa belgesinin zarar görmesi durumunda imhasına gerek yoktur.	Rapora eklenmelidir.
Diğer belge türleri	Yalnızca yüklenicilerle anlaşma yapıldıktan sonra düzeltildi
Yanlış giriş üstü çizildi	Böylece düzeltilen ayrıştırılabilir. Genellikle ince bir çizgi ile çizilir
Bir rakam yanlış yazılırsa	Tutar tam olarak çizilir
Üstü çizili	Doğru girişi yazın
Alan "düzeltildi" olarak işaretlenmiştir	Sorumlu kişi imzaladı
Bir belgenin birden çok örneği varsa	Herkesin düzeltmesi gerekiyor

Değişiklikler yanlış yapılırsa, tanınmazlar ve geçersiz sayılırlar. Herhangi bir kuruluş birincil belgeleri saklamalıdır.

Süre 5 yıldan az olamaz. Bu belgeler kurumdaki operasyonların gerçeğini kaydeder.

Ne olduğunu

Eldeki nakit muhasebesi için birincil belgeler, işletmedeki eylem veya işlemlerin uygulanmasını onaylayan belgelerdir.

onların rolü nedir

Birincil belgelerin yardımıyla, kuruluştaki işlemin gerçekliğini doğrulayabilir, uygulama tarihini öğrenebilirsiniz.

Ayrıca, hem yapısal birimin hem de çalışanların çalışmaları üzerinde ayrı ayrı kontrol yapılır. Belgelerde yer alan bilgilere göre kontroller gerçekleştirilir.

Kuruluşun mallarının güvenliğinde de rol oynarlar, onu en iyi şekilde kullanmayı mümkün kılarlar. Birincil belgeleri ve yasal önemi vardır.

İşlemlerin yazılı kanıtı olarak hizmet ettikleri için, muhasebe anlaşmazlıklarını değerlendirirken bir hakim tarafından kullanılırlar.

Yasal düzenleme

Gelen kasa siparişi aşağıdaki gibi doldurulmalıdır:

• emri veren kuruluşun adı ve yapısal alt bölüm(varlığında);
• PKO'nun seri numarası konur;
• kasada paranın alındığı tarih ve miktar (sayı olarak) yapıştırılmıştır;
• hesap numarası girilir;
• borç ve alacak belirtilir;
• yazarkasadan finansman kullanımına ilişkin kod yapıştırılır;
• şirketin adı ve paranın alındığı kişinin kişisel verileri belirtilir;
• işlemin amacı yazılır, örneğin anlaşma ile ödeme;
• miktar yazılır;
• ruble harflerle, kopekler sayılarla yazılır;
• birincil belgeler varsa, ayrıntıları belirtilir.

Bireysel girişimciler için gelir tablosu derlenmeyebilir. Bireysel bir girişimci bir PKO düzenlerse ve nakit disiplinden sorumluysa, belge imzalanmalıdır.

Bireysel girişimcinin gelirinin kasiyere verilmesi sırasında bir nüsha halinde düzenlenir. Bu gibi durumlarda fon alınabilir:

• hizmet için ödeme olarak;
• satılan gayrimenkul için;
• kullanılmayan finansmanın iadesi olarak;
• sermayenin yenilenmesi sırasında;
• kuruluş çalışanlarından - krediler, zararlar;
• bir banka hesabından.

Kredi nakit siparişi en az 5 yıl süreyle saklanır. Gelen belgeler:

• tüzel kişilerden - nakit katkı için bir duyuru;
• fiziksel - siparişlerden.

Temel varış işlemleri:

• nakit gelir;
• banka makbuzları;
• fazla ücretlerin iadesi;
• hasar tazminatı;
• kuruculardan para alınması;
• tedarikçilerden iadeler.

sarf malzemesi

Muhasebe departmanı para ihracı ile uğraşır, bir hesap nakit emri buna yardımcı olur. İşlem sırasına göre doldurulur. .

Form bir muhasebe yetkilisi tarafından düzenlenir. Kasadan giden bir siparişi doldurmanın açıklaması:

Finansın düzenlendiği gün bir sipariş düzenlenir. Kayıttan sonra, kayıtlı olması gerekir.

Kuruluşun baş muhasebecisi ve başkanı imzalarını attıktan sonra form kasiyere aktarılır.

Çalışana bir hesap nakit emri verilmez, kasada tutulur. İlgili olmak:

Belgelerin düzenlendiği gün para verilmesine izin verilir. Harcama işlemleri:

• finansmanın bankaya teslimi;
• çalışanlara maaş ödenmesi;
• muhasebe parası verilmesi;
• tedarikçilerle anlaşmalar.

Kasa defteri

Herhangi bir kurumun bir kasa defterini tek nüsha halinde tutması gerekir. Standart biçimdir. Elektronik ve kağıt formda yapılabilir.

Veri güvenliğinin sağlanması durumunda ilk seçenek mümkündür. Bunu yapmak için, her iş gününün başında 2 daktilo yazısı düzenlenir - "Sayfa ekle" ve "Kasiyer raporu". Rapor yılın başından beri çalışıyor.

Kâğıt formatın sürdürülmesi durumunda, kasa defteri belirli bir süre için başlatılır. İşlem sayısına bağlıdır. Kitabı yatay ve dikey olarak birkaç şekilde doldurabilirsiniz.

Dikey olarak düzenlendiğinde, işlem verileri tek bir sayfada yer alır. Sonraki sayfa veya ek (boş) rapordur.

Girişler kalem veya mürekkeple yapılır. Bilgiler, sayfalar arasına yerleştirilen karbon kağıdı kullanılarak çoğaltılabilir.

Yatay bir düzenleme seçerken, kitap 2 bölümden oluşur - bir ek ve bir rapor. Birinci kısımda yatay cetvel bulunur, ikinci kısımda yoktur.

Bir fotokopi makinesi ile dolu. Her iki parça da aynı numaralandırılmıştır. Vardiya bitene kadar raporun kesilmesine izin verilmez.

Kasa defterinde her şeyden önce makbuzlar, ardından harcamalar belirtilir. Çalışma gününün sonunda kasiyer, kasadaki para hareketinin envanterini almalı ve yırtma sayfasını muhasebeciye teslim etmelidir.

Kitabın başlık sayfası aşağıdaki bilgileri içermelidir:

• organizasyon kodu;
• bireysel bir girişimcinin verileri;
• raporlama dönemi;
• yapısal birimin adı.

Bu nedenle, birincil belgeler kurumdaki işlemlerin yürütülmesine temel teşkil eder. Kanunla belirlenen gereklilikler temelinde hazırlanmalıdırlar.

Ana birincil belgeler varantlar, kasa defteri, çeşitli siparişler ve diğerleridir.Belgeler gönderilmeden önce kontrol edilmelidir.

Bu, şirket muhasebecisi tarafından yapılır. Doğrulamadan sonra, belgeler kasiyere teslim edilir. Nakit makbuzlar dağıtılmaz.

nakit muhasebesi

Nakit işlemlerin ve yoldaki transferlerin muhasebeleştirilmesi

Cari hesaplardaki nakit muhasebesi

Döviz hesaplarındaki fonların muhasebeleştirilmesi

Diğer hesaplardaki fonların muhasebeleştirilmesi

Nakit envanteri

Edebiyat

Nakit işlemlerin ve yoldaki transferlerin muhasebeleştirilmesi

2012'den itibaren, kasada tutulabilecek nakit bakiyesinin maksimum limiti konusunda banka ile anlaşmanız gerekmeyecek. Bu, nakit işlemleri yapma prosedürüne ilişkin yeni Yönetmelik tarafından sağlanan yeniliklerden biridir (12 Ekim 2011 tarihinde Rusya Merkez Bankası tarafından onaylanmıştır, bundan sonra 373-P sayılı Yönetmelik olarak anılacaktır). Nakit bakiye limitinin, nakit gelirler (verilen para miktarı) ve bankaya para yatırma sıklığı dikkate alınarak bağımsız olarak hesaplanması gerekecektir. Sadece maaş günlerinde değil, hafta sonları da limitin üzerinde para biriktirilmesine izin verilecek ( Bayram) Şirketin bu günlerde nakit işlemleri yapması durumunda. Ayrıca, beş iş gününe kadar maaşlar için limit aşım parası kasada tutulabilir. Kasa odalarının donanımına ilişkin özel gerekliliklerin iptal edildiğini unutmayın.

Nakit disiplini ve IP 2012

373-P sayılı Yönetmelik normlarına göre, önümüzdeki yıldan itibaren bireysel girişimcilerin nakit disiplinine tüzel kişilerle eşit olarak uyması istenecek. Özellikle, bireysel girişimciler belirlenen limiti aşan banka hesaplarında nakit bulundurmak zorunda kalacaklar. Doğru, yeni Yönetmelik girişimcinin hesabı yoksa ne yapılacağını açıklamıyor. Aynı zamanda vergi dairelerinin takas hesapları olmadan çalışan bireysel girişimciler için nakit disipline uyumu kontrol edeceği söyleniyor.

2012 yılında kasadan para ihracı

2012'den bu yana, hesap verebilir tutarların düzenlenmesine ilişkin kurallar bir miktar değişecektir (yenilikler ayrıca 373-P sayılı Yönetmelik tarafından sağlanmaktadır). Özellikle rapor kapsamında para alabilmek için çalışanın her defasında bir başvuru yazması gerekmektedir. Kasiyer, başın miktar ve vadeyi yazdığı bir başvuruya dayanarak para verebilir (artık sorumlu kişilerin listesini içeren bir siparişin verilmesine gerek yoktur). Ve avans raporlarının, paranın verildiği sürenin bitiminden veya işe başladığınız günden itibaren en geç üç iş günü içinde sunulması gerekecektir.

Her kuruluşta nakit depolamak için özel bir oda donatılmalıdır - bir kasa (muhasebe hizmetinden ayrı olarak). Nakit işlemler, baş muhasebeci ve baş muhasebeci tarafından atanan bir kasiyer tarafından gerçekleştirilir. Kasiyerle çalışma sırasında, kasada saklanan fonların güvenliği için tam sorumluluk konusunda bir anlaşma yapılır. Yinelenen anahtarlar yalnızca kafa ile mühürlü bir biçimdedir.

Kasada fonlar, bankanın hizmet kuruluşu tarafından kuruluşla birlikte belirlenen belirlenen limit dahilinde tutulur. Gün sonunda limit aşımı olan nakit bankaya yatırılmalıdır. Kuruluş çalışanlarına ücretlerin, geçici iş göremezlik ödeneklerinin, bursların, ikramiyelerin ödendiği süre boyunca kasada limitin aşılmasına yalnızca üç iş günü içinde izin verilir. Limiti aşmak için hem kuruluş başkanına hem de kuruluşun kendisine para cezası verilir.

Nakit işlemleri muhasebeleştirmek için, birincil belgelerin aşağıdaki standart bölümler arası formları kullanılır:

?gelen nakit sipariş (form No. KO-1);

?harcama nakit emri (form No. KO-2);

?gelen ve giden nakit siparişlerin kayıt günlüğü (form No. KO-3);

?kasa (form No. KO-4);

?kasiyer tarafından kabul edilen ve verilen fonların muhasebe defteri (form No. KO-5).

Kasadaki paranın alınması, gelen bir kasa siparişi ve ihraç - bir hesap nakit siparişi ile yapılır. İşlem tutarları sadece rakamla değil, yazıyla da emirlere kaydedilir. Kredi emirleri baş muhasebeci veya onun yetkilendirdiği bir kişi tarafından, harcama emirleri ise kuruluş başkanı ile baş muhasebeci veya yetkilendirdikleri kişiler tarafından imzalanır. Ücretler, bordro bazında düzenlenir ve verilen tüm ücret tutarı için bir nakit sipariş verilir.

Gelen ve giden siparişler, muhasebe departmanı tarafından gelen ve giden evrakların kayıt defterine kaydedilir. Kayıt, bilgisayar teknolojisi kullanılarak gerçekleştirilebilir.

Gelen kasa emirleri ve bunlara ilişkin makbuzlar, giden kasa havaleleri, mürekkepli veya tükenmez kalemle açık ve net bir şekilde doldurulmalı veya daktilo (bilgisayar) daktilosunda yazılmalıdır.

Kasadan yetkili kişilere (dağıtıcılara) ücretlerin ödenmesi için kesilen parayı muhasebeleştirmek ve nakit bakiyesini iade etmek için kasiyer, Kasiyer Tarafından Kabul Edilen ve Düzenlenen Paralar için bir Hesap Defteri tutar. Paranın verilmesi ve iadesi imzalarla yapılır.

Makbuz ve borç emirleri, muhasebe hizmetinin bir çalışanı tarafından düzenlenir ve bunları makbuz ve borç emirleri Kaydına kaydeder. Kasiyer, günün başlangıcındaki fon mevcudiyetini, gün için fonların alınmasını ve harcanmasını, gün sonunda mevcudiyetini yansıtan Kasa Defterine fonların alınması ve ödenmesi için tüm işlemleri kaydeder. Manuel işleme ile kasa defteri iki nüsha halinde tutulur. Gün sonunda alacak ve borç emirleri ile birlikte bir ayırma cetveli muhasebe servisine iletilir. Kasa numaralandırılmalı, bağlanmalı ve mühürlenmelidir. İçindeki sayfa sayısı, kuruluş başkanının ve baş muhasebecinin imzaları ile onaylanmalıdır. Çalışma gününün sonunda kasiyer, o gün için işlemlerin sonuçlarını hesaplar ve ertesi gün bakiyeyi görüntüler. Kasadaki girişler tükenmez kalemle veya iki yaprak üzerinde karbon kağıdından mürekkeple tutulur. Gün sonunda bir yırtmaç kağıdı, gelir ve gider belgeleri ile birlikte kuruluşun muhasebe servisine teslim edilir. Kasa defterinde silinmeler ve belirtilmemiş düzeltmeler yasaktır.

Belgelerin tam güvenliğini sağlarken, kasa defteri otomatik bir şekilde tutulabilir. Muhasebe otomasyonu koşullarında, kasa defterinin sayfaları, "Kasa defterinin sayfasını ekle" bir machinogram ve aynı zamanda bir machinogram "Kasiyer raporu" şeklinde oluşturulur. Her iki machinogram da bir sonraki iş günü başında hazırlanmalı, aynı içeriğe sahip olmalı ve kasada belirtilen tüm detayları içermelidir.

Muhasebe hizmeti kasiyerin raporunu kontrol eder ve kasadaki günlük nakit akışı hakkındaki bilgileri Journal-order No. 1 ve ekstre 1'e girer ve otomatik bir bilgi işleme biçimiyle bilgisayar bir makine programı - Ciro bilançosu verir hesap 50 "Kasiyer" ve hesap analizi 50 "Kasa" için. Daha sonra yevmiye-sipariş veya makine kayıtlarının verilerine dayanarak aya ait nakit akışı hakkında bilgiler Defteri Kebir'e girilir. Kasada nakit muhasebesi için giriş şeması Şek. 1.

Kasada tutulan nakit parayı hesaba katmak için, Hesap Planı aktif bir hesap 50 "Kasiyer" sağlar, borcu fonların alındığını ve kredi - fonların silinmesini yansıtır. Hesap 50 için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

1.Organizasyon kasiyeri.

2.Çalışan kasa.

.Nakit belgeler.

Pirinç. 1. Eldeki nakit muhasebesi için kayıt şeması

1 "Kuruluşun kasa" alt hesabında, kasada depolanan fonları dikkate alın.

Alt hesap 2 "Kasanın işletilmesi", emtia ofislerinin (marinalar) ve operasyon alanlarının kasalarında, nehir geçişlerinde, durma noktalarında, limanların, istasyonların vb. bilet ve bagaj gişelerinde fonların mevcudiyetini ve hareketini dikkate alır. Bu alt hesap gerektiğinde kuruluşlar tarafından açılır.

Alt hesap 3'te “Para belgeleri”, posta ve kambiyo pulları, ücretli uçak biletleri, devlet vergi pulları ve diğer parasal belgeler kuruluşun kasasında dikkate alınır. Parasal belgeler, elde edilmeleri için fiili maliyetler tutarında muhasebe için kabul edilir.

Muhasebede kasaya para alındığında, Kasiyer hesabının borç 50'sine ve aşağıdaki hesapların kredisine bir giriş yapılır:

Cari hesaptan para alındığında;

Döviz hesabından para alındığında;

Kısa vadeli kredi ve krediler alındığında;

Uzun vadeli kredi ve krediler alındığında;

Alt rapora verilen tutarları iade ederken vb.

Yazar kasadan nakit ödeme yapılırken, 50 "Kasiyer" hesabının kredisine ve aşağıdaki hesapların borçlarına bir giriş yapılır:

Vadesiz hesaba para yatırırken;

Döviz hesabına alacak kaydedilirken;

Kısa vadeli kredi ve kredilerin iadesinde;

Ücret verirken;

Hesaptaki çalışanlara tutar verirken vb.

Hesap 50 "Kasiyer" ile ilgili yazışmalar tablo 1'de sunulmaktadır.

Tablo 1. Hesap 50 "Kasiyer" ile ilgili yazışmalar

D Hesap 50 "Kasiyer"K

Denge- dönem başındaki para bakiyesi___ Cari hesaba Döviz hesabına Diğer hesaplara Üretim, işletme giderleri, satış giderlerinin ödenmesi Çalışanlara maaş Sorumlulara avans ve fazla harcamanın iadesi Çalışanlara ikramiye, net kardan maddi yardım Nakit sıkıntısı (stok sonuçlarına göre) 51 52 55 60 70 71 91 94 Cari hesaptan Döviz hesabından Diğer hesaplardan Satılan mal, ürün (işler) için , hizmetler) ) Satılan sabit kıymetler için Satılan diğer varlıklar için Alıcıdan (müşteriden) avans ödemesi Sorumlu kişilerden Kullanılmayan avansın bakiyesi Çalışanlardan zararların tazmininde, kredinin geri ödenmesi Kurucuların kayıtlı sermayeye katkısından Diğer borçlulardan borcunu ödemek için Fazla para kasaya (envanter sonucuna göre) 51 52 55 62 62 62 62 71 73 75 76 91 Denge- dönem sonundaki para bakiyesi___

Ayrıca gişede parasal belgeler (posta pulu, devlet resmi damgası, senet, ücretli uçak bileti, ücretli tatil evi çeki vb.) saklanmalıdır. Parasal belgeler, edinilmeleri pahasına 50-3 "Para belgeleri" hesabına kaydedilir. Hesap 50-3 "Nakit" ile ilgili yazışmalar tablo 2'de sunulmaktadır.

Tablo 2. Hesap 50-3 "Nakit" ile ilgili yazışmalar

D Hesap 50-3 "Nakit"K

Kasadan para girişi İlgili hesap Kasadan para çekilmesi İlgili hesap Denge- dönem başındaki parasal belgelerin maliyeti __Çalışanlar için sosyal sigorta fonu hesabına 69 Satın alınan parasal belgeler: · nakit · banka havalesi ile · sorumlu kişiler aracılığıyla · borçlar hesabına 50 51, 52 71 76 Üretim ve iş amaçlı sorumlu kişilere Safi kâr pahasına çalışanlara 79 91 Denge- __ dönemi sonundaki parasal araçların değeri

Döviz cinsinden işlemlerin muhasebeleştirilmesi için, her bir nakit döviz hareketinin ayrı ayrı muhasebeleştirilmesi için hesaba 50 ayrı bir alt hesap açılır. Müşterilerden yabancı para birimi cinsinden ödeme belgelerini kabul ederken, kasiyer bunların gerçekliğini ve ödenebilirliğini mevcut kontrol malzemelerine göre eksiksiz ve doğru olarak kontrol etmelidir.

Kasa, orijinalliği ve ödeme gücü hakkında şüphe uyandırmayan nakit döviz kabul eder. Para işaretleri, hasarlı, harap, ödeme gücü şüpheli, müşterilerden kasiyer tarafından kabul edilmemektedir. Bu tür işaretler müşteriye iade edilmez, ayrı bir sicile kaydedilir ve "Yanlış" veya "Şüpheli" olarak işaretlenerek bankaya iade edilir. Müşteriye, kabul edilen para biriminin sahte olduğunu veya şüpheye düştüğünü belirten, para biriminin adını ve makbuzdaki kupürünü gösteren bir makbuz düzenlenir.

Bir para birimi için ödeme yaparken, değişiklik genellikle ödeme para biriminde yapılır. Alıcıların onayı ile, başka bir serbestçe dönüştürülebilir para biriminde değişiklik yapılabilir. Ruble cinsinden değişiklik verilmesi yasaktır.

Yoldaki fonları hesaba katmak için, hesap 57 "Transitteki transferler" kullanılır. Bu hesap, kural olarak banka tahsildarları ve postaneler aracılığıyla kredi kuruluşlarının kasalarına, tasarruf bankalarına veya posta kuruluşlarının kasalarına yatırılan fonları yansıtır. Hesap 57'de muhasebe için fon kabul etmenin temeli, bir kredi kuruluşundan, bir tasarruf bankasından alınan makbuzlar, gelirlerin tahsildarlara teslimi için beraberindeki beyanların kopyalarıdır. Para transferlerinin tutarları 57. hesabın borç kısmına ve 50. hesabın kredisine yansıtılır. 57. hesabın alacaklısından, kullanımına bağlı olarak 51. hesabın borç hesabına veya diğer hesaplara borç kaydedilir.

Cari hesaplardaki nakit muhasebesi

Nakit hesabı

Kuruluşun tüm serbest fonları bankada tutulmakta ve bunun için cari hesaplar açılmaktadır. Kuruluşların birden fazla çek hesabı açmasına izin verilir.

Takas hesapları şunlarla alacaklandırılır: satılan ürünler, verilen hizmetler ve yapılan işlerden elde edilen gelir; yazarkasadan nakit; krediler ve borçlar; alacak makbuzları ve diğer makbuz türleri. Ücretlerin ödenmesi, tedarikçi faturalarının ödenmesi, kredilerin geri ödenmesi, bütçeye vergi ödenmesi, birleştirilmiş sosyal verginin ödenmesi ve diğer ödeme türleri için cari hesaptan para borçlandırılır.

Bir cari hesap açmak için bir kuruluşun bankaya aşağıdaki belgeleri sunması gerekir:

?oluşturulan formun cari hesabının açılması için başvuru;

?işletme Şartının kopyaları ve noter tarafından onaylanmış kurucu belgeler;

?noter tarafından onaylanmış kayıt belgesinin bir kopyası;

?kuruluşun vergi mükellefi olarak tesciline ilişkin vergi dairesinin sertifikası;

?kuruluş başkanı, yardımcısı ve muhasebecinin örnek imzalarını içeren bir kart;

?noter tasdikli mühür baskısı.

Cari hesabın açılması, yeniden kaydedilmesi ve kapatılmasına ilişkin usul Bankacılık Kanunu ile düzenlenir. Bir cari hesaptaki işlemler, Rusya Merkez Bankası'nın 12 Nisan 2001 tarihli “Rusya Federasyonu'ndaki gayri nakdi ödemelere ilişkin Yönetmeliği” uyarınca işlenir.

Kuruluşun bankadaki hizmetleri, bankanın ve müşterinin yükümlülüklerini, müşteri ile hesaplaşma prosedürünü, tarafların operasyonlarının gizliliğini sağlama sorumluluğunu tanımlayan banka hesap sözleşmesine uygun olarak gerçekleştirilir. mevcut hesap.

Banka, cari hesap üzerindeki tüm işlemleri malikin onayı ile gerçekleştirir. İstisnalar, Devlet Tahkim Mahkemesi, mahkeme veya mali makamların kararıyla tartışılmaz bir şekilde tahsil edilen ödemelerdir. Kuruluşun ödeme yapmak için yeterli fonu yoksa, ödemeler Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından belirlenen sırayla yapılır:

?yaşama ve sağlığa verilen zararın tazmini taleplerinin yanı sıra nafakanın geri alınması taleplerini yerine getirmek için transferler sağlayan icra belgeleri hakkında;

?bir yazar sözleşmesi kapsamında ücret ödenmesi için bir sözleşme dahil olmak üzere bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan kişilerin kıdem tazminatı ve ücretlerinin ödenmesine ilişkin yerleşimler için transferler sağlayan idari belgeler hakkında;

?sözleşme dahil olmak üzere bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan kişilerle bordro ödemeleri için transferler sağlayan ödeme belgeleri ve ayrıca Emekli Sandığı, Sosyal Sigorta Fonu ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonlarına yapılan katkılar hakkında;

?bütçeye ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgelerinde;

?diğer parasal taleplerin yerine getirilmesini sağlayan icra belgeleri hakkında;

?diğer ödeme belgelerinde takvim öncelik sırasına göre.

Nakit fonlar, nakit katkı payı duyurusu ile kasadan cari hesaba alacak kaydedilir ve çek karnesi ile ihraç edilir. Gayrinakdi ödemeler, ödeme talepleri, ödeme emirleri, tahsilat emirleri bazında yapılır. Düzenli olarak (cari hesapta işlem yapılırken) banka cari hesaptan ekstre verir. Beyan, beyannamenin önceki tarihindeki bakiyeyi, fon girişini, zarar yazmaları ve beyan tarihindeki bakiyeyi yansıtır. Kuruluşta, beyan belgelerin verilerine göre kontrol edilir, muhasebe hizmeti esas olarak Sipariş Dergisi No. 2 ve Vedomosti 2'ye giriş yapar. Muhasebe departmanı, beyanda belirtilen tutarların doğruluğunu kontrol eder ve eğer bir hata bulunursa, hemen bankaya bildirir. İtiraz edilen tutarlar, beyanın alınmasından itibaren 10 gün içinde protesto edilebilir. Cari hesaptaki nakit muhasebesi için giriş şeması Şekil 2'de gösterilmektedir.

Pirinç. 2. Bir cari hesaptaki fonların muhasebeleştirilmesi için kayıt şeması

Muhasebe otomatikleştirildiğinde, takas hesaplarındaki nakit akışı hakkındaki bilgiler ilgili makine şemalarına yansıtılır.

Fonların mevcudiyeti ve hareketi ile ilgili işlemleri yansıtmak için aktif bir hesap 51 "Takas hesapları" kullanılır. Hesap 51'in borçlandırılması, fonların alındığını ve kredinin silindiğini yansıtır.

Fon alındıktan sonra, Muhasebe girişi 51 numaralı hesabın borcunda ve aşağıdaki hesapların kredisinde:

?50 - kasadan para yatırırken;

?66 - kısa vadeli krediler ve borçlar verilirken;

?67 - uzun vadeli krediler ve borçlar verilirken;

?62 - sevk edilen ürünler, yapılan işler ve verilen hizmetler için gelirlerin alınması üzerine;

?76 - alacakların alınması üzerine vb.

Fon yazarken, 51 numaralı hesabın kredisine ve aşağıdaki hesapların borçlarına bir muhasebe girişi yapılır:

?50 - maaşların ödenmesi ve ev masrafları için kasada alındığında;

?57 - döviz alımı için yazarken;

?60 - tedarikçilerin faturalarını ödemek için yazarken;

?66, 67 - kısa vadeli ve uzun vadeli kredi ve kredilerin geri ödenmesinde;

?68 - vergi ve harç borçlarını öderken;

?69 - birleşik sosyal vergi vb. için borçları öderken.

PBU 10\99 "Kuruluşun giderleri" uyarınca kuruluşun takas ve nakit hizmetlerinin maliyetleri, 91 "Diğer gelir ve giderler" hesabının Dt muhasebe kaydına ve 51 hesabının Kt'sine yansıtılır.

Banka hesabı sözleşmesi, hesap 91'in 51 Kt hesabının Dt girişinde yansıtılan, takas hesaplarında depolanan fonların kullanımı için ücret sağlayabilir.

Tablo 3. Hesap 51 "Takas hesapları" ile ilgili yazışmalar

D Hesap 51 "Takas hesapları" K

Kasadan para girişi İlgili hesap Kasadan para çekilmesi İlgili hesap Denge- dönem başındaki fon bakiyesi __ Kuruluşun veznesine Parasal belgeleri satın almak için Akreditif açmak için Tedarikçilere olan borçları ödemek için Tedarikçilere ve yüklenicilere avans ödemek Borçları ödemek için: · banka · bütçe · sosyal fonlar · kurucular · diğer alacaklılara yanlışlıkla tahsil edilen tutarın iadesi 50 50-3 55 60 60 66, 67 68 69 75 76 76-2 vergiler Sosyal fonlara fazla ödenen fonların iadesi Çeşitli borçlulardan Kiracıdan Yanlışlıkla alacaklanan tutar50 62 62 66, 67 68 69 76 76 76-2 Denge- dönem sonundaki nakit bakiyesi __

Döviz hesaplarındaki fonların muhasebeleştirilmesi

Kuruluşlar (tüzel kişiler), Merkez Bankası tarafından yabancı para birimleri ile işlem yapmak üzere yetkilendirilmiş herhangi bir bankada Rusya Federasyonu topraklarında döviz hesapları açma hakkına sahiptir. Döviz cinsinden fonların mevcudiyeti ve hareketine ilişkin işlemleri yansıtmak için, hesap 52 "Döviz hesapları" kullanılır. Hesabın borçlandırılması, kuruluşun döviz hesaplarına fon alınmasını ve kredi - fonların silinmesini yansıtır. 52 numaralı hesap için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

1.Ülke içindeki döviz hesapları.

2.Yurtdışındaki döviz hesapları.

Döviz işlemleri, 10 Aralık 2003 tarihli "Döviz düzenlemesi ve döviz kontrolü hakkında" kanun ve PBU 3/2006 "Değeri döviz cinsinden ifade edilen varlık ve yükümlülüklerin muhasebesi" ile düzenlenir.

1 Ocak 2007'de "Para düzenlemesi ve para kontrolü hakkında" yasanın yeni bir versiyonu yürürlüğe girdi. Sonuç olarak, birçok para birimi mevzuatı normu kaldırılmıştır. Artık döviz işlemleri yapan Rus kuruluşlarının özel hesaplar kullanması, banka hesaplarındaki rezerv fonları, ön kayıt hesapları ve Rusya Federasyonu dışındaki mevduatları kullanması veya döviz kazançlarını satması gerekmiyor. Aynı zamanda, 1 Ocak 2007'den sonra bile para birimi mevzuatının bazı gerekliliklerinin karşılanması gerekmektedir. Örneğin, bir mukimin bir dış ekonomik sözleşme kapsamında Rusya'ya borçlu olduğu fonları iade etme yükümlülüğü iptal edilmemiştir. Yeni kanun, sermaye hareketlerine ilişkin işlemler dışında, döviz hesabı üzerinden her türlü işlemin yapılmasına izin vermektedir. 1 Mayıs 2006'da Merkez Bankası zorunlu döviz satışını kaldırdı. Birinci alt hesaba zorunlu satışın kaldırılmasından önce, ikinci siparişin alt hesaplarının açılması gerekiyordu:

1.1 Transit döviz hesabı.

1.2 Cari döviz hesabı.

1.3 Özel transit döviz hesabı.

Döviz satış zorunluluğunun kaldırılmasıyla birlikte artık bu alt hesapların açılmasına gerek kalmamıştır.

Halihazırda kuruluşlar, yetkili bankalar aracılığıyla yurt içi döviz piyasasında serbestçe döviz alıp satabilmektedir.

Yurt içi döviz piyasasında döviz satışına ilişkin hesapların yazışmaları aşağıdaki kayıtlarla muhasebe kayıtlarına yansıtılır.

Hesap dt 57 Hesap ct 52 - Satış için silinen para birimi.

D t hesabı 51 Cr hesabı 91 - Satıştan elde edilen ruble fonlar cari hesaba alacak kaydedilir.

Dt hesap 91 Kt hesap 57 - Satılan para, satış tarihindeki Merkez Bankası döviz kurundan silinmiştir.

Dt hesabı 91 Kt hesabı 76 - Bankaya komisyon tahakkuk ettirilmiştir.

D t hesabı 76 Kt hesabı 51.52 - Komisyon bankaya havale edilmiştir.

57 hesabın Dt'si 91 hesabının Kt'si veya 91 hesabının Dt'si 57 hesabının Kt'si - Pozitif kur farkı tutarına göre.

91/9 hesabının Dt'si, 99 hesabının Kt'si veya 99 hesabının Dt'si 91 hesabının Kt'si - Tanımlanana finansal sonuçlar döviz satışından.

Yurtiçi döviz piyasasında elde edilen yabancı paralar aşağıdaki kayıtlara yansıtılmaktadır.

Dt hesap 57 Kt hesap 51- Döviz alımı için silinen Rublesi fonlar

Hesabın Dt'si 52 Hesabın Cr'si 57- Satın alınan döviz, döviz hesabına alacak kaydedilir.

57 hesabın Dt'si 91 hesabının Kt'si veya 91 hesabının Kt'si 57 hesabının Dt'si - Pozitif kur farkı miktarına göre

Dt hesabı 91 Kt hesabı 76- Banka komisyonu tahakkuk ettirilmiştir.

Dt hesabı 76 Kt hesabı 51.52 - Bankaya havale edilen komisyon.

Diğer hesaplardaki fonların muhasebeleştirilmesi

Kuruluşlar, amaçlarına uygun olarak ayrı ayrı muhasebeleştirilen fonların hareketini yansıtmak için kullanılan bankalarda özel olanları açabilirler. Bu işlemleri yansıtmak için, borcu özel hesaplara fon girişini ve kredi silmeyi kaydeden borç 55 “Bankalardaki özel hesaplar” hesabı kullanılır. 55 numaralı hesap için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

1. Akreditifler.

2. Çek defterleri.

.Mevduat hesapları vb.

Alt hesap 1, akreditiflerdeki fon hareketlerini yansıtır. Bir akreditif açmak için fonların silinmesi girişe yansıtılır: Dt hesapları 55/1 Kt hesapları 51, 52, 66, vb.

Akreditif kullanıldıkça 55/1 hesabının kredisinden 60 hesabının borcuna veya benzeri diğer hesaplara yazılır. Akreditiflerde kullanılmayan fonlar, 51, 52 hesaplarının borçlarına ve 55/1 hesap alacaklarına yansıtılır.

Alt hesap 2'de, çek defterlerindeki fon hareketleri dikkate alınır. Banka tarafından çek karnesi verilmesi, 55 Kt hesabın 51, 52 66 hesabının Dt girişine yansıtılır. Bankaya ödeme için sunulan kullanılmış çek tutarı için maddi varlık alırken - 60, 76 Kt hesabın Dt hesabı 55 alt hesap 2. Kullanılmayan çek tutarları takas ve diğer hesap kaydına iade edilir - Dt hesabı 51.52 Kt hesabı 55/2.

Banka mevduatlarına yapılan fon yatırımları 3. alt hesapta muhasebeleştirilir. Mevduata yapılan fon transferi, 55. hesabın borcuna ve 51. veya 52. hesabın alacaklısına yansıtılır. Mevduat iade edildiğinde ters giriş yapılır. 1 Ocak 2003 tarihinden itibaren, PBU 19/02 “Muhasebe finansal yatırımlar» Mevduat finansal yatırım olarak muhasebeleştirilmelidir.

Hesapta55, ayrı bir alt hesap, kuruluş çalışanları tarafından hizmetler, iş giderleri ve diğer ihtiyaçlar için ödeme yapmak için kullanılan banka kartlarının satın alınması için aktarılan fonları yansıtır.

Banka kartlarının satın alınması şu kayda yansıtılır: Dt 55 Kt 51. Banka kartlarının belirli bir çalışana verilmesi - Dt 71 Kt 55. banka kartı- Dt 10, 26 ve diğer hesaplar Kt 71. Özel hesaplardaki bazı nakit akışı işlemleri tablo 4'te gösterilmiştir.

Tablo 4. Hesap 55 "Bankalardaki özel hesaplar" ile ilgili yazışmalar

D Hesap 55 "Bankalardaki özel hesaplar"

Kasadan para girişi İlgili hesap Kasadan para çekilmesi İlgili hesap Denge- dönem başındaki fon bakiyesi __ Belirlenen amacın giderlerini ödemek Akreditiflerde, çeklerde kullanılmayan fonları iade ederken Tedarikçi ve müteahhitlerin faturalarını ödemek Şirketin şubelerinin ve yapısal birimlerinin cari giderlerini ödemek Kuruluş ayrı bir bakiyeye ayırırken Özel amaçlı finansmanı iade ederken 07, 10 , 60 vb. kuruluşun şubeleri ve yapısal birimleri ayrı bir dengeye tahsis edilmiştir Hedeflenen finansman 51, 52, 66, 67 51, 52 86 Denge- dönem sonundaki nakit bakiyesi__

Nakit envanteri

Bir envanter yürütme prosedürü, “Muhasebe Kanunu” (tadil edildiği şekliyle 1996), Mülkiyet Envanteri ve Mali Borçlar için Metodolojik Tavsiyeler (1995 tarihli) ve diğerleri tarafından düzenlenir. düzenlemeler. Aşağıdaki durumlarda bir envanter yapılmalıdır: maddi olarak sorumlu kişide değişiklik olması durumunda yıllık raporların hazırlanmasından önce, kuruluşun yeniden düzenlenmesi sırasında, acil durumlarda, mülk hırsızlığı durumlarında.

Diğer tüm durumlarda, stokların zamanlaması ve sayısı raporlama yılı işletme başkanı tarafından belirlenir ve sabitlenir Muhasebe politikası kuruluşlar. Envanter sonuçları, envanter sonuçlarını yansıtmak için formları birleştirilmiş ve birleştirilmiş formlar Albümünde sunulan envanter listelerine kaydedilir. Envanter sonucunda tespit edilen fazlalık kasiyere yatırılır - Dt 50 Kt 91. Fon eksikliği, 94 numaralı hesabın borcuna ve 50 hesabının alacaklısına yansıtılır ve ardından suçlu kişilere yazılır - Dt 73 Kt 94 ve mahkemenin yokluğunda veya kurtarmayı reddetmesi, kuruluşun mali sonucuyla ilgilidir - Dt 91 Kt 94.

Edebiyat

1. Astakhov V.P. Muhasebe (finansal) muhasebesi: ders kitabı. ödenek. - 6. baskı, gözden geçirilmiş. ve ek - Rostov n / D: ICC "Mart", 2009. - 958 s.

2. Astakhov V.P. Muhasebe teorisi. - Rostov n / a: TÜFE "Mart", 2013. - 448 s.

Boğataya I. N. Muhasebe / İ. N. Bogataya, N. N. Khakhonova. - 4. baskı, gözden geçirilmiş. ve ek .. - Rostov n / a: Phoenix, 2007. - 858 s.

Muhasebe yönetimi muhasebesi: ders kitabı. İktisat okuyan üniversite öğrencileri için. uzmanlık / M. A. Vakhrushina. - 6. baskı, düzeltildi. - Moskova. - Omega - L, 2014. - 570 s.

Muhasebe. okuyucu / ed. V. I. Vidyapina. - St.Petersburg: Peter, 2013. - 864 s.

Muhasebe: ders kitabı. / Yu.A. Babaev [ve diğerleri]; ed. Yu.A. Babaev. - M.: TK Velby, Prospekt yayınevi, 2007. - 392 s.

Muhasebe: Ders Kitabı / Ed. E.P. Kozlova, N.V. Parashutin, T.N. Babchenko, E.A. Galanin, 2. baskı. add.-M.: Finans ve istatistik, 2008.

Muhasebe: Ders Kitabı / I. I. Bochkareva, V. A. Bykov ve diğerleri; Ed. Ya V. Sokolova. - M.: TK Velby, Prospekt Yayınevi, 2008. - 768 s.

Konsültasyon alma olasılığını öğrenmek için şu anda konuyu belirtmek.

Gayri nakdi fonlar, muhasebe özellikleri. Döviz alım ve satım işlemleri. BSO, akreditif, çek ve diğer nakit türlerinin muhasebesi için muhasebe kayıtları.

İşletmenin kasasındaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Kuruluşun tüm nakit ödemeleri, özel bir hesap olan 50 "Kasiyer" e yansıtılır. Ve nakit ile yapılan her işleme nakit işlem denir. Makalede, bir işletmede ve bireysel bir girişimcide nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesinin özellikleri üzerinde daha ayrıntılı olarak duracağız, muhasebe hesabı 50'yi ele alacağız, hesap 50'ye kayıt yapacağız, ana nakit işlemlerini yansıtacağız, nakit işlemleri belgeleyeceğiz. Bu arada, gayri nakdi ödemelerin muhasebesi 51. hesapta tutulur.

Nakit işlemleri yürütme kuralları

Tüm nakit işlemlerini düzenleyen ana belge, 12.10.11 No. 373-P tarihli "Rusya Merkez Bankası'nın Rusya Federasyonu topraklarındaki banknot ve madeni paraları ile nakit işlem yapma prosedürüne ilişkin" Yönetmeliktir. Ayrıca bu yıl, “Yasal Şirketlerin Nakit İşlemlerinin Yürütülmesine İlişkin Usul Hakkında Rusya Merkez Bankası Direktifi” çıkarılmıştır. kişiler ve bireysel girişimcilerin ve ticari kuruluşların nakit işlemlerini yürütmek için basitleştirilmiş prosedür.

Bu hükme göre kasanın ayrı bir odası olması şart değildir, odada belli bir alan tahsis edilmesi yeterlidir. Birkaç nakit işlemin olduğu küçük kuruluşlarda, kural olarak özel bir yer donatılmamıştır. Aksi takdirde, özel bir oda Demir kapı, bir panik düğmesi ve küçük bir pencere.

Eldeki tüm nakit ve diğer maddi varlıklar bir kasada tutulmalıdır. Anahtar sadece kasiyerdedir ve mühürlü bir zarf içindeki bir kopyası, kuruluş başkanının kasasında saklanır.

Yazarkasa kasasında yabancı değerli eşyalar bulunmamalıdır. Envanter durumunda, bulunan tüm fazlalıklar kuruluşun gelirine gelir. Ancak başka bir suçlu tespit edilmezse eksiklikler kasiyerden tahsil edilir.

Kasiyer kendisine emanet edilen değerlerden sorumludur. Bunun için onunla tam sorumluluk konusunda bir anlaşma yapılır. Nakit işlemlerinin ve kıtlıkların uygunsuz şekilde yürütülmesinden cezai sorumluluk sağlanmamaktadır. Ancak suçlu kişiye çeşitli cezalar uygulanabilir:

• ücretlerden yapılan kesintiler tespit edilen eksiklikler
• azarlama
• Rusya Federasyonu İş Kanunu maddesi uyarınca işten çıkarılma

Eldeki nakit miktarının belirli bir limiti vardır. Gün içinde belirlenen limitin aşılmasına izin verilir, ancak iş gününün sonunda fazlalık varsa fazla nakit bankaya teslim edilmelidir.

Ancak para almanın mümkün olmadığı durumlar vardır. Bu durumda, küçük bir numaraya başvururlar: fazla miktarın tamamı, kural olarak, baş veya baş muhasebeci için ve sabah bir raporda düzenlenir. ertesi gün kullanılmamış hesaplanabilir bir tutar olarak iade edilir.

Ayrıca ücretlerin verildiği günlerde sınırın aşılmasına izin verilir. Ancak şu anda bu nadirdir, çünkü tüm transferler nakit olmayan bir şekilde doğrudan maaş kartlarına yapılır.

Fon ihracı ile ilgili her işlem, başkanın yazılı emriyle veya verilen beyana göre yapılmalıdır.

Nakit işlemler için belgelerin hazırlanması

Herhangi bir fon kaydı veya harcaması, bir makbuz (PKO) veya harcama (RKO) nakit havalesi ile belgelenmelidir. Aynı zamanda, her işlem kasa defterindeki bir girişe yansıtılır ve gelen ve giden kasa siparişlerinin kayıt günlüğünde PKO ve RKO dikkate alınır.

Harcama nakit emrinde, alınacak miktar, alıcının tarihi ve imzası mutlaka yazı ile belirtilmelidir. Nakit makbuz emri verirken, kasiyer kendi imzası ve kuruluşun mührü ile bir makbuz vermelidir.

Kasadan cari hesaba nakit transferi, nakit katkı duyurusu esas alınarak gerçekleştirilir. Buna karşılık, cari hesaptan nakit almak için nakit çek düzenlenir.

Nakit belgeleri düzenlerken, bu belgelerin herhangi bir düzeltmeye ve hataya müsamaha göstermediğini hatırlamanız gerekir. Bu nedenle, yanlış veriler belirtilirken, yeni bir nakit belge formu hazırlamak gerekir.

İşletmede nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesi (nakit işlemlere ilişkin kayıtlar)

Yukarıda bahsedildiği gibi, nakit hesabı için 50 "Kasiyer" hesabı kullanılır. Muhasebede Hesap 50 aktiftir, varlıkları kaydeder - nakit, bu, borcun kasadaki nakit makbuzları yansıttığı ve kredinin kasadan nakit çekildiğini gösterdiği anlamına gelir. Ardından, kayıt örnekleri kullanarak nakit işlemlerine daha yakından bakalım.

Nakit akımı

1 - alt rapora çıktı.

İhraç, başkan tarafından onaylanan bir başvuru temelinde gerçekleştirilir. Başvuru, miktarı ve amacını ve ayrıca raporun sunulması için son tarihi belirtmelidir. Belirtilmemişse, raporun 3 gün içinde sunulması gerekir. Fazla harcama da yalnızca başın emriyle verilir.

Seyahat ödeneği vermek için, bir kişiyi bir iş gezisine gönderme emrinin yanı sıra baştan bir emir olmalıdır.

Tüm bu durumlar için, kablolama aynı olacaktır.

D71 K50 - rapor için para verildi.

2 - bankaya nakit teslimi.

Bu nakit işlemin gerçekleştirildiği belgeler - cari hesaptaki banka ekstresi, anma emri. Bankaya yatırılan nakit şuna benzer:

D51 K50 - para kasadan cari hesaba aktarıldı.

Benzer şekilde döviz hesabı ve özel banka hesapları için.

D52, 55 K50 - kasadan para birimi (özel) bir banka hesabına nakit transfer edildi.

Para bankaya yatırıldığı halde cari hesaba geçmemişse hesap üzerinden işlem yapılır. 57 "Yolda transferler". Teller şuna benzer:

D57 K50 ve D51 K57.

3 - ücretlerin verilmesi.

Maaş, bordro veya bordro bazında personele kesilmektedir. Bir beyan varsa, RKO'da makbuz için yeniden imzalamanız gerekmez. Personele maaş bordrosu gönderimi şöyle görünür:

D70 K50 - çalışanlara maaş verildi.

4 - Kuruluşa katılımdan elde edilen gelirin kuruluşun çalışanı olmayan kişilere ödenmesi, ilan D76 K50 gibi görünüyor.

5 - çoğu zaman beyana göre yatırılan tutarların ödenmesi. Bu işlem için D76 K50 kaydı da yapılır.

6 - Yazar kasada para sıkıntısı tespit edildi.

D94 K50 - Yazarkasa sıkıntısı yansır.

Nakit girişi

1 - cari hesaptan para alma, D55 K51 kaydetme.

Bir cari hesaptan nakit almak için bir çek koçanını eklediğinizden emin olun.

2 - alıcılardan nakit alma, D50 K62 gönderme.

3 - kullanılmayan sorumlu tutarın iadesi - D50 K71.

4 - aşırı transfer edilen ücretlerin iadesi - D50 K70.

5 - kurucuların kayıtlı sermayeye katkıları - D50 K75 / 1.

Bireysel girişimciler için nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesinin özellikleri

Basitleştirilmiş vergi muhasebesi olan bireysel girişimciler için yeni Kararnameye göre, kasanın yürütülmesinde bir takım tavizler vardır:

• "nakit" kavramı girişimcilerin kendileri için geçerli değildir
• kasadan alınan parayı kişisel ihtiyaçlar için harcama yasağı kaldırıldı
• nakit limiti belirleyemezsiniz
• bireysel bir girişimci vergi kayıtlarını gelir ve gider defterine göre tutuyorsa, kasa defteri tutması gerekli değildir
• kasa tutulmazsa, PKO ve RKO düzenlenemez
• tüm nakit işlemleri bir kasiyer, bir yönetici veya bireysel bir girişimci tarafından yapılabilir.

Aynı zamanda, hiç kimse KKM'de gelir makbuzu muhasebesini iptal etmedi ve bu nedenle IP'nin kasiyer-operatörünün kaydı tutulmaya devam ediyor.

50 "Kasiyer" hesabındaki tipik kayıtlar:

Nakit limiti - kim belirler ve nasıl hesaplanır

Nakit güvenliğini sağlamak, muhasebesini kolaylaştırmak için kuruluşlar ve işletmeler bir nakit bakiyesi limiti, yani gün sonunda kasada kalan mümkün olan maksimum nakit miktarı belirler. Nakit limiti nasıl hesaplanır, hesaplama için hangi formüller kullanılır, nakit limitini kim belirler?

Nakit limiti oluşturma prosedürü, ilgili formüllerin verildiği ekte 12 Ekim 2011 tarih ve 373-P sayılı Nakit İşlem Yapma Usulüne İlişkin Yönetmelik ile düzenlenmiştir. Yönetmelik, nakit limitinin hesaplanmasının sadece tüzel kişiler tarafından değil, banka hesabı olmayanlar da dahil olmak üzere girişimciler tarafından da yapılması gerektiğini belirlemektedir. Yeniliklerden biri, nakit bakiyesi limitinin eskisi gibi bankalar tarafından değil, işletmeler ve bireysel girişimciler tarafından belirlenmesiydi.

Şirketin ayrı şubeleri varsa nakit bakiye limiti hesaplaması bu bölümlerde tutulan nakit dikkate alınarak yapılır. Banka hesabı olan birimler istisnadır. Kendi nakit limitleri olmalıdır.

Nakit geliri olan işletmeler için nakit limitini hesaplama prosedürü

Faaliyetleri satılan mallar, yapılan işler, verilen hizmetler için nakit alımını içeren tüzel kişiler ve girişimciler, aşağıdaki formülü kullanarak nakit limitini hesaplar:

L = V/ T * Nc

L - nakit limiti (ruble olarak)

V - fatura dönemi için toplam nakit girişi (yeni oluşturulan işletmeler için - tahmini makbuz)

T - yukarıdaki nakit makbuzun gerçekleştiği süre (iş günü olarak)

Nc, işletme başkanı tarafından bankaya yapılan para transferleri arasında (iş günü olarak) belirlenen aralıktır.

Nakit akışı, mevcut dinamikler dikkate alınarak geçmiş yılların en yüksek seviyelerine göre belirlenmelidir. Nakit limitinin mahsuplaşma süresi 92 iş gününü geçmemek üzere geçmişten ilgili herhangi bir dönem olabilir. Bir bankaya nakit aktarma veya bir girişimciye verme günleri arasındaki aralık yedi iş gününden fazla olmamalı ve mahalde bir banka yoksa on dört iş günü olmalıdır.

Nakit bakiye limitinin hesaplandığı formülün anlamı çok basittir. Ortalama günlük gelir belirlenir (kural olarak, mümkün olan maksimum) ve bu paranın bir banka hesabına aktarılmadan önce kasada birikeceği gün sayısı ile çarpılır.

Gelir yokluğunda nakit limitini hesaplama prosedürü

Nakit girişi olmayan kuruluşlar, gelir yerine bankadan ihraç için alınan fonların belirtildiği benzer bir formüle göre hesaplar:

L = R / T * Nn

L - nakit limiti (ruble olarak)

R - fatura dönemi için verilen nakit miktarı

T - bu düzenlemenin gerçekleştiği dönem (maksimum 92 iş günü)

Nn, banka çekiyle veya banka hesabı olmayan bireysel bir girişimciden ihraç edilmek üzere fon makbuzları arasındaki aralıktır (iş günü olarak).

Burada, önceki durumda olduğu gibi, yeni oluşturulan işletmeler için geçmiş maksimum ödeme dönemleri veya beklenen ödemeler dikkate alınmalıdır. Makbuzlar arasında izin verilen maksimum aralık aynıdır - 7 (14) gündür.

Nakit bakiyesi limitinin hesaplanmasına ilişkin hiçbir seçenek, bu fonların banka hesabından alındığı günden itibaren maaş, burs, ödenek ve benzeri amaçlarla alınan parayı hesaba katmaz. Unutulmamalıdır ki, nakit işlemlere ilişkin Yönetmeliğe göre, maaş ve diğer menfaatlerin verilmesi için en fazla beş iş günü tahsis edilir.

Nakit limitinin aşılmasına izin verilen diğer bir istisna hafta sonları ve tatillerdir. Bu, işletme için çalışılan günleri ve banka için izin günlerini ifade eder.

Diğer tüm durumlarda, nakit bakiye limitinin aşılması kabul edilemez. Böyle bir durumda, fonları derhal bankaya (veya bireysel girişimciye) teslim etmelisiniz. Başka bir seçenek de, çalışanlardan birine rapor vermek için belirli bir miktar vermek olabilir. Kasada nakit limitine uygunluğun izlenmesi, iş günü sonunda bakiyelerin çekilmesinden sonra 0310004 kasa defterine göre yapılır.

Nakit limiti belirleme emri

Kabul edilen nakit bakiyesi limiti, işletme başkanından veya bireysel girişimciden bir emir şeklinde verilir. Siparişin eki, aşağıdakileri içermesi gereken nakit limitinin hesaplanmasını içerir:

• hesaplama için seçilen dönem (ay, çeyrek veya diğer dönem)
• bu dönem için gelir (ihraç) miktarı
• nakit teslimatı (makbuzu) için seçilen aralık
• hesaplamanın sonucu (en yakın ruble tam sayısına yuvarlanır).

Sipariş, limitin herhangi bir geçerlilik süresini bir aydan birkaç yıla kadar belirleyebilir. Nakit akışındaki olası değişiklikler ile nakit bakiye limiti istenildiği zaman yeniden hesaplanabilir. Nakit limiti belirleyen bir emrin olmaması durumunda sıfıra eşit alınır, yani iş gününün sonunda kasada nakit bulunmamalıdır.

Denetleyici makamlar, nakit bakiyesi limitine uyumu kontrol edebilir. Limitin aşılması durumunda işletmeye cezai işlem uygulanır.

Katı raporlama biçimleri

Sunulan hizmetler karşılığında nüfusla yerleşim yapılırken KKM kontrolü yerine düzenlenen belgelere katı bildirim formları (BSO) denir. Bu belgeler nakit belgelerle ilgilidir ve belirli gereklilikleri karşılaması, belirli ayrıntılara sahip olması gerekir. BSO için ne geçerlidir, katı raporlama formları için hangi gereksinimler geçerlidir, muhasebenin özellikleri (gönderme).

Kesin bir raporlama formu nedir:

• turist kuponları
• Uçak, demiryolu biletleri ve diğer seyahat belgeleri
• Tiyatro biletleri ve daha fazlası

BSO yalnızca kamu hizmetleri için kullanılabilir. Mal satışında kullanılmazlar.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, BSO'nun geleneksel bilgisayarlar kullanılarak yazdırılmasını yasaklamaktadır. Bu tür formlar, kural olarak, matbaalarda sipariş edilir. Herkese bağımsız olarak bir BSO geliştirme fırsatı verilmez. Bu nedenle, yürütme makamlarına BSO formlarını onaylamak için gerekli yetkiler verilirse (Rusya Federasyonu mevzuatına göre), o zaman tek seçenek onaylanmış formları kullanmak olacaktır.

Katı raporlama formları için gereksinimler

2. maddenin 1. fıkrası uyarınca Federal yasa Rusya Federasyonu, tüm bireysel girişimciler ve kuruluşlar, verilen hizmetler veya satılan mallar için mali ödemeler yaparken Devlet Siciline dahil edilmesi gereken yazar kasaları (yazar kasalar) kullanmayı taahhüt eder.

Bireysel girişimciler ve kuruluşlar, yalnızca BSO düzenleyerek (yazar kasa kullanmadan) mali ödeme yapma hakkına sahiptir.

Kasiyer çeklerine eşdeğer BSO formlarının onaylanması ve bunların depolanması, muhasebeleştirilmesi ve imha edilmesine ilişkin kurallar, 31 Mart 2005 tarihli Hükümet Kararnamesi ile oluşturulan ödeme kartları veya nakit kullanılarak yapılan ödemelerin uygulanmasına ilişkin Yönetmelik ile belirlenir. .

BSO formları, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmalıdır ve bu formların oluşturulduğu halka hizmet sağlayan herhangi bir bireysel girişimci ve kuruluş tarafından kullanılabilir.

Katı raporlama formlarının zorunlu ayrıntıları:

• Belge başlığı, seri ve altı haneli numara
• kuruluşun adı
• Kuruluşa atanan TIN
• Kuruluşun mevcut yürütme organı veya yetkili kişinin bulunduğu yer
• Servis tipi
• Belge hazırlama ve düzenleme tarihi
• Servis bedeli
• Nakit veya ödeme kartı ile ödeme tutarı
• İşlemden sorumlu kişinin tam adı ve konumu ve imzası
• Şirket kaşesi
• Sağlanan hizmetin özelliklerini karakterize eden diğer ayrıntılar

BSO'lar onaylanan forma göre tipografik olarak üretilir. Formlar, yalnızca bunun için özel olarak tasarlanmış ekipman varsa - 359 Sayılı Kararın 11. paragrafında belirtilen gereksinimleri karşılayan bir kasa - bağımsız olarak yazdırılabilir.

Katı raporlama formları için muhasebe

BSO ile ilgili tüm bilgiler "Adlandırma" referans kitabına girilmelidir. Onlar için "Katı muhasebe biçimi" bayrağı ayarlanır, nominal değerde muhasebeleştirilen pozisyonlar için ek olarak "Nominal değerde muhasebe" bayrağı ayarlanır.

Kesin raporlama formlarının alınması, "Mal ve hizmetlerin alınması" belgesi ve işlem türü - "Katı muhasebe biçimleri" ile belgelenir.

"Tutar" ve "Fiyat" alanlarında, bilançoda muhasebe verilerini belirtin.

BSO hareket işlemleri için, "Malların taşınması" belgesini ve işlem türünü - "Katı muhasebe biçimleri" kullanırlar. Hareketlerle ilgili bilgiler "Formlar" sekmesinde görüntülenir.

BSO'nun silinmesi, "Malların silinmesi" belgesi ve işlem türü - "Katı muhasebe biçimleri" ile düzenlenir. "Bilanço dışı hesap" ve "Hesap hesabı" alanları ve tüm veriler Vergi muhasebesi"Mal ve hizmet alımı" belgesine benzer şekilde doldurulur.

Zarar görmüş BSO'ları yazarken “Stokların vergi amacında değişiklik” belgesi kullanılır, işlem türü “Mal” dır. Bundan sonra, BSO yeni amaçlanan amaçtan silinir. Bunu yapmak için, "Malların iptali" belgesini kullanın.

Kesin raporlama formlarının muhasebesi için, bir bilanço dışı hesap 006 kullanılır BSO'lar, hesap 006'nın borcunda muhasebe için kabul edilir, formlar kullanıldıkça, kredi 006'dan borçlandırılır.

BSO'nun üretim sürecine bir dizi maliyet eşlik eder. Formlar özel bir matbaa kullanılarak yapılırsa, matbaanın hizmetleri için yapılan ödeme dikkate alınarak maliyetler bu formların maliyeti olacaktır; muhasebede, katı hesap verme formları üretme maliyetleri tarafından yazılır. gönderme D20 (44) K60. Formların kendi başına üretim maliyetlerinin mahsup edilmesi aynı kayıtla yapılır, ancak KKM için mürekkep maliyeti, KKM'nin amortismanı ve kağıt maliyet olarak hareket edecektir.

BSO depolama

Kesin raporlama formlarının saklanması, bunun için özel olarak donatılmış bir yerde, örneğin metal bir dolapta düzenlenmelidir. Gerekli güvenlik düzeyi sağlanmalı ve odanın nemi yüksek olmamalıdır.

Katı raporlama formlarının raf ömrü beş yıldır. Bu süreden sonra BSO imha prosedürüne tabi tutulabilir.

Nakit olmayan fonların muhasebesinin özellikleri (hesap 51)

Kuruluş, faaliyetleri sırasında hem nakit hem de gayri nakdi ödemeler yapar. Nakit ödemeleri hesaba katmak için bir kasa vardır, nakit muhasebesi 50 "Kasiyer" hesabında tutulur. Gayri nakdi ödemelerin muhasebesi, 51 "Takas hesabı" hesabında tutulur. Bir işletmenin gayri nakdi fonlarının muhasebesinin özellikleri, hangi gayri nakdi ödeme biçimlerinin var olduğu, hesap 51'deki hangi tipik muhasebe girişlerinin nakit olmayan paranın muhasebesini yansıttığı üzerinde daha ayrıntılı olarak duralım.

Gayri nakdi ödemelerin muhasebeleştirilmesi için işletme bankada bir cari hesap açar (Cari hesap açma prosedürü). Bu hesap, alıcılardan ve diğer karşı taraflardan gayri nakdi fonlar alacak, cari hesaptan kuruluş ortakları, tedarikçileri ve bütçesi ile hesaplaşacaktır.

Nakit olmayan fonların muhasebesi (hesap 51)

Hesap 51, kuruluşların nakit dışı fonlarının kayıtlarını tutar.

Analizi, bu hesabın aktif olduğunu ve her zaman bir borç bakiyesi olduğunu gösteriyor. Hesap 51'in borcu, nakit olmayan fonların takas hesaplarına girişini (varlık artar), hesap 51'in kredisi fonların silinmesini yansıtır (varlık azalır).

Paranın silinmesi, ödeme emrine göre yapılır. İki nüsha halinde düzenlenir ve bankaya havale edilir. Bir nüshaya, siparişin kabul edildiğine dair bir banka işareti konur ve ardından geri gönderilir. Kasadan gelen para cari hesaba yatırıldığında, nakit katkı için bir ilan düzenlerler.

Hesap 51'deki temel gönderiler:

Cari hesaba nakit olmayan fonların alınması için tipik kayıtlar:

Ödeme veya avans alıcı tarafından yapılır - D51 K62;

İşletmenin kasasından bankaya nakit katkı - D51 K50;

Yetkili sermayeye gayri nakdi katkı - D51 K75;

Uzun vadeli (kısa vadeli) kredi alma - D51 K67 (66);

Cari hesaptan gayri nakdi fonların elden çıkarılması için tipik kayıtlar:

Tedarikçiye yapılan ödemeler - D60 K51;

Hesaptan kasiyere para çekme - D50 K51;

Temettü ödemesi - D75 K51;

Bir kredinin geri ödenmesi (kredi) - D67 (66) K51.

Nakitsiz ödemelerin ana organizasyon ilkeleri şunlardır:

Belge desteği.

Bankalar veya diğer takas kurumları tarafından ödeme yapılması, yalnızca müşterinin yazılı emri, yargı ve yasaya göre bu hakka sahip diğer organların emri temelinde mümkündür. Ayrıca, fonların silinmesi, bir iptal emri temelinde gerçekleştirilebilir. Ayrıca, bankacılık kurumlarının alacaklıların talebi üzerine kuruluşların hesaplarından kabul edilmeden fon yazma hakkına sahip olduğu bireysel durumlar da vardır. Böyle bir hak hizmet sözleşmesinde belirtilmelidir.

Aciliyet.

Bu ilke, belgelerin bankalar tarafından işlenmesine ilişkin prosedürler ve şartlar, borçlandırmanın zamanlaması ve ayrıca hesaplara fon yatırılması ile ilgilidir. Bank of Russia gibi bazı bankalar, nakitsiz ödemeler için belirli koşullar belirler.

Ödeme güvenliği.

Bu ilke, hesaplarda bulunan tutarlar dahilinde hesaplardan ödeme yapmanızı sağlar. Hesaplardan fon çekilmesine ilişkin belgeli talimatlar banka tarafından yürütülmeli ve fonların borçlandırılma sırasına karşılık gelmelidir.

Nakit dışı ödeme şeklinin serbest seçimi.

Yürürlükteki mevzuat tarafından belirlenen birkaç gayri nakdi ödeme şekli vardır (akreditif, tahsilat, ödeme emirleri ve çeklerle ödemeler). Kuruluşlar kendilerine en uygun olanı seçme şansına sahiptir.

Ödeme belgelerinin birleştirilmesi.

Kanunla belirlenen yerleşim belgeleri, tek bir formdaki formlar üzerinde elektronik veya kağıt formda düzenlenmelidir.

Bu belgeler aşağıdaki ayrıntıları içerir:

• Ödeme türü
• Yerleşim belgesinin adı
• Cari hesabın düzenlendiği yıl, gün, ay, numarası
• Ödeyenin tam adı veya kuruluşun adı, hesap numarası, vergi mükellefinin TIN'i, bankanın yeri ve adı, alt hesap numarası
• Lehdarın tam adı, hesap numarası, TIN, lehdarın bankasının yeri ve adı, BIC, alt hesap numarası
• Ödeme miktarı
• ödeme amacı
• ödeme emri
• Yetkili kişilerin kaşeleri ve imzaları

İşleme katılan kişiler kendilerine en uygun gayrinakdi ödeme şeklini seçme hakkına sahiptir. Uzlaşma sistemi, fonların dolaşımı için elverişli koşullar sağlamak amacıyla oluşturulmuştur, bu nedenle tedarikçiler gecikmeden ödemelerle ilgilenir, aksi takdirde onları satış gelirlerinden mahrum bırakır ve finansal ve üretim görevlerinin uygulanmasını zorlaştırır. Ödeme ertelenirse, alıcı borç hesapları oluşturur ve böylece mali hareketlerin düzenlenmesi ilkelerini ihlal eder.

Nakit olmayan ödemelerin en yaygın biçimleri:

• çeklerle
• Ödemeler yardımı ile
• Akreditif yardımı ile
• Koleksiyon siparişleri
• Ödeme Talepleri

Ödeme talimatı.

Böyle bir emir, ödeyenin bankaya belirli bir miktar parayı alıcının aynı veya başka bir bankada açılan hesabına aktarma emri olarak adlandırılır.

Kredi mektupları.

Akreditifli takaslar, özel banka hesapları üzerinden yapılan takas işlemidir. Akreditifli ödemelerin muhasebesi, hesap 55 "Özel banka hesapları" alt hesabı "akreditif" üzerinden gerçekleştirilir.

Çeklerle ödemeler.

Sınırlı bir çek defterinden yapılmıştır. Bu ödeme şekli çok uygundur. Ana avantaj, ödemenin malların, ürünlerin sevkıyatı ile aynı anda yapılmasıdır.

çek güvenlikÇeki düzenleyenin bankaya, çekte belirtilen tutar kadar ödeme yapması talimatını içeren.

Toplama yardımı ile yerleşimler.

Bu tür ödemeler, bankanın müşteri adına ödeme yapandan ödeme almak için işlem yaptığı bir bankacılık işlemidir. Tahsilat anlaşmaları, tahsilat emirleri bazında gerçekleştirilir.

Hesap 51 "Takas hesabı" ile ilgili tipik kayıtlar:

Cari hesap açma prosedürü

Genellikle kuruluşlar ve işletmeler nakit ödemeleri banka havaleleri yoluyla gerçekleştirir. Bunun için ruble cinsinden veya döviz cinsinden açılabilen cari hesaplar kullanılır.

Takas hesabı, bir ekonomik varlığın fonlarını tutmak ve gayri nakdi biçimde ödeme yapmak için tasarlanmış bir banka hesabıdır.

Bir kuruluş, hem para almak hem de bu hesaptan ödeme yapmak için bir ödeme hesabı kullanabilir. Aynı zamanda mevzuat, farklı kredi kuruluşları nezdinde açılmış olanlar da dahil olmak üzere, tek bir tüzel kişi adına açılan hesapların sayısını ve türünü sınırlamamaktadır.

Bir tüzel kişilik için cari hesap açma prosedürü

Her bankanın cari hesap açmak için kendi kuralları vardır. Ancak, 14 Eylül 2006 tarih ve 28-I sayılı Rusya Bankası Talimatı ile belirlenen banka hesaplarının açılması ve kapatılması prosedüründe herkes için zorunlu şartlar da vardır.

Cari hesap açmak için belgeler

Talimat, bir bankada cari hesap açılmasının, gerekli tüm belgelerin sağlanmasından ve müşterinin kimliğinin belirlenmesinden sonra akdedilen bir banka hesabı sözleşmesi temelinde gerçekleştirildiğini söylüyor. Ayrıca, Rus yasalarına göre kayıtlı bir tüzel kişi adına hesap açmak için sağlanması gereken belgelerin bir listesini de içerir.

Bank of Russia'nın 14 Mayıs 2008 tarih ve 2009-U sayılı ve 25 Kasım 2009 tarih ve 2342-U sayılı Aydınlatıcı Talimatı dikkate alınarak, cari hesap açılması gerekiyorsa, bir tüzel kişinin aşağıdakileri ibraz etmesi gerekir: bankaya belgeler:

• devlet tescil belgesi
• kurucu belgeler (tüzük, model yönetmeliği, yönetmelikler)
• lisansa tabi faaliyetleri yürütme hakkı için lisanslar
• yetkili kişilerin imza örneklerini ve şirket mührünün bir baskısını içeren bir kart
• yukarıdaki kişilerin yetkilerini teyit eden belgeler
• banka hesabı açan bir tüzel kişinin tek yürütme organının yetkilerine ilişkin belgeler
• vergi müfettişliği tarafından verilen tescil belgesi veya kanunla sağlanan diğer belgeler
• hesap açmak için bir banka şeklinde başvuru.

Belgelerin suretleri ibraz ediliyorsa noter veya banka yetkilisi tarafından tasdik edilmelidir.

Mevzuat, yolsuzluk ve diğer yasa dışı faaliyetlerle mücadele etmek için bankaların cari hesap açmak için başvuruda bulunan müşterilerini tespit etmesini şart koşuyor. Bu kapsamda her banka kendi mevzuatını da dikkate alarak yukarıdaki listeye gerekli diğer belgelerle ekler. Çoğu zaman, bankalar aşağıdaki ek belgeleri ister:

• banka başvuru formu
• Bir tüzel kişiliğin TIN'i
• yönetim organlarının yapısı ve bileşimi hakkında veriler
• hissedarlar sicilinden alıntı (JSC için)
• gerçek adreste tüzel kişinin yerini teyit eden belgeler
• hesaptaki fonları elden çıkarmaya yetkili kişiler için vekaletname
• işletmenin ve yetkili kişilerin iletişim bilgileri.

Banka kendi takdirine bağlı olarak başka belgeler isteme hakkına sahiptir. Bazı kredi kuruluşları, bir hesap açmadan önce işletmenin başkanıyla bir görüşme yapar. Görüşmenin sonuçları açılma kararını etkileyecektir.

Banka, gerekli tüm belge ve bilgileri aldıktan sonra bunları kontrol eder ve kanunun gereklerine uygun olarak müşteriyi tanımlar. Birkaç gün sürer ve ardından bir banka hesabı sözleşmesi imzalama olasılığına karar verilir. İşletmenin kredi borcunun geri ödenmesi ve cari hesaptan diğer sistematik ödemeler için tartışılmaz tutarların silinmesine ilişkin anlaşmaya ek anlaşmalar yapılabilir.

Rusya Federasyonu mevzuatı, bir kuruluşun vergi makamlarında ve Emeklilik Fonunun bölge dairesinde bir cari hesap açtığı gerçeğinin düzeltilmesini gerektirir. Bu durumda banka, hesabın kaydedildiği tarihten itibaren beş gün içinde müşterinin vergi dairesine ilgili bildirimi göndermekle yükümlüdür. Tüzel kişi, banka hesabı sözleşmesinin imzalandığı tarihten itibaren yedi günü aşmayan bir süre içinde vergi dairesine ve sigorta primlerinin ödenmesini kontrol eden kurumlara yazılı olarak bildirimde bulunur.

Döviz muhasebesinin özellikleri

Kuruluşlar - tüzel kişiler, faaliyetleri sırasında, yerel para birimindeki nakit ve gayri nakdi ödemelere ek olarak, yabancı para kullanabilirler. Her şeyden önce, bu ithalat sözleşmeleri için ödeme ihtiyacından kaynaklanmaktadır. Ancak döviz alımı başka amaçlarla da yapılabilir: döviz yükümlülüklerinin geri ödenmesi, yurt dışına seyahat eden çalışanlar için seyahat ödeneklerinin verilmesi, şirketin dış temsilciliklerinde maaşların ödenmesi.

Muhasebede döviz işlemleri

Döviz işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde, kuruluşlara ve işletmelere PBU 3/2006 Sayılı Muhasebe Yönetmeliği, 173-FZ sayılı Federal Yasa hükümleri ve ayrıca döviz işlemlerinin muhasebe kayıtlarını düzenleyen diğer düzenlemeler rehberlik etmelidir.

Bu hükümler kambiyo işlemlerinin uygulanma usullerini belirlemektedir. Bu belgelere göre, döviz işlemlerinin muhasebesi, işlem tarihindeki Rusya Federasyonu Merkez Bankası kuru üzerinden para biriminin değeri yeniden hesaplanarak ruble cinsinden gerçekleştirilir. Resmi döviz kurlarının sürekli değişkenlik göstermesi nedeniyle işlem tarihinin muhasebe belgelerine yansıması belirleyici olmaktadır. Bu, örneğin yükümlülüklerin kabulü ve yerine getirilmesi sırasındaki döviz kuru farkının neden olduğu döviz kuru farkını belirleyecektir. Bu fark diğer gelirler (giderler) olarak kabul edilir ve 91.1 alt hesabına (pozitif kur farkı ile) veya alt hesap 91.2'ye (negatif kur farkı ile) yansıtılır.

Döviz işlemlerinin ilave kontrolünün yapılabilmesi amacıyla ilgili muhasebe hesaplarında ilgili döviz cinsinden tutulan alt hesaplar açılmaktadır. Döviz hesabındaki işlemlerin bu şekilde ayrı bir muhasebesi, yabancı ortaklarla yapılan sözleşmelerin sürdürülmesini basitleştirir ve bunların analiz edilmesine yardımcı olur.

Döviz ile işlem yapabilmek için bir kuruluşun bir banka nezdinde döviz hesabı açması gerekmektedir. Muhasebede, döviz hareketi "Döviz hesapları" hesabına yansıtılır (52). Farklı para birimleri ile çalışırken bu hesap için ek alt hesaplar açılır. Döviz alım satım işlemlerine ilişkin işlemleri daha detaylı olarak döviz alım satım işlemlerine yönelik olarak inceleyeceğiz.

Döviz alımı için muhasebe

Döviz alımı yapmak için gerekli tutarı bir ruble banka hesabına aktarmak gerekir. Bunun için, borçlular ve alacaklılarla etkileşimi hesaba katmak için tasarlanmış 57.2 “Para birimi satın almak için nakit” alt hesabı veya hesap 76'nın bir alt hesabı kullanılabilir.

Döviz alımına ilişkin muhasebe kayıtları:

D57.2 (76) K51 - döviz alımı için banka hesabına para yatırıldı.

Daha sonra banka dövizi satın alır ve döviz hesabına alacaklandırır. teller:

D52 K57.2 (76) - satın alınan döviz fonları hesaba yatırılır

D51 K57.2 (76) - işlemde yer almayan fonlar cari hesaba iade edildi.

Muhasebe düzenlemeleri, banka ücretleri gibi yabancı para alımıyla ilgili olası maliyetlerin muhtelif olarak ele alınması gerektiğini belirtir. Banka komisyon girişi aşağıdaki gibi olabilir:

D76 K51 - banka komisyonlarının ödenmesi için fonlar kredilendirildi

D91.2 K76 - komisyon diğer giderlere dahildir.

İle vergi kodu komisyonlar diğer ve bazen işletme dışı giderlere dahil edilir.

Merkez Bankası tarafından belirlenen kura uymayan bir kurdan bir döviz satın alınması durumunda, bir döviz satın alırken ortaya çıkan kur farkı aşağıdaki sırayla gerçekleştirilir:

D91.2 K57.2 - kur farkından kaynaklanan kayıp durumunda

D57.2 K91.1 - pozitif döviz kuru farkı ile.

Döviz alımı için muhasebe örneği

Şirketin bankadan 5.000 $ satın alması gerekiyor. Bunu yapmak için bankaya 190.000 ruble tutarında para aktardı. Resmi dolar döviz kuru 35.93 ruble. Banka, para birimini 36.4 rubleye satın alabildi. Banka komisyonu 1500 ruble olarak gerçekleşti.

Satın alma işlemi para birimi:

Döviz satışı muhasebesi

Yürürlükteki mevzuata göre, döviz satışından elde edilen gelirler işletmenin diğer gelirleri, borçlandırılan para biriminin ruble karşılığı ve ödenen komisyonlar ise diğer giderler olarak kabul edilmektedir. Bu bağlamda, döviz satışına yönelik muhasebe işlemleri, hesap 57, 76'ya karşılık gelen 91-1, 91-2 alt hesaplarına yansıtılır. satışından fonların kredilendirilmesi eşleşmiyor. Satış için döviz hesabındaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü ve döviz satışına ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki örnekte ele alınacaktır.

Döviz satışının muhasebeleştirilmesine bir örnek:

Şirket, bankaya döviz hesabından 10 bin euro satması talimatını verdi. Belirlenen resmi oran 49,7 ruble idi. Satış gününde euro kuru 49,9 rubleye ulaştı. İşlemin tam olarak Merkez Bankası cari kuru üzerinden yapıldığını varsayalım. Komisyon 2800 ruble olarak gerçekleşti.

İşletmenin muhasebe bölümünde aşağıda belirtilen kayıtlar ile işlem yapılır.

İşlem para birimi satışı:

Çek defterlerinin muhasebeleştirilmesi (hesap 55/2)

Çek defteri, belirli bir geçerlilik süresi olan ve hizmetler ve mallar için ödeme yapmak üzere tasarlanmış bir çek formları bloğudur. Çek karnelerini muhasebeleştirmek için 55 numaralı “Özel banka hesapları” hesabı kullanılır. Bu amaçla 55. hesapta ayrı bir 2. alt hesap açılır. Aynı zamanda 1. alt hesapta akreditifler kaydedilir.

Çek, bir bankanın çeki ibraz eden kişiye üzerinde belirtilen tutarı vermesi emridir. Kural olarak, çekler tüzel kişilerle yapılan ödemeler için kullanılır. Bir çek yardımıyla, bir kurum karşı taraflarla anlaşabilir ve bir cari hesaptan nakit çekebilir.

Çek düzenlemek için bankadan özel bir çek defteri almanız gerekmektedir. Bunun için açık hesabınızın bulunduğu bankaya kitap başvurusu yapmanız gerekmektedir. Bundan sonra, bir bankacılık kurumu belirli sayıda çek için bir çek defteri düzenleyecektir.

Çek defteri doldurmak

Çek, katı bir raporlama belgesidir, bu nedenle düzeltmelerden ve hatalardan kaçınarak çok dikkatli bir şekilde doldurulmalıdır. Fon ihracı için bir çek doldururken bir hata yapılırsa, geçersiz sayılır. Formun üstü çizilmeli ve "iptal edildi" yazısı yapılmalıdır. Böyle bir çek çekmek gerekli değildir.

Çek, bir yırtma parçası ve bir sırt içerir. Her iki kısım da doldurulduktan sonra kesim çizgisi boyunca sağ kısım yırtılarak para almak üzere bankaya aktarılır ve sırt defterin içinde kalır.

Kontrol aşağıdaki kurallara uygun olarak tamamlanmalıdır:

• çek hamiline kesilecek tutarı yazı ve rakamla mutlaka yansıtır. Satır başından itibaren tutar yazı ile yazılır, tutarın kendisi ve nakit olarak ödenmesi gereken para birimi belirtilir, sütunda kalan boş alanın üzeri çizilir
• kitap sahibi ve banka bilgilerinin doğru doldurulması gerekmektedir.
• formun doldurulduğu tarih ve yerin belirtilmesi zorunludur
• "kime" sütunu, çekin düzenlendiği kişinin tam adını ve bankanın tutarı kime ödemesi gerektiğini gösterir.
• çek, hamiline belirtilen miktarda fon verme emri içermelidir
• çek yetkili kişiler tarafından imzalanmalı ve çekmecenin mührü bulunmalıdır.
• çekte belirtilen fonların alıcısı, çekin alındığının bir işareti olarak imza atılır
• çekteki tüm girişler siyah veya mavi kalemle yapılır

Çek karnesi muhasebesi (işlemler)

Bir bankada çek karnesi açılması ve sonrasında çek düzenlenmesi muhasebe kayıtlarına yansıtılır. Çek defteri, 006 bilanço dışı hesapta "Katı raporlama biçimleri" listelenir.

Bir kitabın elde edilmesiyle ilgili masraflar, D91 / 2 K51 kaydedilerek diğer masraflar olarak yazılır.
Çek karnesi kullanmak için tutarı özel bir banka hesabına yatırmanız gerekir. Bu işlem yansıtılır Muhasebe girişi D55/2 K51. Alınan çek defteri 006 hesabına borçlandırılır. Çek düzenlenirken, çekte belirtilen para miktarı için D60 K55 / 2 kaydı yapılır. Ayrıca kullanılan çekin hesabın kredi 006'sından düşülmesi gerekmektedir.

Gelecekte, çek kullanıldığında hesabın kredi 006'sından ve hesabın kredisinden 55/2 silinir.

Yıl sonunda çekler defterde kalırsa bankaya iade edilerek 55/2 hesabındaki bakiye D51 K55/2 kaydı ile yansıtılan cari hesaba aktarılır.

Çekin nakit olarak çekilmesi için banka komisyon alır, kurum bu tür giderleri diğer giderler olarak yazar ve D91 / 2 K51 kaydını yansıtır.

Çek defteri girişleri:

Akreditif kullanarak ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Karşı taraflarla yapılan anlaşmalar için işletmeler, yerel veya yabancı para biriminde nakit veya gayri nakdi fon kullanabilir. Ayrıca kuruluş, tedarikçilerine çek ve akreditif kullanarak ödeme yapabilir. Aşağıda bir akreditif kavramını, türlerini (teminatlı ve teminatsız, kabili rücu ve gayrikabili rücu vb.) daha ayrıntılı olarak inceleyeceğiz, aşağıda bulabilirsiniz tipik kablolama akreditifleri işleyenler. Son olarak, bir teminatlı akreditifin muhasebe sürecini gösteren sayısal bir örnek verilecektir.

Akreditif kavramı

Akreditif akreditifte belirtilen şartlara bağlı olarak alıcı lehine (anlaşılan tutar dahilinde) ödeme yapmak üzere bankanın ödeyici adına kabul ettiği mali yükümlülüktür. Başka bir deyişle, bir akreditif, banka tarafından açılan ve daha sonra tedarikçiye transfer edilmek üzere mal veya ekipman alıcısının fonlarının aktarıldığı özel bir hesaptır. Bu, ödemenin yapılabilmesi için yerine getirilmesi gereken koşulları belirtir. Genellikle malların sevkiyatını onaylayan gerekli belgelerin sunumu ile ilişkilendirilirler.

Bu uzlaşma şeklinin temel avantajı, işlemin her iki tarafına da karşı tarafın yükümlülüklerini yerine getireceğine dair garanti verilmesidir. Bu durumda banka aracılık yapmaktadır.

Akreditif türleri

Ödemeyi güvence altına alma yöntemine bağlı olarak, akreditifler örtülü ve örtüsüzdür.

Teminatlı akreditif, alıcıya hizmet veren bankanın alıcının cari hesabından gerekli tutarı peşin olarak aktardığı bir akreditiftir. Teminatlı akreditif, alıcının bankası ile sağlayıcı arasında muhabirlik ilişkisinin bulunmadığı durumlarda kullanılabilir. Aksi takdirde karşılıksız akreditif kullanılabilir. Bu form, icra bankasına (tedarikçi bankasına), kararlaştırılan tutarı doğrudan amir bankanın hesabından yazma fırsatı sağlar. Karşılıksız bir akreditif şu şekilde kabul edilebilir: kısa vadeli kredi, kendisine hizmet veren banka tarafından müşteriye sağlanan mallar.

Mümkün olduğunda, akreditifler geri alınabilir veya geri alınamaz. Cayılabilir akreditif, amir banka tarafından alıcıya haber verilmeksizin değiştirilmesine veya tamamen iptal edilmesine olanak sağlayan akreditiflerdir. Yerleşim yerlerinin çoğu geri alınamaz bir akreditif kullanır. Alıcının onayı olmadan değiştirilemez. Gayri kabili rücu akreditiflerde banka, ödemeyi yapanın niyeti değişse bile (tüm teslimat koşullarının yerine getirilmesi kaydıyla) ödeme yapmakla yükümlüdür. Lehtarın bankası ayrıca ödeme yapma yükümlülüğünü teyit ederse, cevapsız akreditife teyitli denir. Daha güvenilir olarak kabul edilir.

Dönen (yenilenebilir) bir akreditif sıklıkla kullanılır. Hesaptaki fonların sonunda veya her bir mal partisi için ödeme yapıldıktan sonra gerekli miktarın geri yüklenmesi anlamına gelir.

İşlemde aracının lehine açılan ve tedarikçilere kısmen veya tamamen para transferi talimatı ile aracı bankaya başvurmasına olanak sağlayan devredilebilir akreditifler bulunmaktadır.

"Peşin ödeme", tedarikçinin (satıcının) nakliye belgelerinin ibrazından önce kararlaştırılan avans ödemesini almasına izin veren başka bir akreditif türüdür. Bu durumda lehdar, icra bankasına avansın alındığına dair bir makbuz vermekle yükümlüdür.

Kredi mektuplarının muhasebeleştirilmesi (kayıtlar)

Muhasebe için, alt hesap 1'in açıldığı hesap 55 "Özel banka hesapları" kullanılır.

Kapalı bir akreditifin muhasebeleştirilmesi:

Teminatlı bir akreditife fon transferi şu şekilde yapılır:

D55.01 "Ak." - K51 (66, 67).

51 nolu hesap şirketin cari hesabından para transferinde, 66 nolu hesap ise kısa vadeli ve 67 nolu hesap uzun vadeli kredi kullanımında kullanılır.

Fon alıcısı ile bir akreditif kapsamındaki ödemeler aşağıdaki kayda yansıtılır:

D60 (76) - K55.01

Aynı zamanda, hesap 60, tedarikçiler veya yükleniciler ile yapılan ödemeler için ve hesap 76, diğer borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler için kullanılır.

Kullanılmayan fonların işletmenin ruble (döviz) hesabına yatırılması aşağıdaki girişe yansıtılır:

D51 (52) - K55.01 (55.21).

Açık olmayan bir akreditifin muhasebeleştirilmesi

Muhasebe, bilanço dışı hesap 009 “İhraç edilen yükümlülükler ve ödemeler için menkul kıymetler” kullanılarak yapılır.

Tedarikçiye ödeme şu şekilde yapılacaktır:

Bu durumda, aktarılan tutar 009 kredi hesabından borçlandırılır.

Akreditif kullanımı için bankacılık hizmetlerinin ödenmesine ilişkin masraflar, edinilen maddi varlıkların maliyetini arttırır ve ilgili hesaplara yansıtılır (08, 10, 41). Akreditif kullanımı mal veya teçhizat temini ile ilgili değilse, banka komisyonları “Diğer gelir ve giderler” (91-2) hesabına yansıtılır.

Akreditiflerin muhasebeleştirilmesi için kayıtlar:

Kapalı bir akreditif için muhasebe örneği

OAO Spetsstroy, bir tedarikçi ile 590.000 ruble (90.000 ruble - KDV dahil) değerinde ekipman alımı için bir anlaşma imzaladı. Bunu yapmak için Spetsstroy, bankada aynı tutarda teminatlı bir akreditif açtı. Bankanın teminatlı akreditif hizmeti için belirlediği komisyon yüzde 0,15'tir.

İşletmenin muhasebe bölümünde, işlem aşağıdaki kayıtlara yansıtılır:

• D55.01 - K51 - 590.000 - teminatlı akreditife fon aktarıldı
• D19 - K60 - 90.000 - KDV dahil
• D08 - K60 - 500.000 (590.000 - 90.000) - muhasebe için ekipman kabul edilir
• D60 - K55.01 - 590.000 - tedarikçiye aktarılan para
• D08 - K51 - 885 (590.000 x %0,15) - ekipman maliyetine dahil banka komisyonu
• D01 - K08 - 500.885 (500.000 + 885) - devreye alınan ekipman
• D68.02 - K19 - 90.000 - KDV indirilebilir.

Malzemelere göre: buhs0.ru

Kuruluşun kadrosunda nakit işlemleri yapmak için, kabul ettiği tüm değerlerin güvenliğinden mali olarak sorumlu olan bir kasiyer pozisyonu sağlanır. Önemsiz nakit ciroya sahip küçük işletmeler için, nakit işlemlerinin kayıtları tutan kişi tarafından yapılmasına izin verilir. Kasada bu kuruluşa ait olmayan nakit ve diğer değerli eşyaların bulundurulması yasaktır.

kararname Rusya'nın 18 Ağustos 1998 tarihli Goskomstat No. 88 "Nakit işlemlerinin muhasebesi, envanter sonuçlarının muhasebesi için birleştirilmiş birincil muhasebe belgeleri formlarının onaylanması üzerine", nakit işlemleri belgelemek için aşağıdaki formlar sağlanır:

Hayır KO -1"Gelen nakit sipariş";

Hayır KO -2"Hesap nakit emri";

Hayır KO -3"Gelen ve giden kasa belgelerinin kayıt defteri";

Hayır KO -4"Kasa defteri";

Hayır KO -5"Kasiyer tarafından alınan ve verilen nakit için muhasebe defteri."

Gelen bir kasa siparişi (form No. KO-1), bilgilerin hem manuel hem de bilgisayarla işlenmesi için kuruluşun kasasındaki nakit makbuzunu kaydetmek için kullanılır. Bir muhasebe çalışanı tarafından baş muhasebeci tarafından imzalanan bir nakit siparişi tek nüsha halinde verilir.

Gelen kasa siparişinin makbuzu baş muhasebeci ve kasiyer tarafından imzalanır. Bu makbuz bir mühürle tasdik edilir, makbuz ve harcama kasa belgeleri defterine işlenir ve parayı veren kişiye teslim edilir ve makbuz kasa emri kasada kalır.

Kuruluşun kasasından nakit çıkarmak için bir hesap nakit emri kullanılır. Kuruluş başkanı ve baş muhasebeci tarafından imzalanan bir muhasebe çalışanı tarafından tek nüsha olarak bir hesap nakit emri verilir.

Muhasebe bölümünde bir hesap nakit emri düzenlenir, dergiye kaydedilir ve icra için kasiyere aktarılır.

Para alan kişilerin eline harcama emri verilmesine izin verilmez.

Kasiyer, bir harcama nakit emri kapsamında para verirken, alıcıdan alıcının kimliğini kanıtlayan bir pasaport veya başka bir belge sunmasını ister, belgenin adını ve numarasını, kim tarafından ve ne zaman düzenlendiğini yazar ve alıcının kim olduğunu seçer. fiş.

Para alma makbuzu, alıcı tarafından yalnızca kendi eliyle verilebilir; alınan miktarı gösteren bir kalemle yapılmalıdır: ruble - kelimelerle, kopek - sayılarla. Bordroda para alırken, miktar kelimelerle belirtilmez.

Para, öngörülen şekilde düzenlenen bir vekaletname altında verilirse, sipariş metninde, parayı alan kişinin soyadı, adı ve soyadından sonra, muhasebe departmanı soyadını, adını ve soyadını belirtir. parayı almakla görevlendirilen kişinin soyadı. Para beyana göre verilmişse, para alınmadan önce kasiyer “Vekaleten” ibaresini yapar. Vekaletname, harcama nakit emri veya beyannamesi eki olarak günün belgelerinde kalır.

Kasiyer, her alıcı için bir hesap nakit emri düzenlemeden ücret (takas ve ödeme) beyanlarına göre maaş, sosyal sigorta yardımları ve burs ödemelerini yapar. Ödeme (takas ve ödeme) beyannamesinin başlık (baş) sayfasında, kuruluşun başkanı ve baş muhasebecisi veya buna yetkili kişiler tarafından imzalanan paranın verilmesine izin veren bir yazı yapılır.

Benzer şekilde, ücretler için bir defaya mahsus para verilmesi (tatilde, hastalıkta vb.) ve ayrıca iş gezileri ile ilgili harcamalara ilişkin bir rapor karşılığında yatırılan miktarların ve paranın birden fazla kişiye verilmesi mümkündür. işlenmiş. Bireylere ücretler için tek seferlik para ihracı, kural olarak nakit makbuzlara göre yapılır.

Maaşların, sosyal güvenlik yardımlarının ve bursların son ödeme tarihlerinden sonra, kasiyer şunları yapmalıdır:

1) Bordroda, söz konusu ödemeleri yapmayan kişilerin isimlerinin karşısına kaşe veya el yazısıyla "Yatırıldı" notu düşülmesi;

2) yatırılan miktarların bir kaydını hazırlamak;

3) maaş bordrosunun sonunda, fiilen ödenen ve depozitoya tabi olan tutarları bir yazıp bordrodaki toplamla karşılaştırın ve yazıyı imzanızla yapıştırın. Para, kasiyer tarafından değil, başka bir kişi tarafından verilmişse, ifadeye ayrıca “Parayı beyana (imzaya) göre verdim” ibaresi yapılır.

4) fiilen ödenen tutarı kasa defterine yazın ve beyanların üzerine "Harcama kasa siparişi No. __" damgasını vurun.

Kuruluşlar, çalışanlarına zamanında ödenmeyen ücretleri 3 yıl süreyle saklamak ve çalışanın ilk talebi üzerine düzenlemekle yükümlüdür. Ücretler cari hesaba yatırılırken ödeme amacı “Yatırılan ücretler”i belirtmekte ve bu da bankanın bu fonları ayrı ayrı muhasebeleştirmesini zorunlu kılmaktadır.

Bir işçinin ölümü halinde, vefat gününe kadar ödenmemiş olan ücretleri, onunla birlikte yaşayan aile üyelerine ödenir.

Gelen vezne emirleri ve bunlara ilişkin fişler ile giden kasa havaleleri muhasebe departmanı tarafından açık ve doğru bir şekilde kalemle veya bilgisayar ortamında doldurulmalıdır. Bu belgelerde silme, karalama veya düzeltme yapılmasına izin verilmez. Alındı ​​ve gider para varantlarında, hazırlanma esasları belirtilmeli ve bunlara ekli belgeler listelenmelidir. Nakit siparişlerde para alımı ve ihracı, yalnızca düzenlendikleri gün yapılabilir.

Gelen ve giden nakit siparişleri veya bunların yerini alan belgeleri aldıktan sonra, kasiyer şunları kontrol etmekle yükümlüdür:

1) belgelerdeki mevcudiyet ve baş muhasebecinin imzasının gerçekliği ve harcama nakit emri - kuruluş başkanının izin veren yazısı (imzası).

2) belgelerin doğru şekilde yürütülmesi;

3) belgelerde listelenen uygulamaların varlığı.

Bu gerekliliklerden birine uyulmaması durumunda, kasiyer, uygun şekilde işlenmesi için belgeleri muhasebe departmanına iade eder. Makbuz ve harcama nakit emirleri veya bunların yerine geçen belgeler, para alındıktan veya verildikten hemen sonra kasiyer tarafından imzalanır ve bunlara ekli belgeler, tarihi (gün, ay, yıl) gösteren bir kaşe veya "Ödendi" ibaresi ile ödenir. .

Kasa, kasada kuruluşun makbuzlarını ve nakit çekimlerini kaydetmek için kullanılır. Kasanın “______ sayfaları bu defterde numaralandırılmış ve bağlanmıştır” girişinin yapıldığı son sayfada numaralandırılmalı, bağlanmalı ve mühürlenmelidir. Kasadaki toplam bağcıklı çarşaf sayısı, kuruluşun baş ve baş muhasebecisinin imzaları ile onaylanır.

Kasanın her sayfası iki eşit parçadan oluşur: bir kısım (yatay cetvelli) birinci nüsha olarak kasiyer tarafından doldurulur, diğer kısım (yatay cetvelsiz) ikinci nüsha olarak kasiyer tarafından doldurulur, ön ve arka yüzlerden, karbon kağıdı, kalem aracılığıyla. Sayfaların birinci ve ikinci nüshaları aynı numaralarla numaralandırılır. Çarşafların ilk nüshaları kasada kalır. Çarşafların ikinci nüshaları yırtılmalıdır, kasiyer raporu görevi görür ve o günkü işlemlerin sonuna kadar çıkmaz. Nakit işlemlerin kayıtları, "Günün başındaki bakiye" satırından sonra sayfanın ayrılmaz kısmının ön yüzünde başlar. Önceden, sayfa kesme çizgisi boyunca katlanır ve yaprağın yırtılan kısmı, yaprağın kitapta kalan kısmının altına yerleştirilir. “Transfer” sonrası kayıtların tutulması için, levhanın ayrılabilen kısmı ayrılamaz kısmın ön yüzüne bindirilir ve ayrılamaz kısmının arka yüzündeki yatay cetveller boyunca kayıtlara devam edilir.

Kasiyer tarafından alınan ve verilen nakit için muhasebe defteri bir kasiyer tarafından bir kuruluşun kasasından diğer kasiyerlere veya yetkili bir kişiye (distribütör) verilen parayı ve ayrıca yapılan işlemler için nakit ve nakit belgelerin iadesini hesaba katmak için kullanılır.

Kuruluşun kasalarında fonların mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemek amaçlanmıştır. hesap 50 "Kasiyer".

50'yi hesaba katmak alt hesaplar açılabilir:

1 "Kuruluşun kasiyeri";

2 "Kasanın çalıştırılması";

3 "Para belgeleri"

Açık alt hesap 50-1"Kuruluş kasası", kuruluşun kasasındaki parayı dikkate alır.

İle borç hesabı 50-1 kuruluşun kasasında nakit ve nakit belgelerin alındığını dikkate almak ve kredi- kuruluşun kasasından fonların ödenmesi ve parasal belgelerin verilmesi. Nakit ödemeler şu adreste yapılır: yevmiye emri 1 Ve ifadeler 1.