Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (USN, USNO, basitleştirilmiş vergilendirme), Rusya Federasyonu topraklarında uygulanabilecek altı vergilendirme rejiminden biridir. USN, indirimli bir vergi oranı ve vergi ve muhasebe kayıtlarının tutulması için basitleştirilmiş bir prosedür sağlayan sözde özel vergilendirme rejimlerini ifade eder.

USNO nedir?

USNO, Rusya'da hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler tarafından gönüllü olarak uygulanan özel bir vergilendirme rejimidir. Bu vergilendirme sisteminin bir özelliği (bundan sonra n / a olarak anılacaktır), basitleştirilmiş vergi ve muhasebenin yanı sıra geleneksel n / a sisteminin ana vergilerinin bir - tek bir ile değiştirilmesidir.

profesyoneller

• Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında ödemeleri hesaplarken ödenen sigorta primlerini muhasebeleştirme imkanı.

Aynı zamanda, avans hesaplanırken, avans ve vergi yıl başından itibaren tahakkuk sayıldığından, basitleştirilmiş vergi sisteminde önceki çeyreklerde ödenen katkı paylarının da dikkate alınması mümkündür. UTII'de, yalnızca verginin hesaplandığı çeyrekte ödenen sigorta primlerini hesaba katmak mümkündür ve n / o patent sisteminde, bir patentin maliyeti hesaplanırken katkılar hiç dikkate alınmaz.

• Pratik olarak her türlü faaliyetle ilgili olarak Rusya Federasyonu topraklarında uygulama;

Genel n / o rejiminin yanı sıra, vergi mükellefinin her türlü faaliyetine basitleştirilmiş vergilendirme uygulanır, isnat veya patent gibi bireysel faaliyetlere değil. Ayrıca, bazı bölgelerde (örneğin Moskova'da) kullanılması yasak olan UTII ve yine tüm bölgelerde kurulmamış olan PSN'nin aksine, basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımı bölgesel olarak sınırlı değildir. her türlü aktivite.

• Vergi matrahının (gelir veya gelir ve giderler arasındaki fark) mevcudiyetine bağlı olarak bir avans veya vergi ödenir;

Vergi gerçek kâr üzerinden ödenir ve buna göre, hiç gelir yoksa, verginin emsal gelir veya üzerinden elde edilen bir patent üzerinden ödendiği UTII'den farklı olarak verginin ödenmesi gerekmez. gerçek gelirden ziyade emsal gelire dayalıdır.

• Belirli faaliyet türleri için ilk kez kayıtlı bireysel girişimciler için vergi tatili uygulama imkanı;

Basitleştiriciler ve patent sahibi bireysel girişimciler, belirli faaliyet türleriyle ilgili olarak kayıttan sonraki ilk iki yıl içinde vergi muafiyeti uygulayabilirler. Emsal ve geleneksel girişimciler için vergi mükellefleri için böyle bir fayda yoktur.

• Yılda bir kez raporlama;

Raporlamanın üç ayda bir veya ayda bir (KDV, UTII gelir vergisi) sunulduğu genel ve emsal rejimden farklı olarak, yılda bir kez basitleştirilmiş bir beyan sunulmalıdır. Ancak bir patentte raporlama hiç yapılmaz.

• n/a nesnesindeki oran, bölgesel makamlar tarafından önemli ölçüde (sıfıra kadar) düşürülebilir;

Bölge makamları “gelir” kalemindeki oranı %6'dan %1'e, “gelir eksi gider” kalemindeki oranı ise %15'ten %5'e indirebilir. İtham üzerine, oran da azaltılabilir, ancak yalnızca %7,5'a düşürülebilir.

• Vergi miktarı katsayılarla endekslenmez ve bu nedenle tutarı yalnızca vergi mükellefinin gelir ve giderlerine bağlıdır.

UTII ve PSN'de, verginin hesaplanması için deflatör katsayılarında yıllık bir değişiklik vardır ve bu nedenle, boyutları önemli ölçüde olmasa da her yıl değişir.

eksiler

Sadeleştirmenin dezavantajları diğer modlardan çok daha azdır, ancak yine de mevcutturlar:

• Çalışan limiti ve gelir limiti

Sadeleştirme, herhangi bir özel mod gibi, bu modun kullanılmasına izin veren çalışanlar ve maksimum gelir sınırında genel sisteme kaybeder.

2019'da basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS)

Ortalama puan 5 (%100), puan 1

Mükellef her zaman vergi yükünü azaltmak için çaba harcar. Bu, diğer şeylerin yanı sıra, bir veya başka bir vergilendirme rejimi seçilerek elde edilir. 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini kimler uygulayabilir ve basitleştirilmiş vergi sistemi için hangi kriterler vardır yazımızda anlatacağız.

2016'da basitleştirilmiş vergi sistemini kimler uygulayabilir?

İlk olarak, potansiyel basitleştiricinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama yetkisi olmayan kişiler için geçerli olmadığından emin olmanız gerekir. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakları yoktur, özellikle:

• şubeleri olan kuruluşlar;
• rehinci;
• tüketim vergisine tabi malların üretimi ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• kumar organizatörleri;
• diğer kuruluşların katılım payının %25'ten fazla olduğu kuruluşlar (belli koşullar altında engellilerin kamu kuruluşlarının katkıları hariç);
• ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• amortismana tabi sabit varlıkların artık değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar.

Basitleştirilmiş vergilendirmeyi uygulayamayan kişilerin tam listesi Sanatın 3. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si.

İkincisi, basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken, bir kuruluşun cari yılın 9 ayı için satış gelirlerinin ve faaliyet dışı gelirlerin gelecek yıl için belirlenen tutarla çarpılan 45.000.000 ruble miktarını geçmediğinden emin olması gerekir. 2015 yılında 01/01/2016 tarihinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için böyle bir limit tutarı 59.805.000 ruble idi.

Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayan kişilerin listesini kontrol edin ve basitleştirici, gelirlerini sistematik olarak saymalıdır. Ne de olsa, örneğin basit bir kişi bir şube açarsa veya ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşarsa, böyle bir “ihlalin” işlendiği çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybeder. .

Özel bir rejim hakkını kaybetmemek için basitleştirilmiş bir kişinin ne kadar geliri olması gerektiğini daha sonra anlatacağız.

2016'da basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanma koşulları: fazla gelir

Bir kuruluş veya bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergilendirmeyi başarıyla uygularsa, ancak yıl boyunca KUDiR'ye yansıyan özel rejimin geliri, bu yılla çarpılan 60.000.000 ruble miktarını aşarsa, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkı kaybedilir.

2016'da basitleştirilmiş için böyle bir sınır 79.740.000 ruble.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümü. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS veya "basitleştirilmiş")

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek bir vergi, gönüllü olarak “basitleştirilmiş bir sisteme” geçiş yapan şirketler ve girişimciler tarafından ödenir. Vergilendirme nesnesi "gelir" için oran %6'dır. Vergilendirme nesnesi için "gelir eksi giderler" oranı %15'tir. “Aptallar için Vergi Kanunu” döngüsünün bir parçası olan bu materyal, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu “Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi” Bölüm 26.2'ye ayrılmıştır. Bu yazıda mevcut sade dil tek bir "basitleştirilmiş" verginin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü, vergilendirme nesneleri ve vergi oranları ve ayrıca raporlama zamanlaması hakkında bilgi verdi. Lütfen dikkat: Bu dizideki makaleler yalnızca Genel fikir vergiler hakkında; pratik faaliyetler için birincil kaynağa - Vergi Kanunu'na başvurmak gerekir Rusya Federasyonu

USN'yi kimler uygulayabilir?

Basitleştirilmiş vergi sistemini gönüllü olarak seçen ve bu sistemi uygulama hakkına sahip olan Rus kuruluşları ve bireysel girişimciler. “Sadeleştirmeye” geçme isteğini ifade etmeyen şirketler ve girişimciler, diğer vergilendirme sistemlerini varsayılan olarak uygularlar. Diğer bir deyişle, tek bir "basitleştirilmiş" verginin ödenmesine geçiş zorlanamaz.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken hangi vergilerin ödenmesi gerekmez?

Genel durumda, “basitleştirilmiş sisteme” geçen kuruluşlar da emlak vergisinden muaftır. Bireysel girişimciler - kişisel gelir vergisinden ve bireylerin emlak vergisinden. Ayrıca her ikisi de (ithalde alınan KDV hariç) katma değer vergisi ödememektedir. Diğer vergi ve harçlar genel usule göre ödenmelidir. Bu nedenle, “basitleştiriciler” zorunlu sigorta için çalışanların maaşlarından ödeme yapmalı, kişisel gelir vergisini kesmeli ve devretmelidir, vb.

Ancak, Genel kurallarİstisnalar var. Dolayısıyla, 1 Ocak 2015'ten itibaren bazı "basitleştirilmiş" kişilerin emlak vergisi ödemesi gerekiyor. Bu tarihten itibaren, bu verginin ödenmesinden muafiyet, emlak vergisi matrahının kadastro değeri olarak belirlendiği gayrimenkul nesneleri için geçerli değildir. Bu tür mülkler, örneğin perakende ve ofis gayrimenkullerini içerebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 1. maddesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11 maddesinin 3. maddesi).

"Basitleştirilmiş" sistemin çalıştığı yerler

Herhangi bir bölgesel veya yerel kısıtlama olmaksızın Rusya Federasyonu genelinde. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ve diğer vergilendirme sistemlerine geri dönme kuralları, bulundukları yere bakılmaksızın tüm Rus kuruluşları ve girişimcileri için aynıdır.

Kimler basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahip değildir?

Şube açan kuruluşlar, bankalar, sigortacılar, bütçe kurumları, rehinci, yatırım ve devlet dışı emeklilik fonları, mikro finans kuruluşları ve bir dizi başka şirket.

Ayrıca, özel tüketim vergisine tabi mal üreten, maden çıkaran ve satan, kumar işinde çalışan veya tek bir tarım vergisi ödemeye geçiş yapan şirketler ve girişimciler için “basitleştirme” yasaktır.

Çalışan sayısına, sabit kıymetlerin değerine ve kayıtlı sermayedeki paya ilişkin kısıtlamalar

Ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşarsa, basitleştirilmiş bir organizasyon ve bireysel girişimci sistemine geçme hakkına sahip değildir. Devir yasağı, sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble'den fazla olan şirketler ve girişimciler için de geçerlidir.

Ayrıca, genel durumda, diğer tüzel kişilerin iştirak payı yüzde 25'ten fazla ise, işletmelere basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması mümkün değildir.

USN'ye nasıl geçilir?

Yukarıdaki kategorilere ait olmayan kuruluşlar, Ocak-Eylül dönemindeki gelirleri 112,5 milyon rubleyi geçmediyse basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirler. Bu şartın sağlanması halinde en geç 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunulması ve bir sonraki yılın Ocak ayından itibaren “basitleştirme” uygulanabilecektir. 2019 yılından sonra belirtilen limitin deflatör katsayısı ile çarpılması gerekecektir.

Yukarıdaki kategorilere ait olmayan girişimciler, cari yıl için gelir miktarına bakılmaksızın basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirler. Bunu yapmak için, vergi dairesine en geç 31 Aralık'a kadar bir bildirimde bulunmaları gerekir ve gelecek yılın Ocak ayından itibaren IP basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayabilecektir.

Yeni kurulan işletmeler ve yeni kayıt yaptıran bireysel girişimciler, vergi dairesine kayıt oldukları tarihten itibaren basitleştirilmiş sistemi uygulama hakkına sahiptir. Bunu yapmak için, vergi kaydı tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içinde bir bildirim göndermelisiniz.

UTII vergi mükellefi olmayı bırakan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, tek bir "emsal" vergi ödeme yükümlülüklerinin sona erdiği ayın başından itibaren "basitleştirilmiş vergiye" geçebilirler. Bunu yapmak için, UTII ödeme yükümlülüğünün sona erdiği tarihten itibaren en geç 30 takvim günü içinde bir bildirim göndermelisiniz.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için başvuruda bulunmak için son tarihlerin ihlali, şirketi veya girişimciyi basitleştirilmiş sistemi kullanma hakkından mahrum eder.

"Sadeleştirmeyi" ne kadar süreyle uygulamanız gerekiyor?

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçen bir mükellefin, vergi dönemi sonuna kadar, yani içinde bulunulan yılın 31 Aralık gününe kadar uygulaması gerekir. O zamana kadar, basitleştirilmiş vergi sisteminden gönüllü olarak vazgeçmek mümkün değildir. Vergi dairesine yazılı olarak bildirilmesi gereken bir sonraki yılın 1 Ocak tarihinden itibaren kendi özgür iradenizle sistemi değiştirebilirsiniz.

Basitleştirilmiş sistemden erken geçiş, yalnızca bir şirket veya girişimcinin basitleştirilmiş bir sisteme geçme hakkını bir yıl içinde kaybetmesi durumunda mümkündür. O halde bu sistemin reddi zorunludur yani mükellefin isteğine bağlı değildir. Bu, çeyrek, altı ay, dokuz ay veya bir yıllık gelir 150 milyon rubleyi aştığında gerçekleşir (2019'dan sonra, belirtilen değerin deflatör katsayısı ile çarpılması gerekecektir). Ayrıca, çalışan sayısı, sabit varlıkların değeri veya kayıtlı sermayedeki pay kriterleri karşılanmadığında, basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin hak kaybedilir. Ayrıca kuruluş yıl ortasında "yasak" kategorisine girerse (örneğin şube açarsa veya ÖTV'li mal üretmeye başlarsa) "basitleştirme" hakkı kaybedilir.

"Basitleştirilmiş" kullanımının sona ermesi, hakkının kaybedildiği çeyreğin başından itibaren gerçekleşir. Bu, bir işletme veya bireysel girişimcinin, böyle bir çeyreğin ilk gününden başlayarak vergileri farklı bir sistem kullanarak yeniden hesaplaması gerektiği anlamına gelir. Bu durumda ceza ve para cezaları alınmaz. Ayrıca, basitleştirilmiş sisteme geçme hakkının kaybedilmesi halinde, mükellefin başka bir vergilendirme sistemine geçişi ilgili dönemin bitiminden itibaren 15 takvim günü içinde vergi dairesine yazılı olarak bildirmesi gerekir: çeyrek, altı ay, dokuz ay veya bir yıl.

Mükellef, basitleştirilmiş sistemi uyguladığı faaliyetlerden vazgeçerse, bunu 15 gün içinde müfettişine bildirmek zorundadır.

"STS geliri" ve "STS geliri eksi giderler" nesneleri. Vergi oranları

Basitleştirilmiş bir sisteme geçen bir vergi mükellefi, iki vergilendirme nesnesinden birini seçmelidir. Aslında, bunlar tek bir vergiyi hesaplamanın iki yoludur. İlk madde gelirdir. Bunu seçenler, belirli bir süre için gelirlerini topluyor ve yüzde 6 ile çarpıyor. Ortaya çıkan rakam, tek bir "basitleştirilmiş" verginin değeridir. Vergilendirmenin ikinci amacı, gider tutarından ("gelir eksi giderler") indirilen gelirdir. Burada vergi tutarı, gelir ve giderler arasındaki farkın yüzde 15 ile çarpılmasıyla hesaplanır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bölgelere vergi mükellefi kategorisine bağlı olarak indirimli vergi oranı belirleme hakkı vermektedir. Hem “gelir” nesnesi için hem de “gelir eksi giderler” nesnesi için oran indirimi girilebilir. Bölgenizde hangi tercihli oranların kabul edildiğini vergi dairenizle görüşerek öğrenebilirsiniz.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce bile bir vergilendirme nesnesi seçmeniz gerekir. Ayrıca, seçilen nesne takvim yılı boyunca uygulanır. Ardından, gelecek yılın 1 Ocak tarihinden itibaren, vergi dairenize en geç 31 Aralık'a kadar bildirimde bulunarak nesneyi değiştirebilirsiniz. Böylece, bir nesneden diğerine yılda bir defadan fazla geçemezsiniz. Burada bir istisna vardır: ortak faaliyet sözleşmesinin veya bir mülkiyet güven sözleşmesinin tarafları seçme hakkından mahrumdur, sadece “gelir eksi giderler” nesnesini kullanabilirler.

Gelir ve giderlerin muhasebesi nasıl yapılır?

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergiye tabi gelir, ana faaliyetten elde edilen gelirler (satış geliri) ve ayrıca mülkün kiralanması gibi diğer faaliyetlerden elde edilen tutarlardır (faaliyet dışı gelir). Harcama listesi kesinlikle sınırlıdır. Başta ücretler, sabit varlıkların maliyeti ve onarımı, daha fazla satış için mal alımı vb. olmak üzere tüm popüler maliyet kalemlerini içerir. Ama aynı zamanda listede “diğer giderler” diye bir kalem de yok. Bu nedenle, denetimler sırasında vergi makamları katıdır ve doğrudan listede belirtilmeyen tüm maliyetleri iptal eder. Tüm gelir ve giderler, şekli Maliye Bakanlığınca onaylanan özel bir deftere kaydedilmelidir.

Sadeleştirilmiş bir sistem ile uygulanmaktadır. Başka bir deyişle, gelir genellikle cari hesapta veya kasada para alındığı anda muhasebeleştirilir ve giderler, kuruluş veya bireysel girişimcinin tedarikçiye olan yükümlülüğünü ödediği anda muhasebeleştirilir.

Tek bir "basitleştirilmiş" vergi nasıl hesaplanır

Vergi matrahını (yani gelir miktarını veya gelir ve giderler arasındaki farkı) belirlemek ve uygun vergi oranı ile çarpmak gerekir. Vergi matrahı, bir takvim yılına tekabül eden vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Diğer bir deyişle, cari yılın 1 Ocak - 31 Aralık döneminde baz belirlenir, ardından hesaplama yapılır. vergi matrahı sıfırdan başlar.

“Gelir eksi giderler” nesnesini seçen vergi mükellefleri, alınan tek vergi tutarını sözde asgari vergi ile karşılaştırmalıdır. İkincisi, gelirin yüzde birine eşittir. Olağan şekilde hesaplanan tek verginin asgari vergiden az olduğu ortaya çıkarsa, asgari vergi bütçeye aktarılmalıdır. Sonraki vergi dönemlerinde, asgari vergi ile “normal” vergi arasındaki fark gider olarak dikkate alınabilir. Ayrıca, nesnesi “gelir eksi gider” olanlar, kayıpları geleceğe taşıyabilirler.

Bütçeye ne zaman para aktarılır?

Raporlama dönemini (çeyrek, altı ay ve dokuz ay) takip eden ayın 25'inden geç olmamak üzere bütçeye avans aktarılmalıdır. Raporlama dönemine ilişkin vergi matrahının ilgili oranla çarpılmasından önceki dönemlere ait avans ödemelerinin çıkarılmasına eşittir.

Vergi döneminin sonunda, tek bir "basitleştirilmiş" verginin toplam tutarının bütçeye aktarılması gerekir ve kuruluşlar ve girişimciler için farklı ödeme koşulları belirlenir. Bu nedenle, işletmeler en geç gelecek yılın 31 Mart'ına kadar ve bireysel girişimciler - en geç gelecek yılın 30 Nisan'ına kadar para transfer etmelidir. Kesin vergi tutarı aktarılırken yıl içinde yapılan tüm avans ödemeleri dikkate alınmalıdır.

Ayrıca, “gelir” nesnesini seçen vergi mükellefleri, zorunlu emeklilik ve sağlık sigortası katkı payları, geçici sakatlık durumunda zorunlu sigorta katkıları ve analık ile bağlantılı olarak, gönüllü sigorta için avans ödemelerini ve toplam vergi miktarını azaltır. çalışanların geçici sakatlığı ve ayrıca ödemeler için hastalık izni işçiler. Bu durumda avans veya nihai vergi tutarından yüzde 50'den fazla indirim yapılamaz. Buna ek olarak, 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren, ödenen satış vergisinin tamamı kadar vergi indirimi mümkündür.

USN kapsamında nasıl bildirimde bulunulur?

Yılda bir kez tek bir "basitleştirilmiş" vergi hakkında bildirimde bulunmanız gerekir. Şirketler, sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 31 Mart tarihine kadar ve girişimciler en geç 30 Nisan tarihine kadar basitleştirilmiş vergi beyannamesi sunmalıdır. Çeyrek, altı ay ve dokuz aylık sonuçlara dayalı raporlama yapılmaz.

"Sadeleştirme" hakkını kaybeden mükelleflerin en geç bir sonraki ayın 25'inci gününe kadar beyanname vermeleri gerekmektedir.

"Basitleştirilmiş" kapsamına giren faaliyetlerde bulunmayı bırakan şirketler ve bireysel girişimciler, en geç bir sonraki ayın 25. gününe kadar beyanda bulunmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin "isnat" veya patent sistemi ile birleştirilmesi

Vergi mükellefi, bazı faaliyet türleri için "emsal" bir vergi ve diğerleri için - basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek bir vergi alma hakkına sahiptir. Bir girişimcinin bir faaliyet türü için “basitleştirilmiş bir sistem” ve diğerleri için bir patent vergilendirme sistemi uygulaması da mümkündür.

Bu durumda, özel modların her birine ilişkin gelir ve gider kayıtlarının ayrı ayrı tutulması gerekir. Bu mümkün değilse, maliyetler farklı vergilendirme sistemlerine giren faaliyetlerden elde edilen gelirle orantılı olarak dağıtılmalıdır.

Mevzuat, genel vergi rejiminin yanı sıra özel vergi rejimleri de öngörmektedir. Bu özel rejimler, vergi mükelleflerine vergi hesaplama, ödeme ve vergi raporu sunma konusunda daha kolay yollar sunar. En popüler özel rejimlerden biri basitleştirilmiş vergilendirme sistemidir (STS, USNO veya USO). basitleştirilmiş vergi kodu ch'ye adanmıştır. 26.2. USN. Ne olduğunu basit terimlerle ve bu vergi rejiminin özellikleri nelerdir, istişaremizde size anlatacağız.

USN'yi kimler uygulayabilir?

Tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamaz. 2019'da basitleştirilmiş vergilendirme uygulama hakları yoktur, özellikle:

• şubeleri olan kuruluşlar;
• rehinci;
• tüketim vergisine tabi malların üretimi ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• kumar organizatörleri;
• diğer kuruluşların katılım payının %25'ten fazla olduğu kuruluşlar (belli koşullar altında engellilerin kamu kuruluşlarının katkıları hariç);
• ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• amortismana tabi sabit varlıkların kalan değeri 150 milyon rubleyi aşan kuruluşlar.

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayan kişilerin tam listesi Sanatın 3. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hangi vergilerin yerini alıyor?

Bir LLC için basitleştirilmiş bir vergilendirme biçiminin kullanılması, onu genel durumda gelir vergisi, emlak vergisi ve KDV ödemekten muaf tutar. Bireysel girişimciler, işletme gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisi, ticari gayrimenkul üzerinden emlak vergisi ve KDV ödemezler. Aynı zamanda, basit insanlar bütçe dışı fonlara katkı payı öderler. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar tanınabilir veya gelir vergisi alabilir, arazi ödeyebilir ve nakliye vergisi ve bazı durumlarda ayrıca . Basitleştirilmiş bir sistemdeki bireysel bir girişimci aynı zamanda bir vergi acentesi olarak hareket etmelidir (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesi). Örneğin, çalışanları işe alırsa, kişisel gelir vergisini Ch tarafından öngörülen şekilde ücretlerinden keser ve aktarır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü. Bireysel bir girişimcinin girişimcilik faaliyetleri ile sıradan bir vatandaş olarak yaptığı faaliyetleri ayırmak da önemlidir. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel bir girişimcinin girişimci geliri, kişisel gelir vergisine tabi değildir, ancak girişimci faaliyetle ilgili olmayan bir bireyin geliri, olağan şekilde kişisel gelir vergisine tabidir. Emlak vergisi, ulaşım ve arazi vergileri girişimci, IFTS'den gelen bildirimlere göre sıradan bir birey olarak ödeme yapar. Ayrıca, girişimciler ve kuruluşlar basitleştirilmiş bir sistem üzerinden ödeme yaparlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 3. maddesi). Bu, USN üzerindeki basitleştirilmiş vergilendirmedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar ve bireysel girişimciler için ana vergi, aslında “basitleştirilmiş” bir vergidir.

2019'da USN

2019'da kuruluşlar ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki maksimum gelir 150 milyon rubleyi geçmemelidir. (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesi). Aksi takdirde basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkı kaybedilir.

2019'daki her raporlama (üç aylık dönem) ve vergi (yıl) döneminin sonunda, basitleştirilmiş vergi sistemindeki mükellef, gelirini marjinal gelirle karşılaştırmalıdır.

2019 yılında gelir limiti aşılan basitleştirilmiş vergi sistemi mükellefi, bu fazlalığa izin verildiği dönemin 1. gününden itibaren basitleştirilmiş vergi mükellefi olmaktan çıkar. Faaliyet koşulları bu özel rejimin uygulanmasına izin veriyorsa, DOS veya UTII üzerinden vergi ödemeye devam eder. Aynı zamanda, UTII'ye geçmek için vergi dairesine bir Başvuruda bulunmak gerekir (11 Aralık 2012 tarih ve ММВ-7-6 / Rusya Federal Vergi Servisi Emri ile onaylanmıştır / [e-posta korumalı]) isnat edilen faaliyetin başladığı tarihten itibaren beş iş günü içinde. Fazlalık, çeyreğin bitiminden beş gün sonra öğrenilirse, Başvuru yapılmadan önce, kuruluş veya bireysel girişimci OSN'de vergi mükellefi olur.

vergi nasıl hesaplanır

Basitleştirilmiş vergi, vergi matrahı ile vergi oranının çarpımı olarak tanımlanır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde, vergi matrahı, basitleştirilmiş vergilendirme kapsamında vergilendirme nesnesinin parasal değeridir.

“Gelir” nesnesi ile vergi matrahı, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin gelirinin parasal değeridir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. maddesi)

Vergilendirmenin amacı "gelir eksi giderler" ise, bu durumda basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi matrahı, gelirin parasal değeri gider tutarı kadar azaltılacaktır (Rusya Vergi Kanunu'nun 346.18. maddesinin 2. fıkrası). Federasyon).

Basitleştirilmiş kişinin bu özel rejimde dikkate alma hakkına sahip olduğu harcamaların bileşimi Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı. Bu liste kapalı.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesinin önemli bir özelliği de "nakit" yönteminin kullanılmasıdır. Basitleştirilmiş gelirin muhasebeleştirilmesinin "nakit" yöntemi, gelirinin alındığı tarihte muhasebeleştirildiği anlamına gelir. Para ve başka bir şekilde diğer mülk veya borç geri ödemesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 1. fıkrası). Buna göre, giderler fiilen ödendikten sonra muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrası).

Basitleştirilmiş bahisler

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, vergi faiz oranları aynı zamanda vergilendirmenin amacına da bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20 Maddesi) ve basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir" ve basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" için farklıdır:

Yukarıdaki oranlar maksimumdur. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarına göre, basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir" ve "gelir eksi giderler" oranları:

Asgari vergiyi öderken, basitleştirilmiş vergi, cari yılda raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre aktarılmış olan basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında avans ödemeleri yaparak bu tutarı azaltabilir.

USN ile BCC

USN mükellefleri, üç ayda bir, çeyreği takip eden ayın 25'inden geç olmamak üzere geçici vergi ödemelerini ve ayrıca yıl için vergiyi en geç 31 Mart (kuruluşlar için) ve 30 Nisan'ı (bireysel girişimciler için) hesaplar ve bütçeye aktarır. Bir ödemede vergi aktarırken hatasız basitleştirilmiş vergi sistemine göre verginin bütçe sınıflandırma kodu (BCC) belirtilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için BCC, Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasını uygulama prosedürüne ilişkin Talimatlarda bulunabilir (06/08/2018 N 132n tarihli Maliye Bakanlığı Emri). Dolayısıyla, "gelir" vergilendirme amacına sahip basitleştirilmiş vergi sistemi için, 2019 için toplam BCC 182 1 05 01011 01 0000 110'dur.

Bununla birlikte, bütçeye ödeme yaparken, basitleştirilmiş vergi sistemindeki verginin kendisinin mi, vergi cezalarının mı yoksa para cezalarının mı ödendiğine bağlı olarak, basitleştirilmiş vergi sisteminin belirli bir BCC'sini belirtmek gerekir. Yani, 2019'daki BCC USN "yüzde 6" şu şekildedir:

Aynı zamanda, bireysel girişimciler ve kuruluşlar için 2019'daki BCC USN "geliri" aynıdır.

Basit kişi vergilendirme nesnesi olarak gider miktarı kadar azaltılmış geliri seçerse, 2019'da bireysel girişimciler ve kuruluşlar için BCC USN “gelir eksi giderler” aşağıdaki gibidir:

Basitleştirilmiş vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki asgari vergiyi, basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" kapsamındaki normal vergi ile aynı CCC'deki gelirinin %1'i oranında öder.

USN kapsamında vergi beyannamesi

Kuruluşlar için basitleştirilmiş bir vergi beyannamesi vermek için son tarih, bir sonraki yılın 31 Mart tarihinden geç değildir. Bireysel girişimciler için bu süre uzatılmıştır: yıl için beyanname en geç gelecek yılın 30 Nisan'ına kadar sunulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23. maddesinin 1. fıkrası). Aynı zamanda, beyannamenin sunulması için son gün hafta sonuna denk gelirse, son tarih bir sonraki iş gününe aktarılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi, 6.1 maddesi). Bu nedenle, bir kuruluş için, en geç 04/01/2019 (31 Mart - Pazar) tarihine kadar 2018 için basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bir beyanda bulunmaları gerekir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki faaliyetlerin sona ermesi üzerine, kuruluş ve bireysel girişimci, fesih tarihinden itibaren 15 iş günü içinde vergi dairesine faaliyetlerin sona erme tarihini belirten bir bildirimde bulunur (Verginin 346.13. maddesinin 8. fıkrası). Rusya Federasyonu Kodu). Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sistemi beyanı en geç bir sonraki ayın 25. gününde sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23. maddesinin 2. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanma süresi boyunca, basitleştirilmiş vergi mükellefi bu özel rejimi uygulama koşullarını yerine getirmeyi bırakırsa, basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi beyannamesi en geç üç aylık dönemi takip eden ayın 25. gününde sunulur. basitleştirilmiş vergilendirme uygulama hakkı kaybedildi.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde muhasebe ve vergi muhasebesi nasıl yapılır?

Muhasebe kayıtlarını tutmak için basitleştirilmiş bir organizasyon gereklidir. Basitleştirilmiş girişimci, kayıt tutup tutmamaya kendisi karar verir, çünkü böyle bir yükümlülüğü yoktur (6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Yasanın 6. Maddesi).

USN'deki LLC, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Yasa, Muhasebe Düzenlemeleri (PBU) ve diğer yasal düzenlemelere uygun olarak muhasebe kayıtlarını genel şekilde tutar.

Basitleştirilmiş vergi kayıtlarının, Basitleştirilmiş Vergi Sistemini (KUDiR) Kullanan Kuruluşların ve Bireysel Girişimcilerin Gelir ve Gider Muhasebesi Defterinde (22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Maliye Bakanlığı Emri) tutulduğunu hatırlayın. "nakit" yöntemi.

Bu, muhasebe yaklaşımı ile muhasebe yaklaşımı arasındaki temel farktır. Vergi muhasebesi USN ile. Sonuçta, göre Genel kural muhasebe gerçeklerinde ekonomik aktivite kuruluşlar, nakit makbuz veya ödeme (tahakkuk yöntemi) dikkate alınmaksızın oluştukları raporlama döneminde kaydedilmelidir.

Küçük işletmeler olarak sınıflandırılan ve zorunlu bir denetimden geçmesi gerekmeyen basit insanlar, basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini kullanabilirler.

Bir LLC, basitleştirilmiş muhasebe uygulayarak, muhasebe ve vergi muhasebesini birbirine yaklaştırabilir, çünkü basitleştirilmiş bir prosedür, ticari işlemleri yansıtırken “nakit” yöntemini kullanmayı mümkün kılar. "Nakit" yöntemine ilişkin muhasebenin özellikleri, küçük işletmeler için muhasebe organizasyonu için Standart tavsiyelerde bulunabilir (21 Aralık 1998 tarih ve 64n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri).

Bir sadeleştiricinin yıllık mali tabloları bir bilanço, finansal sonuçlar ve bunlara ekler (öz sermaye değişim tablosu, nakit akış tablosu, fonların kullanım amacı beyanı) (06.12.2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Yasanın 14. maddesi, madde 14).

Basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini kullanan basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar ve bireysel girişimciler de basitleştirilmiş mali tablolar hazırlayabilirler. Bu, bilanço, gelir tablosu, fonların amaçlanan kullanımına ilişkin raporun yalnızca madde grupları için (maddeler için ayrıntılı göstergeler olmadan) ve eklerinde göstergeler içerdiği anlamına gelir. bilanço, finansal sonuçlar hakkında rapor, fonların amaçlanan kullanımı hakkında rapor, sadece en önemli bilgiler, basit görüşe göre verilir (

En iyilerinden biri önemli noktalar Er ya da geç, öyle ya da böyle, herhangi bir acemi girişimcinin - hangi vergilendirme sistemine göre çalışması gerektiğine karar vermesi gerekecek. Bu önemlidir, çünkü sadece hesapların nasıl tutulacağı, beyannamelerin ve raporların nasıl sunulacağı değil, aynı zamanda kuruluştan ne kadar vergi ve harç alınacağı da vergilendirme sistemine bağlıdır. Söylemeliyim ki, seçim sorunu vergi sistemi sadece genç işadamlarının kafası karışmayabilir. Çalışma sürecinde, piyasada uzun süredir faaliyet gösteren işletmeler için nedense vergi rejiminde bir değişiklik de gerekli olabilir. Rusya'da işletmeler ve kuruluşlar için en yaygın olarak kullanılan iki vergi rejimi vardır - genel ve basitleştirilmiş. Şimdi basitleştirilmiş veya muhasebe çevrelerinde de adlandırıldığı şekliyle "basitleştirilmiş" hakkında konuşacağız.

USN nedir ve kimler içindir?

USN veya daha geniş anlamda basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, basitleştirilmiş bir program kapsamında vergilerin muhasebeleştirilmesi, raporlanması ve ödenmesi için özel olarak tasarlanmış bir yöntemdir. Yasaya göre, küçük ve orta ölçekli işletmeler alanına ait herhangi bir kuruluş ve işletme, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışabilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi, bireysel girişimciler için favori bir vergi rejimidir.

Neden USN?

Basitleştirilmiş vergi sistemi, küçük ve orta ölçekli işletmeler için son derece uygundur. Tüm muhasebe raporları basitleştirilmiş bir versiyonda gerçekleştirildiğinden, personel üzerinde bir muhasebeci tutmaları gerekmez ve defter tutmayı dışarıdan alabilirler. "Basitleştirilmiş", üç adede kadar vergiyi bir vergiyle değiştirmenize olanak tanır ve aynı zamanda sözde "" seçmenizi de mümkün kılar.

Basitçe söylemek gerekirse, işletme yönetiminin vergileri nasıl ödeyeceğine karar verme hakkı vardır: gelirin %6'sı veya gelirin %15'i eksi giderler. Ayrıca yılda bir kez yeni takvim yılının arifesinde vergilendirme konusu değiştirilebilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin tartışılmaz bir diğer artısı, yılda yalnızca bir kez beyanname verebilmesidir. Genel Vergilendirme Sisteminden farklı olarak, basitleştirilmiş rejim işletmeleri belirli vergi türlerinden muaf tutmaktadır. Örneğin, Limited Şirketlerden bahsedecek olursak, kuruluşun bilançosundaki emlak vergisi, katma değer vergisi ve kurumlar vergisi ödemeyebilirler. “Basitleştirilmiş sistemi” seçen bireysel girişimciler, bireyler olarak girişimcilik faaliyetlerinden elde edilen gelir üzerinden vergi ödemek zorunda değildirler, işte kullanılan mülk vergisinden ve KDV'den muaftırlar.

Önemli! Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminde bile, LLC'ler ve bireysel girişimcilerin yasal olarak gelir vergisi ödemeleri gerekir. bireyler(kişisel gelir vergisi) ücretlerçalışanlar. Bu yükümlülüğün ihmali veya ihmali, kaçınılmaz olarak cezai müeyyideleri beraberinde getirir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde kimler çalışabilir ve kimler çalışamaz?

Rusya'daki basitleştirilmiş vergi sistemi çok yaygındır, belki de yasa, nüfus için belirli bir iş ve hizmet listesi sağlayan herhangi bir işletme ve kuruluşun onu kullanabilmesini sağladığı için. İstisnalar:

• Yatırım fonları, bankalar, rehinciler, mikro finans kuruluşları ve diğer mali yapılar
• Devlet dışı emeklilik fonları, sigorta şirketleri
• Şubeli kuruluşlar
• Bütçe kuruluşları
• Kumar ve benzeri etkinlikleri düzenleyen ve yürüten şirketler
• Üretim paylaşım anlaşmalarına taraf olan firmalar
• Minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar (kil, kum, kırma taş, turba ve diğerleri gibi yaygın olanlar hariç)
• Diğer eyaletlerde kayıtlı şirketler
• Diğer şirketlerin katılım payının %25'ten fazla olduğu şirketler (kar amacı gütmeyen kuruluşlar, bütçe eğitim kurumları hariç)
• Özel tüketim vergisine tabi mallar üreten işletmeler (alkol, alkol, tütün, arabalar ve motosikletler, benzin, mazot, motor yağları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181. Maddesindeki tam listeye bakın)
• 100'den fazla çalışanı olan şirketler
• ESHN'ye geçiş yapan kuruluşlar
• Sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon ruble'den fazla olan işletmeler
• Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi kanunun öngördüğü süre ve şekilde bildirmeyen şirketler

Kanun'un bu bölümünde periyodik olarak değişiklikler olduğu unutulmamalıdır, bu nedenle bu listeyi periyodik olarak izlemenizi öneririz.

USN'ye geçiş için koşullar

İşletmenin faaliyeti, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışmasına izin verilenler listesinde yer alsa bile, bu durumda belirli kısıtlamalar olduğunu bilmeniz gerekir. Yani, vergi makamlarının “basitleştirilmiş bir sisteme” geçişe izin verebilmesi için, işletmenin iç bileşeninin belirli koşulları sağlaması gerekmektedir. Özellikle:

• İşletmenin net karı yılda 60 milyon ruble'den az olmalıdır.
• Şirket 100'den fazla kişiyi istihdam etmemelidir.
• Artık değer 100 milyon ruble'den fazla olmamalıdır.
• Bu bir kuruluş, özellikle bir Limited Şirket ise, diğer kuruluşların iştirak payı% 25'i geçmemelidir.

DİKKAT! Yasaya göre, şubeleri ve temsilcilikleri olan kuruluşlar ve işletmeler, bulundukları yere bakılmaksızın basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten yararlanamayacaklar.

"Basit" moda nasıl geçilir?

Halihazırda bir işletmeyi kaydetme prosedürü sırasında olan girişimcilerin, çalışmayı planladıkları vergilendirme rejimine karar vermeleri gerekmektedir. Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi için, devlet tescili için paketin geri kalanıyla birlikte veya daha sonra - ana belgeleri vergi dairesine ibraz ettikten sonraki 30 gün içinde bir bildirim gönderebilirsiniz.

Bu olmazsa, işletme otomatik olarak genel vergilendirme sistemine dahil edilir.

Bazen iş sürecinde işadamlarının basitleştirilmiş vergi sisteminin sabit vergi sistemine tercih edildiğini anladıkları ve şu sorunun ortaya çıktığı görülür: vergi ödeme rejimini değiştirmek mümkün mü ve nasıl yapılır? Evet, işletmenin işleyişi sırasında istediğiniz zaman “sadeleştirmeye” geçebilirsiniz. Basitliği nedeniyle, bu prosedür herhangi bir zorluğa neden olmamalıdır. Bunu yapmak için, işletme yönetiminin bir sonraki takvim yılının başına kadar vergi makamlarına basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında bir bildirim sunması gerekir, ancak bu, cari yılın 31 Aralık tarihinden önce yapılmalıdır. Federal Vergi Hizmetinin web sitesinde standart bir bildirim şablonu kolayca bulunabilir.

USN'nin Eksileri

Basitleştirilmiş bir vergi rejimine geçip geçmeme konusunda karar vermeden önce, artıları ve eksileri dikkatlice tartmalısınız. Gerçek şu ki, bariz avantajlara rağmen, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmanın bir takım gizli tuzakları var. İşletmedeki çalışan sayısına ve kâr miktarına ilişkin yukarıdaki kısıtlamalara ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışmanın temel dezavantajı, kuruluşların KDV ödemekten muaf tutulmasıdır.

sorunun özü

Kural olarak faaliyet gösteren büyük işletmeler ortak sistem vergilendirme ve dolayısıyla KDV ile, karşı taraflarının faturaları doldurmasını gerektirir. Bu arada kanuna göre basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışan girişimciler bu faturaları kesemezler. Basitleştirilmiş vergi sisteminin bir başka dezavantajı, üzerinde çalışma hakkının kaybedilmesi durumunda, örneğin, izin verilen çalışan sayısı sınırının aşılması veya karın aşılması sonucunda, geri dönülmesi mümkün olacaktır. sadece gelecek yıldan itibaren. Ayrıca, geçiş başvurusunun 1 Ocak arifesinde yapılması gerekecektir.

Sonuç nedir?

Arkadaşlar, eğer USN'ye başvurmak için şartlara uyuyorsanız, tabii ki ona geçiş yapmanız gerekiyor. Eksiler, kural olarak, akıllıca artılarla telafi edilir. Şu anda basitleştirilmiş vergi sistemi, devletin özel işletmelere sunduğu en uygun vergi rejimidir.

Ve son olarak: Basitleştirilmiş vergi sistemine ilk kez kaydolan bireysel girişimciler, yani kesin zaman vergi ödemeyin.