Çekler katı sorumluluk biçimleridir ve koşullu değerlendirmede 006 "Katı sorumluluk biçimleri" hesabındaki bakiye olarak muhasebeleştirilir. Çekler kullanıldıkça hesap 006'dan borçlandırılır (29 Haziran 2001 tarihli GMEC protokolü No. 4 / 63-2001 tarafından onaylanan talimatların 22. maddesi).

Muhasebede, çek defterlerinin makbuzunu göndererek yansıtın:

Borç 006 alt hesabı "Çek Defterleri"
- Çek karnesi kabul edilir.

Çek defteri düzenlemek için banka komisyonu kayıtlara yansıtılır:

Borç 91-2 Kredi 60 (76)
- bankanın çek defteri düzenleme komisyonunu yansıtır;

Borç 60 (76) Kredi 51
- bir çek defteri düzenlemek için banka komisyonu tarafından mahsup edilir.

Çekleri kullandıkça, göndererek not alın:

Kredi 006
- Kullanılmış çekler silinir.

Bankacılık uygulamasında iki tür çek vardır: nakit ve mutabakat. 24 Nisan 2008 tarihli ve 318-P sayılı Rusya Merkez Bankası Yönetmeliğinin 5.2. maddesinin 2. paragrafı, 19 Haziran 2012 tarihli ve 383-P sayılı Rusya Merkez Bankası Yönetmeliğinin 8.1-8.4. böyle bir sonuç.

Nakit çekler, kuruluşun cari ihtiyaçları için (maaşların verilmesi, hanehalkı ihtiyaçları ve banka ile kararlaştırılan diğer amaçlar için) bir cari hesaptan nakit çekmek için kullanılır. Nakit çekler için limitsiz çek karnesi verilmektedir (bu defterlerden çekilecek nakit miktarı bankalar tarafından sınırlandırılmamaktadır).

Kuruluş, cari hesaptan nakit çekmek için bir çek doldurur, yetkili kişilerin imzaları ve kuruluş mührü ile tasdik eder ve bankaya ibraz eder.

Muhasebede, cari hesaptan nakit makbuzunu deftere nakleterek yansıtın:

Borç 50 Kredi 51
- çekle bankadan para aldı.

Mutabakat çekleri, karşı taraflarla yapılan gayri nakdi mutabakatlar için kullanılır.

Kuruluş, satın alınan malları (işleri, hizmetleri) çekle ödemeye karar verdiyse, bunun için gerekli parayı özel bir banka hesabına yatırması (ayırması) gerekir. Bunu yapmak için, çek düzenleme başvurusuyla aynı anda, gerekli tutarı ödemeden özel bir hesaba aktarmak için bankaya bir ödeme emri göndermeniz gerekir.

Takas çekleri için sınırlı çek karneleri sağlanır. Bu tür defterlerdeki takas tutarı, özel bir hesaba yatırılan toplam tutarla sınırlıdır. Bu durumda, bir çek için kapatma miktarı sınırlı değildir.

Yerleştirme çeki, bankaya, ödeyenin hesabından alıcının hesabına belirli bir miktar parayı aktarması için verilen yazılı bir talimattır. Bir ödeme emri gibi bir takas çeki alıcı (müşteri) tarafından düzenlenir, ancak bir ödeme emrinden farklı olarak çek, ticari işlem sırasında bankaya değil satıcıya (icracı) aktarılır. Bundan sonra, satıcı (icra memuru) çeki bankasına sunar ve ödeyenin bankasından özel bir hesaptan para alır. Bu prosedür, 19 Haziran 2012 tarih ve 383-P sayılı Rusya Merkez Bankası tarafından onaylanan Tüzüğün 8.1−8.4 paragraflarını takip eder.

Muhasebede, hesap 55-2 "Çek Defterleri" üzerindeki ödeme çeklerindeki fon hareketlerini yansıtın.

Muhasebede, çek defterlerindeki para hareketi kayıtlara yansıtılır:

Borç 55-2 Kredi 51 (52)
- çeklerle ödemeler için yatırılan fonlar;

Borç 60 (76) Kredi 55-2
- ödeme için ibraz edilen çeklerle borçlandırılan nakit.

Bazı durumlarda, kuruluşun ödeme kontrollerinin bir kısmı kullanılmamış kalabilir. Örneğin, kuruluş çekle ödeme yapmayı reddettiyse, çek defterinin süresi dolmuşsa ve ayrıca bir banka hesabını kapatırken veya kuruluşun adını değiştirirken bu mümkündür. Kullanılmayan çekler bankaya iade edilmelidir, ardından yatırılan fonların bakiyesi kuruluşun takas (döviz) hesabına yatırılacaktır. Muhasebede, bu işlemler kayıtlara yansıtılır:

Borç 51 (52) Kredi 55-2
- daha önce çekleri ödemek için yatırılan kullanılmayan fonlar takas (döviz) hesabına yatırılır.

Analitik olarak 55-2 hesabındaki muhasebe, alınan her çek defteri için yapılır.

Ruble cinsinden sınırlı bir çek defterinin açılması ve kullanılması ile ilgili işlemlerin muhasebesine yansımasına bir örnek

Çeklerle ilgili ödemeler için CJSC Alfa, bankadan 100 çek içeren sınırlı bir çek defteri aldı ve 300.000 ruble tutarında parayı özel bir hesaba aktardı. Muhasebede, çek defterleri 006 hesabına 1 rubleye eşit koşullu bir değerde yansıtılır. bir kontrol için.

Bir çek defteri düzenlemek için banka komisyonu 150 ruble olarak gerçekleşti. (kuruluşun cari hesabından çekilmiş).

Miktar 250.000 ruble. Alfa'nın tedarikçilerine beş çekle ödendi. Kullanılmayan miktar 50.000 ruble. kuruluşun takas hesabına iade edilmiş, kullanılmayan 95 adet çek bankaya iade edilmiştir.

Alpha muhasebecisi, muhasebede aşağıdaki girişleri yaptı:

Borç 91-2 Kredi 76
- 150 ruble. - bankanın çek defteri düzenleme komisyonunu yansıtır;

Borç 76 Kredi 51
- 150 ruble. - banka çek defteri düzenleme komisyonunu borçlandırdı;

Borç 55-2 Kredi 51
- 300.000 ruble. - çeklerle ödemeler için yatırılan fonlar;

borç 006
- 100 ruble (100 çek × 1 ovmak/çek) - bilanço dışı muhasebe için sınırlı bir çek defteri kabul edildi;

Borç 60 Kredi 55-2
- 250.000 ruble. - ödeme için ibraz edilen çeklerle tahsil edilen nakit;

Kredi 006
- 5 ovmak. (5 çek × 1 ovma/çek) - kullanılan çekler iptal edilir;

Borç 51 Kredi 55-2
- 50.000 ruble. - daha önce çekleri ödemek için yatırılan kullanılmayan fonlar cari hesaba yatırılır;

Kredi 006
- 95 ruble. - kullanılmayan çekler silinir.

Mevduat hesabı

Bir kuruluşun ücretsiz fonları varsa ve bir bankaya yatırılmasından gelir elde etmeyi planlıyorsa, o zaman özel bir mevduat hesabı bankanın aylık faiz uygulayacağı. Banka, aşağıdakileri şart koşan bir banka mevduat sözleşmesine (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 834, 835. Maddeleri) dayanarak böyle bir hesap açar:

• mevduat türü;

• yatırılan veya depozitoya aktarılan tutar;

• mevduat hesabı işletim ücreti tutarı;

• depolama süresi;

• tarafların sorumluluğu;

• sözleşmenin feshi şartları;

• taraflarca kararlaştırılan diğer koşullar.

Depolama süresinden sonra Para vadesi dolduğunda, banka özel hesaptaki parayı kuruluşun cari hesabına iade edecektir.

Muhasebede, mevduatlardaki (mevduatlardaki) para hareketi, 55-3 “Bankalardaki mevduat hesapları” hesabına yansıtılır.

Mevduata para transferi ilanı yansıtır:

Borç 55-3 Kredi 51 (52)
- fonlar özel bir mevduat hesabına aktarıldı.

Banka depozito tutarını iade ettiğinde ters kayıt yapın.

Bir mevduata faiz tahakkuk ettirirken ve öderken, muhasebede aşağıdaki girişleri yapın:

Borç 76 Kredi 91-1
- mevduata tahakkuk eden faiz;

Borç 51 Kredi 76
- mevduat faizi cari hesaba yatırılır.

Bir banka mevduat sözleşmesi, fonları mevduatta tutmak için vade sonunda mevduat üzerindeki tüm faiz miktarının ödenmesini sağlayabilir. Bu durumda, paranın tüm depolama süresi boyunca mevduat hesabında faiz birikir ve ardından banka bunları kuruluşun takas (döviz) hesabına aktarır. Bu tür işlemleri muhasebede aşağıdaki gibi kaydedin:

Borç 55-3 Kredi 76
- mevduat faizi mevduat hesabına yatırılır;

Borç 51 (52) Kredi 55-3
- mevduatın faizi takas (döviz) hesabına yatırılır.

Analitik muhasebe hesabı 55-3 "Mevduat hesapları" her mevduat için ayrı tutulur.

Mevduatlar finansal yatırımlar olarak kabul edildiğinden (PBU 19/02'nin 3. maddesi), 58 "hesabına kaydedilebilirler. Finansal yatırımlar". Kuruluş, muhasebe politikasında mevduatta para hareketi için muhasebe yöntemini düzeltir.

Banka kartları ile ödemeler

Banka kartı ödemeleri için kuruluşa özel bir banka hesabı açılabilir. Böyle bir hesap, banka ile kuruluş arasında fon sağlanması ve banka kartlarının kullanımı için özel koşullar öngören bir anlaşma temelinde açılır (24 Aralık 2004 tarihli Rusya Bankası Yönetmeliğinin 1.8. maddesi No. .266-P).

Kuruluşlar için iki tür banka kartı verilir:

• ödeme (borç);

• kredi.

Bu prosedür, 24 Aralık 2004 tarihli ve 266-P sayılı Bank of Russia Yönetmeliğinin 1.5. Maddesinde sağlanmıştır.

Ödeme ve kredi kartları kullanılabilir:

• Rusya topraklarında ve yurtdışında ruble ve döviz cinsinden nakit almak ve iş giderlerini (seyahat ve ağırlama masrafları dahil) ödemek;

• Rusya topraklarındaki mevzuatın izin verdiği ruble cinsinden diğer işlemler için;

• Rusya'nın döviz mevzuatının gerekliliklerine uygun olarak yabancı para cinsinden diğer işlemler için.

Bu, 24 Aralık 2004 tarih ve 266-P sayılı Rusya Merkez Bankası Yönetmeliğinin 2.5. paragrafında belirtilmiştir.

Masrafları ödemek için kuruluş, çalışana bir banka kurumsal kartı verir. Kart, ödeme sistemlerinden (VISA, Eurocard/Mastercard vb.) birine ait olmalıdır.

Banka kartları belirli çalışanlara (kart sahipleri) verilir. Bu nedenle, banka ile yapılan sözleşmeye bir çalışan listesi ekleyin ve (gerekirse) harcama limitini ruble veya döviz cinsinden belirtin. Bir banka hesabı için (farklı çalışanlar için) birkaç kart verilebilir. Aynı zamanda kuruluşun birkaç hesabından tek kartla ödeme yapabilirsiniz.

Bu, 24 Aralık 2004 tarih ve 266-P sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliğinin 2.1 ve 2.2 paragraflarında belirtilmiştir.

Banka hesabı sözleşmesinde öngörülen değerlendirmede, 002 "Güvenlik için kabul edilen envanter varlıkları" hesabındaki bakiye için verilen banka kartlarını dikkate alın. Fiyat sözleşme tarafından belirlenmemişse, banka kartları koşullu bir değerlemeyle muhasebeleştirilebilir (28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Metodolojik Talimatların 18. maddesi).

Muhasebede, kurumsal karta yatırılan fonları 55 "Özel banka hesapları" hesabına yansıtın. Bir kart hesabı ruble veya döviz cinsinden olabilir. Aynı zamanda yabancı paranın varlığı ve hareketi ayrı ayrı dikkate alınmalıdır (Hesap planına ilişkin talimatlar). Bu nedenle, bir kuruluşun iki kart hesabı varsa (döviz ve ruble), hesap 55 için karşılık gelen alt hesaplar açılmalıdır. Örneğin, "Döviz cinsinden özel kart hesabı" ve "Ruble cinsinden özel kart hesabı" alt hesapları.

Rublesi şirket hesabı açarken aşağıdaki girişi yapın:

Döviz şirket hesabı açarken aşağıdaki girişi yapın:

Borç 55 alt hesap "Döviz cinsinden özel kart hesabı" Kredi 52
- para kurumsal bir plastik karta aktarıldı.

Çalışan karttan para çekerken, muhasebedeki banka hesap özetlerine göre girişler yapın:

- masraflar için bir ruble avans ödemesi yaptı;

Borç 71 Kredi 55 alt hesabı "Döviz cinsinden özel kart hesabı"
- Masrafların ödenmesi için döviz avansı verildi.

Sorumlu kişiden - kart sahibinden borcun silinmesinin temeli, şirket hesabı numaralı formdaki avans raporudur.

Bir ödeme (banka) banka kartının verilmesi ve kullanılması için işlemlerin muhasebeleştirilmesine yansımasına bir örnek

Alfa CJSC, cari hesabından ruble cinsinden özel bir kart hesabına 50.000 ruble aktardı.

Kuruluşun Genel Müdürü A.V.'ye verilen takas (banka) banka kartı. Lvov. Ocak ayında Lvov, Chelyabinsk'te bir iş gezisindeydi. Kartı kullanarak otel konaklama faturasını 15.000 ruble tutarında ödedi.

Borç 55 alt hesabı "Ruble cinsinden özel kart hesabı" Kredi 51
- 50.000 ruble. - para kurumsal banka hesabına aktarılır;

Borç 71 Kredi 55 alt hesabı "Ruble cinsinden özel kart hesabı"
- 15.000 ruble. - seyahat masrafları için avans ödemesi;

Borç 26 Kredi 71
- 15.000 ruble. - yansıyan seyahat masrafları (birincil muhasebe belgelerine ve avans raporuna göre).

Hesapları kullanarak muhasebede kurumsal bir kredi kartının kullanımına ilişkin kayıt işlemleri 66 “Takaslar kısa vadeli krediler ve krediler" veya 67 "Uzlaşmalar uzun vadeli krediler ve krediler." Bir kredi kartına para yatırırken aşağıdaki girişleri yapın:

Borç 55 alt hesabı "Ruble cinsinden özel kart hesabı" Kredi 66 (67)
- ruble kart hesabına alınan kredi miktarını yansıtır;

Borç 55 alt hesabı "Dövizli özel kart hesabı" Kredi 66 (67)
- Döviz kartı hesabına alınan kredi tutarını yansıtır.

Çalışan para çekerken muhasebede kredi kartı kullanırken avans ödemesini kaydedin.

Bir kredi kartının verilmesi ve kullanılmasına ilişkin işlemlerin muhasebeleştirilmesine yansıma örneği

Alfa CJSC, bir ruble kurumsal kredi kartının alınması ve bakımı için banka ile bir anlaşma yaptı. Banka 200.000 ruble tutarında bir kredi limiti açtı. 12 aylık bir süre için yılda yüzde 12 oranında. Sözleşmeye göre, fiilen harcanan kredi tutarına aylık olarak faiz tahakkuk ettirilmektedir.

Alfa Genel Müdürü A.V. Lvov, Rostov'da bir iş gezisindeydi. Kredi kartıyla ödenen seyahat masrafları tutarı 38.000 ruble olarak gerçekleşti.

Kuruluşun muhasebecisi muhasebede aşağıdaki girişleri yaptı:

Borç 55 alt hesabı "Ruble cinsinden özel kart hesabı" Kredi 66
- 38.000 ruble. - ruble kartı hesabına alınan kredi miktarını yansıtır (karttan para çekme tarihi itibariyle);

Borç 71 Kredi 55 alt hesabı "Ruble cinsinden özel kart hesabı"
- 38.000 ruble. - seyahat masrafları için bir avans verildi (banka ekstresine göre);

Borç 26 Kredi 71
- 38.000 ruble. - yansıyan seyahat masrafları (birincil muhasebe belgelerine ve avans raporuna göre);

Borç 91-2 Kredi 66
- 380 ruble. (38.000 ruble × %12: 12 ay) - krediye faiz tahakkuk ettirildi;

Borç 66 Kredi 51
- 380 ruble. - krediye ödenen faiz.

Plastik kartların açılması ve bakımı için banka kural olarak bir komisyon alır. Muhasebede, bu giderleri deftere nakleterek yansıtın:

Borç 91-2 Kredi 51 (55)
- özel bir kart hesabı açmak ve hizmet vermek için bankaya bir komisyon aktarıldı.

Bir çalışan tarafından kartın para biriminden farklı bir para biriminde plastik bir karttan çekilen tutarlar, özel bir kart hesabından para çekildiği gün Rusya Merkez Bankası'nın resmi kuru üzerinden ruble olarak yansıtılır (madde 4-6 PBU 3 /2006). Örneğin, bir çalışan bir ruble plastik karttan dolar cinsinden nakit çekerse (veya tersi) yapılmalıdır. Resmi döviz kuru ile plastik karttan para çektiği bankanın kuru arasındaki fark, diğer giderlere (madde 11 PBU 10/99) veya gelire (madde 7 PBU 9/99) dahildir:

Borç 91-2 Kredi 55 alt hesabı "Döviz cinsinden özel kart hesabı"
- resmi ve ticari döviz kurları arasındaki negatif farkı yansıttı;

Borç 55 alt hesabı "Döviz cinsinden özel kart hesabı" Kredi 91-1
- Resmi ve ticari döviz kurları arasındaki pozitif farkı yansıtır.

Durum: bireysel bir girişimci müşterilerden bir banka kartına ödeme alabilir mi?

Evet belki.

Banka kartları, özel bir banka hesabındaki işlemler için tasarlanmıştır. Böyle bir hesap, bir banka hesabı sözleşmesi temelinde açılır (24 Aralık 2004 tarihli ve 266-P sayılı Rusya Merkez Bankası Yönetmeliğinin 1.12. maddesi).

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 45. Bölümü ve ayrıca düzenlemeler Bank of Russia, banka hesaplarını "ana" ve "kart" olarak alt bölümlere ayırmaz. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 45. Bölümünün normları, banka kartları kullanılarak yapılan işlemler için açılan banka hesapları için tamamen geçerlidir. Özellikle, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 845. Maddesi, bir kredi kuruluşunun bir müşteri tarafından alınan fonları bir banka hesabına yatırma yükümlülüğünü sağlar.

Böylece, müşterinin parasına ek olarak, banka hesap sözleşmesinde aksi belirtilmedikçe, banka kartları kullanılarak yapılan işlemler için açılan hesaba üçüncü şahısların fonları yatırılabilir. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 30 Ocak 2009 tarih ve 08-31-1/478 sayılı yazısında da benzer bir görüş yer almaktadır.

E-ticaret ile uğraşan girişimcilerin bu işin özelliği gereği normal hesabın yanı sıra bazı durumlarda 40821 numaralı özel hesap açması da gerekmektedir. Benzer bir prosedür, ödeme acentelerinin çalışmalarını düzenleyen 103 sayılı Federal Yasanın 2009 yılında kabul edilmesinden sonra norm haline geldi. Profesyonel olmayanlar için, 40821'in aslında amacını açıkça gösteren yirmilik bir banknotun yalnızca ilk beş hanesi olduğunu açıklığa kavuşturmaya değer.

40821 numaralı hesap ne zaman açılır: özel örnekler

Öncelikle özel hesaptan ne kastedildiğini anlamak gerekir. Özel bir banka hesabı, belirli bir amacı olan bir hesaptır. Kullanımı kanunla düzenlenmiş ve zorunludur. Özellikle 40821 numaralı özel hesaptan bahsetmişken, bir tedarikçi (çevrimiçi mağaza) ile nakit kabul faaliyetlerinin uygulanması konusunda bir anlaşma imzalamış olan tüzel kişilerle etkileşim için gereklidir.

Hangi durumlarda hesap açmanın gerekli olduğu ve hangi durumlarda olmadığı, bunu çözmek daha iyidir. somut örnekler. Bir çevrimiçi mağazanın kendi durumunda kuryeleri varsa, aracısız sıradan bir ticari işletme gibi hareket eder. Bu, 40821 numaralı faturaya gerek olmadığı anlamına gelir.

Başka bir seçenek de mümkündür. Çevrimiçi mağazadan satın alınan ürün, üçüncü taraf bir teslimat hizmeti tarafından teslim edilir. Bu hizmet, alıcıdan bir miktar alır ve daha sonra mağazaya aktarır. Yani, bu hizmet bir aracı olarak kabul edilebilir. Ve böyle bir aracıyla (ödeme aracısı) ödeme yapmak için, bir çevrimiçi mağazanın 40821 özel hesap numarasına ihtiyacı vardır. Böyle bir kurye hizmetiyle bazı alternatif yollarla etkileşim kurmak imkansızdır.

Ödeme aracılarının rolü, elektronik cüzdan sistemleri tarafından da oynanabilir (örneğin, PayPal ve Webmoney). Onlarla karşılıklı anlaşmalar için ayrıca özel bir hesaba ihtiyacınız var.

Ve son olarak, çevrimiçi mağazaların kendileri bazen alıcılardan para kabul eden aracılar olarak hareket eder. Bu, mallar bu çevrimiçi mağazaya değil, başka birine ait olduğunda olur. Burada, çevrimiçi mağazanın ayrıca farklı taraflarla karşılıklı anlaşmalar için özel bir hesaba ihtiyacı vardır (ayrıca mağazanın bir ödeme aracısı olarak kayıtlı olması gerekir).

40821 numaralı hesap hakkında önemli bilgiler

40821 sayılı özel banka hesabı açacak olanların aşağıdaki bilgileri bilmesi gerekmektedir: 86. madde gereğince Vergi kodu Bir Rus bankası, vergi mükelleflerinin özel hesaplarının açılışını, detay değişikliklerini ve kapanışını vergi makamlarına bildirmelidir.

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 86'sı

Bu gereklilikler kesinlikle 40821 ile başlayan hesaplar için geçerlidir - bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesinin 2. paragrafından açıkça anlaşılmaktadır. Bu arada, vergi dairesi, çevrimiçi mağazanın kendisine talep ve bildirim göndermeden, onlar hakkında gerekli tüm bilgileri doğrudan bankadan alma hakkına sahiptir.

Bu arada, bankalardaki özel hesaplardaki fonların muhasebesi de özel bir şekilde gerçekleştiriliyor - bunun için muhasebe planında özel bir hesap 55 var.

Ve bir tane daha ilginç ve önemli gerçek. Ödeme aracısının özel hesabı ile ilgili olarak, banka yalnızca aşağıdaki borçlandırma işlemlerini gerçekleştirebilir:

• son kullanıcılardan alınan paranın mal satan (iş yapan, hizmet sağlayan) tedarikçinin adresine aktarılması;
• "ortak" ve bina kirası için ödeme;
• acente ile tedarikçi (çevrimiçi mağaza) arasındaki sözleşmeye uygun olarak ücret miktarını ödeyen acentenin olağan ödeme hesabına aktarın.

Yani, olası işlemlerin listesi katı bir şekilde düzenlenmiştir. Ancak iyi haberler var: Zorunlu tahsilat özel hesaplar için geçerli değil.

Böyle bir hesap açma prosedürünün özellikleri

İÇİNDE genel anlamda 40821 nolu özel hesap açmak, normal hesap açmakla yaklaşık olarak aynıdır. Formda oluşturulmuş bir başvuru yazmak ve ona belirli bir belge listesi eklemek gerekir. Aralarında:

• bireylerden ödeme kabul etme sözleşmesinin bir kopyası veya ödeme yapan bir acentenin statüsünü doğrulayan başka bir belge;
• tüzel kişiliğin devlet tescil belgesinin fotokopisi;
• Federal Vergi Servisi departmanına (vergi servisi) kaydı onaylayan bir belgenin fotokopisi;
• Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden bir alıntının fotokopisi;
• özel banka hesabı sözleşmesi (banka bunu hazırlamalıdır);
• tüzel kişilik kurma kararının fotokopisi (yöneticinin imzası ve resmi mührü ile tasdik edilmelidir);
• bir banka müşterisinin ve açılan özel bir hesabı (özellikle çevrimiçi bankacılığı kullanarak) kullanma yetkisine sahip diğer kişilerin anketi;
• pasaportların doğru şekilde tasdikli fotokopilerinin anketlere eklenmesi gerekir;
• doğrudan başkan tarafından muhasebe yapma ve bankaya tek imzalı ödeme belgeleri sağlama emri (bu, kuruluşun baş muhasebeci pozisyonuna sahip olmadığı durumlarda gereklidir), vb.

Gerekli belge paketinin özel içeriği, bir banka çalışanı veya diğer uzman uzmanlarla açıklığa kavuşturulmalıdır. Burada, şirketin yerleşik veya yerleşik olmayan bir şirket olup olmadığına (LLC veya şahıs şirketi) sahip olduğu biçime bağlıdır. Ve son olarak, ödeme yapan bir acentenin, bir alt acentenin ve bir tedarikçinin özel bir hesap açabileceğini ve her durumda kendi belge paketinize ihtiyacınız olacağını anlamalısınız.

40821 nolu hesap açmadan yapmak mümkün mü

Şu anda, 40821 numaralı hesabın kullanılmasının gerekli olmadığı, ödeme yapan aracılarla ödeme planları bulunmaktadır. Planlardan biri, tedarikçi organizasyonu, bankacılık yapısı ve ödeme acentesi arasında özel anlaşmaların akdedilmesidir. Bu tür sözleşmeler, basitçe, banka ile acente arasındaki ödemelerin tedarikçinin herhangi bir katılımı olmaksızın gerçekleştirildiğini belirtir.

Yürürlükteki mevzuat, aracı olarak nakit para kabul eden tüzel kişilerle çalışmak için mal tedarikçisinin ayrı bir hesaba sahip olması gerektiğini belirtmektedir. Ve buna göre, bu anlaşma bir bankacılık yapısı ile bir çevrimiçi mağazadan mal alıcılarından para alan bir şirket arasında imzalanırsa, ek bir şey açmaya gerek yoktur.

Rusya Federasyonu ve bu Kurallar tarafından belirlenen özellikler. Özel bir hesaba yatırılan fonlar, bu Kanunun 174. maddesinde belirtilen amaçlar için kullanılır.

2. Özel bir hesabın sahibi:

1) bir apartmanı yöneten ve bu Kanunun 136. maddesinin 2. bölümünün 1. fıkrası uyarınca bir apartmanda veya birkaç apartmanda mülk sahipleri tarafından oluşturulan bir ev sahipleri derneği;

2) bir apartmanı yöneten bir konut kooperatifi;

(önceki baskıdaki metne bakın)

3) bir apartman binasını bir yönetim sözleşmesi temelinde yöneten bir yönetim organizasyonu.

(önceki baskıdaki metne bakın)

3. Bir apartmandaki mülk sahipleri, özel bir hesabın sahibi olarak bölgesel bir operatörün seçimine karar verme hakkına sahiptir.

3.1. Bir apartman binasındaki mülk sahiplerinin genel kurulunun özel bir hesapta bir sermaye onarım fonu oluşturulmasına ilişkin kararı, kullanım da dahil olmak üzere ödeme belgelerinin sunulması için hizmet vermeye yetkili bir kişinin seçimine ilişkin bir karar içermelidir. sistem, sermaye onarımları için katkı paylarının özel bir hesaba ödenmesi, ödeme belgelerinin ibrazı prosedürünün belirlenmesi ve ödeme belgelerinin ibrazı ile ilgili masrafların tutarı, bu hizmetler için ödeme koşullarının belirlenmesi. Bu durumda, bu maddede belirtilen yetkili kişinin seçimi, onunla mutabık kalınarak gerçekleştirilir.

3.2. Bu maddenin 3.1. bölümünde belirtilen yetkili kişi, özel bir hesabın sahibine, katkı olarak tahakkuk eden fon miktarına ilişkin bilgileri Rusya Federasyonu kurucu kuruluşunun kanunu tarafından belirlenen şekilde ve süre içinde sağlamakla yükümlüdür. sermaye onarımları için.

4. Bir apartmandaki mülk sahipleri, yalnızca bir özel hesapta sermaye onarım fonu oluşturma hakkına sahiptir. Özel bir hesapta, yalnızca bir apartmandaki bina sahiplerinin revizyon fonundan fonlar biriktirilebilir.

5. Özel hesap sözleşmesinin ucu açıktır.

6. Özel bir hesapta tutulan fonlar, maddede belirtilen bir apartman binasındaki bina sahiplerinin genel kurulunun kararlarına dayanarak akdedilen sözleşmelerden doğan yükümlülükler dışında, bu hesabın sahibinin yükümlülükleri üzerine alınamaz. Bu Kuralların 44. maddesinin 2. bölümünün 1.2'si ve genel kurul kararına dayanarak akdedilen bu apartman binasındaki ortak mülkün elden geçirilmesine ilişkin hizmetlerin sağlanması ve (veya) işlerin yürütülmesine ilişkin sözleşmeler bir apartmandaki mülk sahiplerinin büyük bir revizyon veya başka bir yasal temelde yapılması.

8. Özel bir hesabın sahibinin tasfiyesine ve (veya) yeniden düzenlenmesine karar verilirse, özel bir hesabın sahibi ve ayrıca bir hesabın sahibi olan yönetim kuruluşu, ev sahipleri derneği veya konut kooperatifi iflas etmiş sayılır. özel hesap, bir apartmanın yönetiminin bu binadaki mülk sahipleri genel kurulunun kararlarına dayanarak feshedilmesi veya bir apartmanın yönetimi için faaliyetlerin bu şekilde sona erdirilmesi kanunla veya mahkeme kararıyla sağlanır, malikler bir apartman binasındaki binaların, genel kurulda özel bir hesap sahibinin seçimine veya sermaye onarım fonu oluşturma yönteminin değiştirilmesine karar vermesi zorunludur. Belirtilen kararın, apartman yönetiminin sona erdiği, apartman yönetiminin sona erdiği tarihten itibaren en geç iki ay içinde özel hesap sahibi olan ve bu Yönetmelikte belirtilen kişiler tarafından alınması ve uygulanması gerekir. parça. Bir apartmanın yönetimi için faaliyetin sona erme tarihi, bu Kanunun 162 nci maddesinin gerekliliklerine göre belirlenir.

9. Bu maddenin 8. bölümünde belirtilen sürenin bitiminden en geç bir ay önce, organ yerel hükümetözel bir hesabın sahibinin seçimine veya bir sermaye onarım fonu oluşturma yönteminin değiştirilmesine karar vermek için bir apartmandaki bina sahiplerinin genel toplantısını toplar. Özel hesap sahibinin seçimine veya sermaye onarım fonu oluşturma yönteminin değiştirilmesine karar verilmemiş veya uygulanmamış veya bu toplantı yapılmamışsa, yerel yönetim organı, en geç sürenin sona ermesine kadar bu maddenin 8 inci bölümünde belirtilen tarihte, özel hesap sahibi tarafından bölge işletmecisinin belirlenmesine karar verir. Aynı zamanda yerel yönetim kararın bir nüshasını bölgesel operatöre, devlet konut denetleme kuruluşuna, özel hesabın açıldığı Rus kredi kuruluşuna gönderir ve bu kararı da sisteme yerleştirir.

(önceki baskıdaki metne bakın)

10. Böyle bir kararın verildiği andan itibaren, özel hesapların eski sahibinin, özel bir hesabın açıldığı bir Rus kredi kuruluşu ile akdedilen anlaşmalardan doğan hak ve yükümlülükler de dahil olmak üzere tüm hak ve yükümlülükleri ve diğer ilgili kredilerin ve (veya) kredilerin geri ödemesinin (varsa) özel bir hesaba alınan fonlar pahasına gerçekleştirildiği kredi sözleşmeleri ve (veya) kredi sözleşmeleri.

Özel ve özel banka hesaplarına konulan akreditifler, çekler ve diğer ödeme belgelerindeki fonları hesaba katmak için kuruluşlar hesap 55'i kullanır. Makalemiz size, hesap 55'i kullanma kuralları ve açıklayıcı örnekler hakkında bilmeniz gereken her şeyi anlatacaktır. özel hesaplarla tipik işlemlerin muhasebesini anlamanıza yardımcı olacaktır.

Hesap 55: kullanım özellikleri

Hesap 55, kuruluşun bankadaki özel hesaplarda tuttuğu fonlar hakkında genelleştirilmiş bilgileri yansıtmak için kullanılır. Analitik muhasebeyi organize etmek için işletmeler, gerçekleştirilen işlemler bağlamında 55 numaralı hesaba alt hesaplar açar:

• akreditif ödemeleri;
• çek defterleri ile işlemler;
• döviz cinsinden fonlar;
• banka kredileri (mevduat);
• özel hesaplarda gerçekleştirilen diğer ödemeler.

Özel bir hesaba para yatırma işlemlerinin yansıtılması için Dt 55 kullanılır, borçlandırıldığında Kt 55'e göre kayıtlar yapılır.

Özel bir hesaba yatırılan fonlar çeşitli kaynaklardan gelebilir. Bunlardan bazılarına bir göz atalım:

borç	Kredi	Tanım	belge
55	52	Depozito olarak satın alınan döviz özel bir hesaba yatırılır.	hesap durumu
55	62	Sevk edilen mallar için alacak hesaplarının tutarı ödendi	hesap durumu
55	60	Tedarikçilere (yüklenicilere) (yanlışlıkla) fazla ödenen fonlar kredilendirilir	hesap durumu
55	68, 69…	Vergi ve harçların fazla ödenmesi tutarında bütçe fonlarının alınması	hesap durumu

Hesap 55'ten fonların silinmesi, kural olarak, hesap verebilir kişilerle (kredi, banka kartları), ayrıca krediler ve krediler üzerindeki yerleşimler için. Tipik kablolamayı düşünün:

borç	Kredi	Tanım	belge
67	55	Uzun vadeli bir kredide borç miktarının geri ödenmesi	hesap durumu
79	55	Ayrı yapısal bölümler lehine fon transferi	hesap durumu
71	55	Sorumlu kişilerle uzlaşma için fon ihracı	hesap durumu
76	55	Diğer karşı taraflarca yapılan ödemeler için fon transferi	hesap durumu

Muhasebede Hesap 55: çek defteri ödemeleri

Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar için Magistral JSC, Banker Plus Bank'ta bankaya 347.250 ruble transfer edilen sınırlı bir çek defteri (120 çek) düzenledi. Kitap çıkarma hizmetleri için bankaya 320 ruble ödendi.

Ağustos 2015'in sonunda, kitap aşağıdaki hesaplamaları yapmak için kullanıldı:

• Stroymontazh LLC tarafından gerçekleştirilen inşaat işi için ödeme - toplam 185.500 ruble için 5 çek;
• kağıt temini için Kantselaria LLC ile anlaşmalar - toplam 24.200 ruble için 3 çek;
• JSC "Magnit" ten alınan üretim malzemeleri için ödeme - toplam 74.350 ruble için 4 çek.

Fonların geri kalanı, Banker Plus tarafından Magistral'in cari hesabına yatırıldı. Kullanılmayan çekler bankaya iade edilmiştir.

Bilanço dışı bir hesaptaki çekleri hesaba katmak için, kavramsal değerleri kullanıldı - parça başına 3 ruble.

Bu işlemleri yansıtan Magistral JSC'nin muhasebecisi aşağıdaki girişleri yaptı:

borç	Kredi	Tanım	toplam	belge
91.2	76	Kitap basım hizmetleri karşılığında banka komisyon tutarı giderlere dahildir.	320 ovmak	Banka sözleşmesi
76	51	Çek defteri düzenleme hizmetleri için ödeme olarak JSC "Magistral" uzlaştırma hesabından fonlar borçlandırıldı.	320 ovmak	hesap durumu
55.2	51	Çeklerle ödemeler için yatırılan fon miktarını yansıtır	347.250 ovmak.	hesap durumu
006		Sınırlı çek defteri, bakiye hesabında muhasebeleştirilir (3 ruble * 120 adet).	360 ovmak	Transfer-kabul sertifikası
60	55.2	Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar için fonların silinmesi yansıtılır (185.500 ruble + 24.200 ruble + 74.350 ruble)	284.050 ovmak.	hesap durumu
	006	Tedarikçiler ve yükleniciler ile yapılan ödemelerde kullanılan çeklerin mahsup edilmesi yansıtılır ((5 adet + 3 adet + 4 adet) * 3 ruble)	36 ovmak	silme yasası
51	55.2	Daha önce yatırılan ancak kullanılmayan fonlar cari hesaba yatırılır (347.250 ruble - 284.050 ruble)	63.200 ovmak.	hesap durumu
	006	Kullanılmayan çeklerin silinmesi yansıtılır (360 ruble - 36 ruble)	324 ovmak.	silme yasası

Hesap 55: teminatlı akreditifli işlemler

JSC "Flagman" ve LLC "Promyshlennik", ticari gemiler için 1.314.500 ruble tutarında ekipman temini için bir sözleşme imzaladı. Anlaşma, Industrialnik LLC lehine ödemenin, Flagman JSC'nin Omega Bank'ta 1.314.500 ruble tutarında bir akreditif açmasıyla bağlantılı olarak teminatlı bir akreditif yoluyla yapılmasını şart koşuyor.

Sözleşme kapsamındaki ekipman temini, ilgili belgelerin sağlandığı 1.220.300 ruble tutarında eksik bir miktarda gerçekleştirildi. Fonların geri kalanı “Flagman” uzlaştırma hesabına yatırıldı.

Akreditifin Omega Bank tarafından bakımı için akreditif tutarının %0,05'i oranında komisyon kesintisi yapılmıştır.

Tedarik sözleşmesi kapsamındaki ödemeler, Industrialnik LLC tarafından nakliye belgelerinin ve faturanın sağlanması üzerine yapılmıştır.

Flagman JSC'nin muhasebesinde aşağıdaki girişler yapılmıştır:

borç	Kredi	Tanım	toplam	belge
55.1	51	Teminatlı bir akreditife yatırılan fon miktarı yansıtılır	1.314.500 ovmak.	hesap durumu
08.4	60	Industrialnik LLC'den satın alınan ekipman muhasebe için kabul edilir	1.220.300 ovmak.	Paket listesi
60	55.1	Satın alınan ekipmanın ödemesi olarak Industrialnik LLC lehine fon aktarıldı	1.220.300 ovmak.	Ödeme talimatı
08.4	51	Omega Bank'ın bir akreditif hizmeti için komisyon tutarı (1.314.500 ruble *% 0,05) dikkate alındı	657 ovmak.	hesap durumu
51	55.1	Kullanılmayan fonların bakiyesi, Flagman'ın cari hesabına yatırıldı (1.314.500 ruble - 1.220.300 ruble)	94.200 ovmak.	hesap durumu

Hesap 55: kredi kartı ödemeleri

Nisan 2015'te Segment JSC ve Vostochny Bank, bir kredi kartının verilmesi ve bakımı için bir anlaşma imzaladı. Sözleşme şartlarına göre:

• kredi 218.000 ruble tutarında verildi;
• vade – 18 ay;
• faiz oranı - yıllık %15;
• faiz tutarı aylık olarak tahakkuk ettirilir (cari dönemde fiilen harcanan fon miktarı üzerinden).

Haziran 2015'te Segment JSC Saveliev K.P.'nin bir çalışanı. Krasnodar'a bir iş gezisine gönderildi ve bununla bağlantılı olarak kendisine 4.850 ruble tutarında avans verildi. Bir iş gezisinde seyahat ve konaklama masrafları (4.850 ruble) Savelyev kredi kartıyla ödenir.

Segment JSC'nin muhasebecisi bu işlemleri şu şekilde yansıttı:

borç	Kredi	Tanım	toplam	belge
55	66	Alınan kredi tutarı, kredi kartından para çekilmesi üzerine dikkate alınır.	4.850 ovmak.	hesap durumu
71	55	Saveliev K.P. Krasnodar'a bir iş gezisi için avans verildi	4.850 ovmak.	Ön ödeme başvurusu
26	71	Savelyev'in iş gezisi masrafları dikkate alınır	4.850 ovmak.	Ön rapor
91.2	66	Kredi kartı kullanım faiz tutarı gider yazılır (4.850 ruble * %15 / 12 ay)	61 ovmak	Banka sözleşmesi
66	51	Kredi kartına ödenen faiz	61 ovmak	hesap durumu

Hesap 55: banka kartı ödemeleri

JSC "Condor" müdürü için Timofeev V.S. iş gezileri sırasında ödeme yapmak için bir banka kartı verildi ve bununla bağlantılı olarak Condor JSC'nin özel banka hesabına 43.500 ruble aktarıldı.

Ağustos 2015'te Tula'ya yaptığı bir iş gezisi sırasında Timofeev bir hesaplama yaptı banka kartı otel konaklaması için (12.300 ruble).

Timofeev'in avans raporunu aldıktan sonra, Condor JSC'nin muhasebecisi muhasebede aşağıdaki girişleri yaptı:

Makalelerde kullanılan hesaplar hakkında daha fazla bilgi edinin: (uzlaşma hesabı), (sorumlu kişilerle yapılan hesaplaşmaların muhasebesi), (genel işletme giderleri).

Hesap 55: mevduat hesaplarındaki işlemlerin muhasebesi

Mart 2015'te Sphere JSC, Merkez Bankası'na mevduat yatırdı.

İlk kuruluş, birkaç yönetim şirketi için bir kaynak sağlayıcıdır.Soru? Bir kaynak uzmanının özel bir tedarikçi hesabı açması gerekir mi? Ve tedarikçinin özel hesabından hangi işlemler yapılabilir İkinci kuruluş yönetim şirketidir. Kuruluşta ödeme yapan bir acentenin özel hesabı açılmıştır. Yönetim şirketinin özel hesabından hangi işlemler yapılabilir?

Yerleşimler bir ödeme aracısı aracılığıyla yapılırsa özel bir hesap gereklidir. Diğer durumlarda, özel bir hesap gerekli değildir.

Özel hesap fonları, yalnızca Sanatın 19. Bölümünde belirtilen talimatlara harcanabilir. 03.06.2009 tarihli ve 103-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü.

Ödeme aracısının özel hesabına yalnızca Sanatın 16. Bölümünde belirtilen alanlarda para harcayabilirsiniz. Federal Kanunun 4.

9. Ödemeleri kabul etmek için, ödeme alt aracısı, ödeme kabul faaliyetlerinin uygulanması konusunda ödeme kabul operatörü ile bir anlaşma yapmalıdır. bireyler, ödeme alt aracısının kendi adına, ödeme kabul operatörü adına veya tedarikçi adına ve masrafları tedarikçiye, ödeme kabul operatörüne ait olmak üzere ödeme yapanlardan para kabul etme hakkına sahip olduğu şartlar uyarınca bu maddenin 1. bölümünde öngörülen sözleşmenin şartlarına uygun olarak ve ayrıca, azami nakit ödeme miktarına ilişkin gereklilikler de dahil olmak üzere, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak ödeme kabul operatörü ile müteakip ödemeleri yapmakla yükümlüdür. ve kasada alınan parayı harcamak tüzel kişilik veya bireysel bir girişimcinin kasası.

10. Ödeme aracısı, suç gelirlerinin yasallaştırılması (aklanması) ve terörün finansmanı ile mücadeleye ilişkin mevzuatın gereklerine uygun olarak ödeme yapan kişinin kimliğinin tespit edilmesini gerektiren ödemeleri kabul etme hakkına sahip değildir.

11. Ödemeleri kabul ederken, ödeme acentesi, bu maddede belirtilen, bireylerden ödeme kabul etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin uygun bir anlaşmaya sahip olmalıdır. Bir tüzel kişiliğin veya bireysel bir girişimcinin, bu Federal Yasanın gerekliliklerini karşılayan belirli bir anlaşmayı veya Federal Yasa tarafından sağlanan bireylerden ödeme kabul etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin bir anlaşmayı imzalamadan bir kişiden fon kabul etme faaliyeti "Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında", yasaktır.

11.1. Tedarikçi, ödeme kabul operatörü ile akdetme hakkına sahip değildir ve ödeme kabul operatörü, ödeme alt aracısı ile bu maddenin 1. bölümünde belirtilen bireylerden ödeme kabul etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin bir anlaşma yapma hakkına sahip değildir. ödeme kabul operatörü veya ödeme alt aracısı, kasa kullanmadan nakit ödemeleri gerçekleştirir.

12. Ödemeyi kabul ederken, ödeme aracısı, Rusya Federasyonu'nun yazarkasa kullanımına ilişkin mevzuatına uygun olarak yazarkasa kullanmakla yükümlüdür.

13. Ödeme aracısı, ödemeleri kabul ederken, ödeme yapanlara her ödeme kabul yerinde aşağıdaki bilgileri sağlamakla yükümlüdür:

1) ödemenin kabul edildiği yerin adresleri;

2) ödeme alt aracısı tarafından ödeme kabulü durumunda ödeme kabul operatörünün ve ödeme alt aracısının adı ve yeri ile bunların vergi mükellefi kimlik numaraları;

3) tedarikçinin adı;

4) ödemeleri kabul etmek için operatör ile tedarikçi arasında bireylerden ödeme kabul etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin anlaşmanın detayları ve ayrıca ödemeleri kabul etmek için operatör arasında bireylerden ödemeleri kabul etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin anlaşmanın detayları ve ödeme, ödeme alt aracısı tarafından kabul edilirse ödeme alt aracısı;

5) ödemenin ödeme alt aracısı tarafından kabul edilmesi durumunda, bir ücret alınması durumunda, ödeme kabul operatörüne ve ödeme alt aracısına ödeyen tarafından ödenen ücret miktarı;

6) talepte bulunma yolları;

7) ödemenin ödeme alt aracısı tarafından kabul edilmesi durumunda ödeme alt aracısının yanı sıra ödemeleri kabul etmek için tedarikçinin ve operatörün iletişim telefon numaraları;

8) ödemelerin kabulü üzerinde devlet kontrolü (denetim) yapmak üzere Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından yetkilendirilmiş federal yürütme organlarının adresleri ve iletişim telefon numaraları.

14. Ödemeyi kabul ederken, ödeme aracısı ödeme yapmak için özel bir banka hesabı (hesapları) kullanmakla yükümlüdür.

15. Ödeme acentesi, kendi özel banka hesabına (hesaplarına) tam olarak kredilendirme için ödemeleri kabul ederken, ödeme yapanlardan alınan parayı kredi kuruluşuna teslim etmekle yükümlüdür.

16. Bir ödeme aracısının özel bir banka hesabında aşağıdaki işlemler gerçekleştirilebilir:

1) bireylerden alınan nakit paranın kredilendirilmesi;

2) ödeme aracısının başka bir özel banka hesabından borçlandırılan fonların kredilendirilmesi;

3) ödeme acentesi veya tedarikçinin özel bir banka hesabına borç kaydedilmesi;

4) banka hesaplarına para yazılması.

17. Ödeme aracısının özel banka hesabında başka işlemler yapılmasına izin verilmez.

18. Ödeme acentesi ile ödeme yaparken, ödemeleri kabul ederken, tedarikçi özel bir banka hesabı kullanmakla yükümlüdür. Tedarikçi, ödeme aracısı tarafından özel banka hesapları olmayan banka hesaplarına yapılan ödemeler olarak kabul edilen fonları alma hakkına sahip değildir.

19. Tedarikçinin özel banka hesabında işlem yapılabilir:

1) ödeme aracısının özel banka hesabından borçlandırılan fonların kredilendirilmesi;

2) banka hesaplarına para çekmek*.

20. Tedarikçinin özel banka hesabında başka işlemler yapılmasına izin verilmez.

21. Kredi kuruluşları, ödeme kabul operatörleri veya ödeme alt aracıları olarak hareket etme ve ayrıca tedarikçiler veya ödeme kabul operatörleri ile bireylerden ödeme kabul etme faaliyetlerinin uygulanmasına ilişkin anlaşmalar yapma hakkına sahip değildir.