İşletmenin mali durumunun analizinin metodolojik yönleri, satış gelirlerinin analizi, maliyet, kar ve karlılık. İşletmenin finansal faaliyetinin etkin yönetimi için bir sistemin oluşturulması, fizibilite çalışması.

İyi çalışmalarınızı bilgi bankasına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve işlerinde kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim adamları size çok minnettar olacaklar.

GİRİİŞ

İşletmenin müreffeh mali durumu, sürekli ve verimli çalışması için önemli bir koşuldur. Finansal istikrarı sağlamak için, bir işletmenin sürekli ödeme gücü, bilançosunun yüksek likiditesi, finansal bağımsızlık ve yüksek iş performansı sağlaması gerekir.

Bir işletmenin finansal faaliyetlerini yönetme sorunu, işletmelerin piyasa ekonomisi ilkelerine göre faaliyet göstermeye başladığı 90'ların sonunda en yaygın hale geldi. Bu sorunun önemi, finansal faaliyetin işletmenin tüm ekonomik faaliyetlerinin temelini oluşturmasından kaynaklanmaktadır. Her ekonomik varlığın faaliyeti, çalışmalarının sonuçlarıyla ilgilenen çok çeşitli piyasa katılımcılarının ilgi konusudur. Bunun için ana araç, analiz edilen işletmenin mali durumunu objektif olarak değerlendirebileceğiniz ve sonuçlarına göre bilinçli bir karar verebileceğiniz mali analizdir.

Mali durumdaki değişikliklerin altında yatan nedenleri belirlemek için, işletme faaliyetlerinin tüm yönlerini karakterize eden çok sayıda göstergeyi incelemek gerekir: organizasyon, uygulama, mali işlemler, nakit akışları, vb. Bir işletmenin finansal durumunun çok taraflı kapsamlı bir analizinin kullanılması, bireysel göstergeleri yönetmek ve buna bağlı olarak finansal ortamın iyileştirilmesi üzerindeki etkilerini artırmak için gerçek ön koşullar yaratır.

Değerlendirme kriterleri farklı olabileceğinden, işletmenin finansal faaliyeti hem kısa vadeli hem de uzun vadeli perspektifler açısından analiz edilmelidir. İşletmenin mali durumu, fonlarının yerleşimi ve oluşum kaynakları ile karakterize edilir. İşletmenin finansal verimliliği aşağıdakilere yansır: işletme sermayesi ve bunların güvenliği, alacak ve borçların durumu ve dinamikleri, işletme sermayesinin devir hızı, materyal desteği banka kredileri, ödeme gücü.

İşletmenin elindeki mali kaynakların ne kadar verimli kullanıldığını belirlemek için mali durum analizi yapılır. Bu bağlamda, işletmenin mali durumunun analizi ile faaliyetlerinin diğer yönlerinin analizi birbirini tamamlamalıdır.

Çalışmanın amacı, İtalyan "Levante" şirketinin çoraplarının Belarus Cumhuriyeti'ndeki tek distribütörü olan Limited Liability Company "KipStep" idi. Ana faaliyet konusu çorap ve keten triko toptan ve perakende ticaretidir.

Çalışmanın konusu, şirketin finansal faaliyetlerinin yönetimi ve iyileştirme yollarıdır.

Çalışmanın amacı, yönetimin iyileştirilmesi için öneriler geliştirmektir. mali faaliyetler KipStep LLC.

Bu hedefe ulaşmak, birbiriyle ilişkili bir dizi görevin çözümünü gerektiriyordu:

- bir işletmedeki finansal faaliyetleri yönetmek için teorik temelleri incelemek;

- KeepStep LLC'nin yaratılış ve geliştirme tarihini keşfedin;

- işletme yönetiminin organizasyon yapısını analiz edin, ekonomi ve muhasebe departmanının çalışmalarının organizasyonunu analiz edin;

- satış gelirlerinin analizine dayalı olarak ekonomik faaliyetin verimliliğini değerlendirmek;

- sağlanan hizmetlerin maliyetinin yapısının ve dinamiklerinin analizine dayalı olarak ekonomik faaliyetin verimliliğini değerlendirmek;

- işletmenin kar ve karlılık göstergelerini hesaplamak ve analiz etmek;

- likidite göstergelerinin, finansal istikrarın ve iflas olasılığının değerlendirilmesine dayalı olarak işletmenin mali durumunu analiz etmek;

- KeepStep LLC'de finansal yönetimi iyileştirmeyi amaçlayan özel önlemler geliştirmek.

Tez çalışması yapılırken karşılaştırma yöntemleri, bilgilerin gruplandırılması, analitik verilerin tablo şeklinde sunumu, sistematikleştirme ve sınıflandırma, bilgilerin grafiksel gösterimi kullanılmıştır.

Tez yazılırken bilgi kaynağı olarak aşağıdaki kaynaklardan yararlanılmıştır:

– KipSep LLC sözleşmesi;

– 2007-2009 bilançoları. - Form No. 1;

– 2007-2009 için kar ve zarar tabloları. - Form No. 2;

– 2007-2009 için özkaynak değişim tabloları. - Form 3;

– 2007-2009 için nakit akış tabloları. - Form No. 4;

– bilançoların ekleri - Form No. 5;

– düzenlemeler ve Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı, Ekonomi Bakanlığı, İstatistik ve Analiz Bakanlığı'ndan talimatlar.

1 İŞLETMEDE FİNANSAL FAALİYET YÖNETİMİNİN TEORİK YÖNLERİ

1.1 İşletmenin mali faaliyetlerini yönetmenin özü

Bir işletme, kar elde etmek ve sosyal ihtiyaçları karşılamak amacıyla yürütülen ekonomik faaliyetleri yürütmek için oluşturulmuş bağımsız bir ekonomik varlıktır.

Faaliyetinin çeşitli aşamalarındaki işletme, kendisine belirli amaç ve hedefler koyar. Bu görevlerin formülasyonu, işletmenin mevcut durumuna, pazardaki konumuna, diğer ticari kuruluşlarla etkileşimine ve ayrıca işletmenin şu veya bu şekilde işleyişini belirleyen iç mekanizmalara bağlıdır. Yukarıdaki faktörlerin tümünü incelemek için, karmaşık analiz tüm modern gereksinimleri karşılayan ekonomik faaliyet. Analizin son ve ana aşaması, işletmenin ticari faaliyetin normal seyri için gerekli finansal kaynaklarla sağlanmasının, bunların yerleştirilmesinin ve kullanılmasının amacının, finansal ilişkilerin ortaya çıktığı, işletmenin finansal durumunun analizidir. diğer ticari kuruluşlarla, işletmenin ödeme gücü ve piyasa istikrarı açıkça tanımlanmıştır.

Ekonomik faaliyetin ayrılmaz bir parçası olan mali faaliyet, mali kaynakların planlı bir şekilde alınmasını ve harcanmasını, takas disiplininin uygulanmasını, öz sermaye ve ödünç alınan sermayenin rasyonel oranlarına ulaşılmasını ve en verimli şekilde kullanılmasını sağlamayı amaçlar.

Finansal faaliyet, işletmenin kendi fonlarının oluşumu, geliri, ekonomik faaliyetin finansmanı için ödünç alınan kaynakların çekilmesi, bu faaliyet sonucunda elde edilen gelirin dağıtılması, işletmenin gelişimi için kullanılmasıdır.

Ekonomik faaliyetin gelişimi uygun mali destek gerektirir, örn. teşebbüsün kurucularının katkılarından oluşan ve kayıtlı sermaye şeklini alan başlangıç ​​​​sermayesi. Bu, herhangi bir işletmenin mülkiyetinin oluşumunun en önemli kaynağıdır. Kayıtlı sermayenin özel oluşum yöntemleri, örgütsel ve yasal biçimin seçimine bağlıdır.

Bir işletme oluştururken, yetkili sermaye, sabit varlıkların edinilmesine ve normal ekonomik faaliyet için gerekli miktarda işletme sermayesi oluşturmaya yönlendirilir, lisansların, patentlerin, know-how'ın edinilmesine yatırılır. önemli bir gelir getirici faktördür.

Piyasa ortamında faaliyet gösteren bir işletmenin finansal faaliyeti aşağıdaki gibidir. İlk sermaye, satılan ürünlerin fiyatı ile ifade edilen değerin yaratıldığı süreçte üretime yatırılır. Ürünlerin satışından sonra, parasal bir biçim alır - şirketin cari hesabına yatırılan üretilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) satışından elde edilen gelir biçimi.

Gelir henüz gelir değil, ürünlerin üretimi ve nakit fonların oluşumu için harcanan fonlar için bir geri ödeme kaynağıdır ve mali rezervler işletmeler. Gelirlerin kullanılması sonucunda, yaratılan değerin niteliksel olarak farklı bileşenleri ondan ayırt edilir.

Bir işletmenin mali faaliyeti ekonomik faaliyetin bir parçası olduğu için temel ilkeleri şunlardır:

Finansal kaynakların akılcı kullanımı;

Finansal ve ekonomik faaliyetlerin sonuçlarına ilgi;

Mali ve ekonomik faaliyetlerin sonuçlarının sorumluluğu;

İşletmenin finansal faaliyetleri üzerinde kontrol.

Finansal faaliyetin temel amacı, üretimin etkin gelişimi ve maksimum kar için finansal kaynakların nerede, ne zaman ve nasıl kullanılacağına karar vermektir.

Analizin ana görevi, zamanında tespit ve mali faaliyetteki eksikliklerin giderilmesi, işletmenin mali durumunu ve ödeme gücünü iyileştirmek için rezervler bulunması.

Mali durumun analizi için başlıca bilgi kaynakları şunlardır:

Form No. 1 "Bilanço".

Analiz edilen dönem için işletmenin nihai mali sonuçlarını özetleyen Form No. 2 "Kar ve Zarar Tablosu". Rapor, raporlama dönemi için karların (zararların) oluşum ve kullanım sürecini ortaya koymaktadır.

İşletmenin kendi fonlarının kaynaklarının hareketi hakkında bir rapor içeren Form No. 3 "Sermayedeki değişiklikler hakkında rapor".

Form No. 4 "Hareket raporu Para fonların kullanım alanlarındaki hareketini yansıtan: mevcut faaliyetler, yatırım faaliyetleri, finansal faaliyetler.

Form No. 5 "Ek bilanço”, bilançonun ana kalemleri hakkında analitik bilgi içeren yedi bölümden oluşur: sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar; duran varlıklara tamamlanmamış yatırımlar; varlıklara karlı yatırımlar; finansal yatırımlar; alacak hesapları; ödenebilir hesaplar; krediler ve krediler aldı.

İşletmede, finansal faaliyetlerin analizi çeşitli finansal hizmetler tarafından gerçekleştirilir.

Bir işletmenin finansal hizmeti bağımsız olarak anlaşılmaktadır. yapısal alt bölüm, kurumsal yönetim sisteminde belirli işlevleri yerine getiren. Tipik olarak, bu birim finans departmanıdır. Yapısı ve sayısı, işletmenin örgütsel ve yasal şekline, ekonomik faaliyetin niteliğine ve işletmedeki toplam çalışan sayısına bağlıdır. Genellikle, orta ve küçük ölçekli firmalarda, mali hizmetin işlevleri baş muhasebeci tarafından yerine getirilir.

Kurumsal finansal yönetim, özünde finansal stratejinin hedefleri olan aşağıdaki sorunları çözmeyi içerir:

İşletmenin likiditesi ve ödeme gücü;

Faaliyetlerinin karlılığı ve karlılığı;

İşçilerin ve mal sahiplerinin maddi güvenliği ve sosyal yönelimli bir ekonomi koşullarında - ve sosyal güvenlik.

İlk hedefin uygulanması, işletmenin mülkünün, duran ve dönen varlıklarının yanı sıra bu mülkün oluşturulduğu pahasına mali kaynakların ve fonların optimizasyonunu içerir. Bu, işletmeye hem miktarları açısından gerekli fonları sağlamayı içerir, yani. ihtiyaçların karşılanması ve fon kaynaklarının optimizasyonu.

İkinci hedefin gerçekleştirilmesi, yani. optimal finansal sonuç, kârlılık ve kârlılığın elde edilmesi, fonların rasyonel ve verimli kullanımını içerir.

Finansal stratejinin ikinci hedefini uygularken, işletme daha spesifik seçeneklerden birini seçebilir:

Ulaşılan gelişme düzeyine ve pazar paylarına dayalı kar maksimizasyonu;

Piyasayı fethetmek ve böylece kâr maksimizasyonu için temel hazırlamak;

Gelişmekte olan pazarlara dayalı ekonomik büyüme, üretilen ürünlerin özellikleri ve nitelikleri, uygulanan teknolojilerin özellikleri vb.;

Şirketin mülkünün değerinin sürekli artması ve maksimize edilmesi.

Finansal yönetim alanındaki işletmelerin amaç ve hedefleri arasında özel bir yer, işletmenin mülkünün değerinde sürekli bir artış sağlayarak değerini en üst düzeye çıkarmaktır. İşletmenin değerini maksimize etmek ile kârı arasında oldukça yakın bir ilişki vardır. İşletmenin finans alanındaki stratejik hedefleri, likiditesini ve karlılığını sağlamaktır. Ancak, likidite sağlanması bir ön koşul ise ekonomik gelişme işletmeler, ikinci stratejik hedef ise - kârlılığın sağlanması - pazara girme veya yalnızca işletmenin hayatta kalması gibi hedeflerle birleştirilebilir.

Operasyonel yönetim, mevcut finansal durumun operasyonel analizi temelinde geliştirilen ve finansal kaynakların yeniden dağıtılması yoluyla minimum maliyetle maksimum etkiyi elde etmeyi amaçlayan bir dizi önlemdir. Operasyonel yönetimin ana içeriği, "darboğazları" ortadan kaldırmak ve yeni ortaya çıkan sorunları çözmek için mali kaynakların manevrasına indirgenmiştir.

Bir kontrol unsuru olarak kontrol, hem planlama sürecinde hem de operasyonel yönetim aşamasında gerçekleştirilir. Finansal kaynakların kullanımından elde edilen gerçek sonuçları planlananlarla karşılaştırmanıza, finansal kaynakların büyümesi için rezervleri belirlemenize ve daha verimli yönetim için yollar belirlemenize olanak tanır.

İşletmenin mali durumu (FSP) altında, işletmenin faaliyetlerini finanse etme yeteneğini anlayın. İşletmenin normal işleyişi için gerekli finansal kaynakların mevcudiyeti, bunların yerleştirilmesinin uygunluğu ve kullanım verimliliği, diğer yasal ve finansal kuruluşlarla finansal ilişkiler ile karakterize edilir. bireylerödeme gücü ve finansal istikrar.

Mali durum - işletmenin en önemli özelliği. İşletmenin rekabet gücünü, ticari işbirliğindeki potansiyelini belirler, işletmenin kendisinin ve ortaklarının finansal ilişkilerdeki ekonomik çıkarlarının ne ölçüde garanti edildiğini değerlendirir. İşletmenin ortakları ve hissedarları süreçle değil, sonuçla ilgilenir, yani. resmi raporlama temelinde belirlenebilen raporlama dönemi için mali durum göstergeleri. Ek olarak, işletmenin mali durumu, işletmenin vergileri zamanında ve eksiksiz ödeyebilmesi açısından vergi makamlarına kayıtsız değildir. İşletmenin mali durumu, bankalar için kendisine, hangi faizle ve ne kadar süreyle kredi verilip verilmeyeceğine karar verirken ana kriterdir.

İşletmenin mali durumu istikrarlı, istikrarsız ve kriz olabilir. İşletmenin zamanında ödeme yapma, faaliyetlerini genişletilmiş bir şekilde finanse etme yeteneği, mali durumunun iyi olduğunu gösterir. FSP, ticari ve finansal faaliyetlerinin sonuçlarına bağlıdır. Eğer üretim ve finansal planlar başarılı bir şekilde uygulanırsa, bunun FSP üzerinde olumlu bir etkisi vardır ve tersine, ürünlerin üretimi ve satışı için planın yerine getirilememesi sonucunda maliyeti artar, gelir ve kar miktarı azalır, bu nedenle, FSP ve ödeme gücü kötüleşiyor.

Piyasa ekonomisinde ayakta kalabilmek ve bir işletmenin iflasını önlemek için, finansmanı nasıl yöneteceğinizi, kompozisyon ve eğitim kaynakları açısından sermaye yapısının ne olması gerektiğini, kendi başınıza ve ödünç olarak ne kadar pay almanız gerektiğini iyi bilmeniz gerekir. para kaynağı. Ayrıca ticari faaliyet, likidite, ödeme gücü, bir işletmenin kredi değerliliği, karlılık eşiği, finansal istikrar marjı (güvenlik bölgesi), risk derecesi, finansal kaldıracın etkisi ve diğerleri gibi piyasa ekonomisi kavramlarını da bilmelisiniz. analizleri için metodoloji.

Değerlendirme, tanımından da anlaşılacağı gibi, ekonomik sürecin unsurlarının amacını veya arzulanan durumunu ifade eden belirli kriterlerin oluşturulmasını gerektirir. Değerlendirmenin amacına, göstergelerin standart ve planlanan değerlerine bağlı olarak, benzer yabancı ve yerli ticari kuruluşlara ilişkin veriler temel alınabilir.

FSP'nin analizi, yalnızca işletmenin yöneticileri ve ilgili bölümleri tarafından değil, aynı zamanda kurucuları, yatırımcıları, kaynakların kullanım verimliliğini incelemek, bankalar kredi koşullarını değerlendirmek ve risk derecesini belirlemek için yapılır. , tedarikçilerin ödemeleri zamanında alması, vergi müfettişlerinin bütçeye fon girişi için planı yerine getirmesi vb. Buna göre analiz şu şekildedir:

1) İşletmenin hizmetleri tarafından gerçekleştirilen dahili ve sonuçları FSP'yi planlamak, kontrol etmek ve tahmin etmek için kullanılır. Böyle bir analizin amacı, işletmenin normal işleyişini sağlayacak, karı maksimize edecek ve iflastan kaçınacak şekilde sistematik bir fon alımı ve kendi ve borç alınan fonların yerleştirilmesini oluşturmaktır.

2) Dış analiz, yayınlanan raporlar temelinde yatırımcılar, malzeme ve finansal kaynak tedarikçileri, düzenleyici makamlar tarafından gerçekleştirilir. Bu analizin amacı, olasılığı belirlemektir. karlı yatırım maksimum karı sağlamak ve kayıp riskini ortadan kaldırmak için fonlar.

3) Finansal durumun analizi, analizin amacına, mevcut bilgilere, vb. bağlı olarak değişen derecelerde ayrıntıyla gerçekleştirilebilir. Bu hedeflere ulaşmak çeşitli yöntem ve tekniklerle sağlanır.

1.2 İşletmenin mali durumunun analizinin metodolojik yönleri

Finansal analiz yöntemlerinin çeşitli sınıflandırmaları vardır. Finansal analiz uygulaması, finansal tabloların okunması (analiz yöntemi) için temel kuralları geliştirmiştir. Bunlar arasında ana olanlar:

Yatay analiz (geçici) - her raporlama pozisyonunun önceki dönemle karşılaştırılması. Mali tabloların parçası olan bireysel kalemlerdeki veya gruplarındaki eğilimleri belirlemenize olanak tanır. Bu analiz, bilanço kalemlerinin veya gelir tablosu kalemlerinin temel büyüme oranlarının hesaplanmasına dayanmaktadır.

Dikey analiz (yapısal) - her bir raporlama pozisyonunun bir bütün olarak sonuç üzerindeki etkisinin belirlenmesi ile nihai finansal göstergelerin yapısının belirlenmesi. Dikey analiz, finansal tabloların farklı bir sunumuna dayanır - genelleştirici nihai göstergelerin yapısını karakterize eden göreli değerler biçiminde. Analizin zorunlu bir unsuru, ekonomik varlıkların bileşimindeki ve bunların kapsamına giren kaynaklardaki yapısal değişimleri izlemenizi ve tahmin etmenizi sağlayan bu değerlerin dinamik serisidir.

Yatay ve dikey analiz birbirini tamamlar. Bu bağlamda, uygulamada, finansal durumu analiz ederken, genellikle hem raporlama muhasebe formunun yapısını hem de bireysel göstergelerinin dinamiklerini, yani hem dikey hem de yatay analizin hedeflerini yansıtan tabloları karakterize eden analitik tablolar oluşturulur. Tahmini modeller, kritik satış hacmi noktasını hesaplamak için şirketin gelirini ve gelecekteki mali durumunu tahmin etmek için kullanılır.

Trend analizi - her raporlama pozisyonunu önceki birkaç dönemle karşılaştırmak ve trendi belirlemek, yani gösterge dinamiklerindeki ana trend. Eğilim yardımıyla ileriye dönük bir tahmin analizi yapılır.

Karşılaştırmalı analiz, hem bir şirketin bireysel göstergeleri için özet raporlama göstergelerinin çiftlik içi analizi hem de belirli bir şirketin göstergelerinin rakiplerininkilerle, ortalama endüstri ve ortalama ekonomik verilerle çiftlikler arası analizidir.

Göreceli göstergelerin (katsayılar) analizi - bireysel rapor öğeleri veya pozisyonlar arasındaki ilişkilerin hesaplanması değişik formlarşirketin bireysel göstergeleri hakkında raporlama, göstergeler arasındaki ilişkinin belirlenmesi. Analitik katsayılar sistemi, kullanılan finansal durum analizinin önde gelen unsurudur. çeşitli gruplar kullanıcılar.

Finansal analiz metodolojisi, belirlenen hedeflere ve ayrıca çeşitli bilgi, zaman, metodolojik ve teknik destek faktörlerine bağlıdır.

En basit yöntem analiz, raporlama dönemine ait finansal göstergelerin planlananlarla veya bir önceki döneme ait göstergelerle karşılaştırıldığı bir karşılaştırma yöntemidir. Göstergeleri farklı dönemler için karşılaştırırken, karşılaştırılabilirliklerini sağlamak gerekir, yani. göstergeler homojenlik dikkate alınarak yeniden hesaplanmalıdır Kurucu unsurlar, ekonomideki bilgi süreçleri, değerlendirme yöntemleri, enflasyon.

Bir sonraki yöntem, göstergelerin tablolar halinde gruplanıp özetlendiği gruplandırma yöntemidir. Bu, analitik hesaplamalar yapmayı, bireysel fenomenlerin gelişimindeki eğilimleri ve bunların ilişkilerini belirlemeyi ve göstergelerdeki değişimi etkileyen faktörleri belirlemeyi mümkün kılar.

Finansal oranlar, finansal analiz için yaygın olarak kullanılan araçlardır. Bunlar, bazı mutlak mali göstergelerin diğerlerine oranını ifade eden, işletmenin mali durumunun göreli göstergeleridir.

İşletmenin mali durumunu analiz etme sürecinde birkaç aşama ayırt edilebilir. Analizin her aşamasında, işletmenin belirli bir zamandaki mali durumunu değerlendirme görevi vardır. İşletmenin mali durumunun analizinin her aşamasını göz önünde bulundurun (bkz. Tablo 1.1).

Tablo 1.1 - İşletmenin mali durumunu analiz etme metodolojisi

aşamaların adı
	Finansal tablolara aşinalık
İşletmenin mali durumunun genel değerlendirmesi ve raporlama dönemi için mali göstergelerindeki değişiklikler	– bilanço yapısının analizi; - işletmenin kredibilitesinin ve likiditesinin değerlendirilmesi; – mevcut varlıkların cirosunun ve karlılığının analizi
İşletmenin ödeme gücü ve finansal istikrarının analizi	İlgili katsayıların hesaplanması
Potansiyel iflas olasılığının değerlendirilmesi.	İflas belirtilerinin "Z - hesaplar" formülü kullanılarak belirlenmesi E. Altman. Aşağıdaki katsayılar kullanılarak iflas belirtilerinin belirlenmesi: a) cari likidite oranı; b) güvenlik oranı; kendi işletme sermayesi; c) ödeme gücünün restorasyon katsayısı (kayıp)

Not. Kaynak: kendi gelişimi

İçin Genel özellikleri işletmenin mali göstergeleri, raporlama dönemi için dinamiklerini ve sapmalarını belirleyerek, işletmenin mali durumunun genel bir değerlendirmesini yapmak gerekir.

Aşama I - işletmenin mali durumunun genel bir değerlendirmesi ve raporlama dönemi için mali göstergelerindeki değişiklikler.

Bilanço yapısının analizi:

Bu tablolar sayesinde bir işletmenin temel finansal göstergelerinin yatay ve dikey analizini yapma işi basitleştirilmiştir. Yatay analiz, raporlama dönemindeki değişiklikleri karakterize eder ve dikey analiz, göstergelerin işletmenin bilançosunun toplamındaki (para birimi) payını karakterize eder. Raporlama dönemi için bilanço kalemlerinin oranlarındaki değişikliklerin hesaplanması aşağıdaki formüle göre yapılır:

nerede B - bilanço para birimi;

ai - analitik denge maddesi;

t1 - dönem başındaki analitik bilançonun göstergesi;

t2 - dönem sonundaki analitik bilançonun göstergesi.

Bilanço kalemlerindeki değişikliklerin yıl başındaki değerlerin yüzdesi olarak hesaplanması aşağıdaki formüllere göre yapılır:

bilanço kalemlerindeki değişimin analitik bilanço toplamındaki değişimin yüzdesi olarak hesaplanması aşağıdaki formüllere göre yapılır:

Tablo 1.2 - Bilanço yapısının analizi

Not. Kaynak:

Yapısal değişikliklerin elde edilen göstergeleri (7. ve 8. sütunlar), işletmenin varlık veya yükümlülüklerinin değişmesine neden olan kaynakları belirlemeyi mümkün kılar.

İşletmelerin kredi sistemiyle ve diğer işletmelerle ilişkileri sürecinde, borçlunun kredi değerliliğinin analiz edilmesi gerekmektedir.

Kredi değerliliği, bir işletmenin borçlarını zamanında ve eksiksiz olarak ödeyebilmesidir.

Kredi değerliliği analizi, varlıkların likiditesini ve bilançonun likiditesini belirlemek için hesaplamalar yapmayı içerir.

Varlıkların likiditesi, onları paraya çevirmek için gereken sürenin tersidir. Onları paraya dönüştürmek ne kadar az zaman alırsa, varlıklar o kadar likittir. Bilançonun likiditesi, işletmenin yükümlülüklerinin, paraya dönüşme süresi yükümlülüklerin vadesine tekabül eden varlıkları tarafından karşılanma derecesinde ifade edilir. Bilançonun likiditesini analiz etme ihtiyacı, finansal kısıtlamaların güçlenmesi ve işletmenin kredi değerliliğinin değerlendirilmesi ihtiyacı nedeniyle piyasa koşullarında ortaya çıkmaktadır.

Bilançonun kredi değerliliğini ve likiditesini belirlemenin iki yöntemi vardır:

1) Karşılaştırma yöntemi:

Bilançonun likiditesinin karşılaştırma yöntemiyle analizi, likidite derecelerine göre gruplandırılmış ve azalan likidite sırasına göre düzenlenmiş varlık fonlarının, vadelerine göre gruplandırılmış ve artan sırada düzenlenmiş yükümlülükler için borçlarla karşılaştırılmasını içerir. ödeme koşulları.

Analiz için bilançonun varlık ve yükümlülükleri aşağıdaki kriterlere göre gruplandırılır:

Azalan likidite (varlık) derecesine göre;

Ödemenin aciliyet derecesine göre (pasif).

Bilançonun likiditesini değerlendirme görevi, şirketin yükümlülüklerinin nakde dönüşme süresi (likidite) yükümlülüklerin vadesine (geri dönüşün aciliyeti) karşılık gelen varlıkları tarafından karşılanma miktarını belirlemektir.

İşletmenin varlıkları, paraya dönüşme hızlarına bağlı olarak dört gruba ayrılır:

1) A1 - en likit varlıklar. Bunlar şunları içerir: nakit ve kısa vadeli finansal yatırımlar.

2) A2 - hızla gerçekleştirilebilir varlıklar. Bunlar şunları içerir: alacak hesapları ve diğer varlıklar.

3) A3 - yavaş hareket eden varlıklar.

4) A4 - satılması zor varlıklar. Bu grup, bilançonun I. bölümünde yer alan maddeleri (duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar) içerir.

İşletmenin yükümlülükleri de dört gruba ayrılır ve ödemelerinin aciliyet derecesine göre düzenlenir:

1) P1 - en acil yükümlülükler. Bu grup, ödenecek hesapları içerir.

2) P2 - kısa vadeli yükümlülükler. Bunlar şunları içerir: kısa vadeli krediler ve krediler ve diğer kısa vadeli yükümlülükler.

3) P3 - uzun vadeli yükümlülükler. grup içerir uzun vadeli krediler ve krediler.

4) P4 - kalıcı yükümlülükler (sermaye ve yedekler). Bilançonun likiditesi belirlenirken aktif ve pasif grupları birbirleri ile karşılaştırılır.

Bilanço, aşağıdaki aktif ve pasif grup oranlarına tabi olarak likit kabul edilir:

A1? P1; A2 mi? P2; A3 mü? P3; A4 mü? P4.

Birinci ve ikinci varlık grubunun (A1, A2) ilk iki yükümlülük grubuyla (P1, P2) karşılaştırılması mevcut likiditeyi, yani analiz zamanına göre en yakın zamanda işletmenin ödeme gücü veya iflası.

Üçüncü varlık grubu (A3, A4) ve yükümlülüklerin (P3, P4) karşılaştırılması, umut vaat eden likiditeyi, yani işletmenin ödeme gücü tahmini.

Bilançonun mutlak likiditesi için gerekli bir koşul, ilk üç eşitsizliğin yerine getirilmesidir, dördüncü eşitsizlik sözde dengeleme niteliğindedir: yerine getirilmesi, işletmenin kendi işletme sermayesine sahip olduğunu gösterir. Eşitsizliklerden herhangi biri, optimal varyantta sabitlenenin tersi bir işarete sahipse, bakiyenin likiditesi mutlak olandan farklıdır.

Aynı zamanda, bir varlık grubundaki fon eksikliği, diğerindeki fazla ile telafi edilir, ancak pratikte daha az likit fonlar, daha fazla likit fonların yerini alamaz.

Likit fonların ve yükümlülüklerin karşılaştırılması, kuruluşun ödeme gücünü veya iflasını gösteren mevcut likidite göstergelerini hesaplamanıza olanak tanır.

2) Katsayı yöntemi:

İşletmenin likiditesi de finansal oranlar kullanılarak belirlenir:

a) Mutlak likidite oranı:

C.l. = (s. 260 + s. 270)/(s. 790 - s. 720), (1.4)

Oran, bilanço tarihine en yakın dönemde cari borcun ne kadarının ödenebileceğini gösterir.

b) Teminat veya cari likidite oranı:

Kt.l = s.290/(s.790 - s.720), (1.5)

Oran, dönen varlıkların kısa vadeli yükümlülükleri ne ölçüde karşıladığını gösterir.

İşletmenin finansal kaynaklarının en önemli bileşeni, stoklar, nakit, kısa vadeli finansal yatırımlar, alacaklar gibi dönen varlıklarıdır. Cirolarının dönen varlıkların durumu üzerinde büyük etkisi vardır. Yalnızca ekonomik faaliyet için gereken minimum işletme sermayesinin büyüklüğünü değil, aynı zamanda stokların bulundurulması ve depolanması ile ilgili maliyetlerin miktarını da belirler.

Bu da üretim maliyetini ve nihayetinde işletmenin finansal sonuçlarını etkiler. Bütün bunlar, işletmenin işletme sermayesinin sürekli izlenmesini ve cirolarının analiz edilmesini gerektirir.

İşletmenin mali durumunun analizinin bu aşaması da iki aşamaya ayrılabilir:

1) İlk aşama, varlık devrinin analizidir.

a) Varlık devir hızı veya devir hızı:

Koçanı \u003d B / Ao, (1.6)

B, satıştan elde edilen gelirdir, s. (s. 010 f. No. 2);

Ao - dönen varlıkların ortalama değeri:

Ao = (Anach+Akon)/2, (1.7)

burada Anach - dönem başındaki varlıkların miktarı, r. (sayfa 290'da);

Akon - dönem sonundaki varlıkların miktarı, r. (s. 290'da).

Ciro oranı, işletmenin dönen varlıklarının ciro oranını karakterize eder.

b) Ciro süresi:

Kprod \u003d D / Kob, (1.8)

burada D, analiz edilen periyodun süresidir;

Cob - varlık devri.

c) Fonların dolaşıma çekilmesi (serbest bırakılması):

Kprev \u003d V / D (Kprod.report.t - Kprod.prev.t), (1.9)

nerede Кprod.report.t - raporlama yılının ciro dönemi;

Kprod.prev.t - önceki yılın ciro dönemi.

Bu gösterge, varlık devir hızının yavaşlamasının (hızlanmasının) neden olduğu fonların dolaşıma ek çekiciliğini (serbest bırakılmasını) karakterize eder.

2) İkinci aşama, alacakların devir hızının analizidir.

a) Alacak devir hızı:

kdz = V/DZ, (1.10)

nerede DZ - ortalama alacaklar, s.

Bu gösterge, satışlardan elde edilen gelirin, alacakların ortalama değerini aşma oranını karakterize eder.

b) Alacakların geri ödeme süresi:

Op.p. = D / Kd.z., (1.11)

Bu gösterge, dönem içinde gelişen alıcılarla anlaşma dönemini karakterize eder.

c) Alacakların dönen varlıkların toplam hacmi içindeki payı:

ddz = DZ / Ao %100 , (1.12)

Mevcut varlıkların yapısını karakterize eder.

Yukarıdaki göstergeler, bir ekonomik varlığın mevcut varlıklarının durumunu ve dinamiklerini karakterize etmek için belirli bir fırsat sağlar. İşletmenin finansal durumunun büyük ölçüde bağlı olduğu dönen varlıkların durumundandır. İşletme sermayesinin olmaması, işletmenin ticari faaliyetini felç eder ve nihayetinde işletmeyi iflasa yol açabilecek yükümlülüklerini yerine getirme fırsatından mahrum eder.

İşletmenin nihai finansal sonuçlarını yansıtan en önemli gösterge karlılıktır.

karlılık - belirli bir süre için gelir (kar) ve maliyet oranını karakterize eden, üretimin ekonomik verimliliğinin göreceli bir göstergesi.

Bir karlılık göstergeleri sistemi vardır.

1) İşletmenin mülkünün (varlıklarının) karlılığı:

nerede - işletmenin varlık getirisi, %

Pch - net kar, ovmak;

A - varlıkların ortalama değeri, s.

2) Duran varlıkların karlılığı:

3) Dönen varlıkların getirisi:

4) YG:

nerede Pd.n.s. - vergi öncesi kar, s.

5) Öz sermaye getirisi:

burada SC özsermayenin ortalama değeridir, s.

6) Satılan ürünlerin karlılığı:

burada V, satıştan elde edilen gelirdir, s.

Yukarıdaki karlılık göstergelerini kullanarak, işletmenin varlıklarını kullanmanın verimliliğini analiz edebilirsiniz, yani. finansal yatırım getirisi

Aşama II - ödeme gücünün analizi, işletmenin finansal istikrarı.

1) Karşılaştırma yöntemi

Ödeme gücüne sahip bir işletme, nakit, kısa vadeli finansal yatırımları, aktif ödemeleri ve diğer varlıkları kısa vadeli yükümlülüklerini karşılayan bir işletmedir:

D - alacaklar, finansal yatırımlar, nakit ve diğer varlıklar, s.;

M - kısa vadeli yükümlülükler, r.

Bir işletmenin finansal istikrarı, oluşum kaynakları ile rezervlerinin ve maliyetlerinin güvenliğidir.

Rezervlerin ve maliyetlerin oluşumu için fon kaynaklarını karakterize etmek için, belirli kaynak türlerinin değişen kapsam derecelerini yansıtan göstergeler kullanılır. Aralarında:

1) Kendi işletme sermayesinin mevcudiyeti (AB):

Es = K - Av, (1.20)

nerede K - özkaynak kaynakları, s. (s. 590+s. 690);

Av - duran varlıklar, r. (s. 290).

2) Rezervlerin ve maliyetlerin ana oluşum kaynaklarının toplam değeri (Eo):

Eo = Ec + M, (1.21)

Yukarıdaki göstergelere dayanarak, rezervlerin mevcudiyeti ve oluşum kaynaklarına göre maliyetler hesaplanır.

Kendi işletme sermayesinin fazlası (artı) veya eksikliği (eksi):

±Ес = Ес - З, (1.22)

nerede Z - stoklar ve maliyetler, s.

Finansal istikrar aşağıdaki seviyelerle karakterize edilir:

a) mutlak finansal istikrar

b) normal stabilite (garantili ödeme gücü)

Z = Ek + M, (1.24)

c) istikrarsız mali durum (ödeme gücünün ihlali)

Z \u003d Ec + M + Io, (1.25)

d) mali kriz

Z > Ek + M, (1.26)

Bu göstergelerin hesaplanması, işletmenin bulunduğu durumu belirlemenize ve onu değiştirmek için önlemlerin ana hatlarını belirlemenize olanak tanır.

Analizin bu aşaması, işletmenin finansal durumundaki eğilimin yönünü belirlemenize ve hakim eğilim nedeniyle bilançoda hangi yapısal değişikliklerin olduğunu belirlemenize olanak tanır. Analizin bir sonraki görevi, işletmenin finansal durumundaki değişikliklerin nedenlerini belirlemektir. Bu, işletmenin finansal istikrarının göstergesini inceleyerek mümkündür. Dış tezahür işletmenin finansal istikrarı ödeme gücüdür. Bir işletme, mevcut fonları, kısa vadeli finansal yatırımları ve aktif ödemeleri (borçlularla yapılan ödemeler) kısa vadeli yükümlülüklerini karşılıyorsa ödeme gücüne sahip olarak kabul edilir.

Bu nedenle, bir işletmenin ödeme gücü, ticaret, kredi ve parasal nitelikteki diğer işlemlerden kaynaklanan ödeme yükümlülüklerini aynı anda ve tam olarak yerine getirme kabiliyeti ve kabiliyeti, yani gerekli miktarda ve sürede fon yaratma kabiliyeti ile belirlenir. planlanan harcamalar ve ödemeler.

Likidite oranlarının hesaplanması ve analizi (bkz. formül (4) ve (5)), işletmenin kısa vadeli borçlarının likit fonlarla karşılanma derecesinin belirlenmesini mümkün kılar.

Bir işletmenin finansal istikrarını karakterize etmek için bir dizi finansal oran kullanılır.

– özerklik katsayısı:

Ka = sayfa 590/s. 890, (1.27)

Özerklik katsayısı, özkaynakların işletmenin toplam kaynakları içindeki payını gösterir. Ne kadar yüksek olursa, işletmenin finansal bağımsızlığı o kadar yüksek olur.

– ödünç alınan ve kendi fonlarının oranı:

Kz.s \u003d s.790 / (s.590 + s.690), (1.28)

Katsayı, işletme faaliyetlerinin hangi kısmının ödünç alınan fonlarla finanse edildiğini gösterir.

- özkaynaklarla sağlama katsayısı:

Ko \u003d (s. 590 + s. 690 - s. 190) / s. 290, (1.29)

Katsayı, finansal istikrar için gerekli olan kendi işletme sermayesinin mevcudiyetini gösterir.

Aşama III - potansiyel iflas olasılığının değerlendirilmesi.

Finansal analizin amaçlarından biri, işletmenin iflas belirtilerinin zamanında tespitidir.

teoriye dayalı uzun dalgalar Kondratiev ekonomisinde, gelişimindeki herhangi bir işletmenin iflas durumuna doğru ilerlediği sonucuna varabiliriz. Bununla birlikte, olumsuz bir eğilimi önceden tahmin ettikten sonra, işletmenin tasfiyesini önleyerek üretimi önceden yeniden profillemek mümkündür. Gelişmiş ekonomilerde, bir işletmenin olası bir iflas olasılığı "Z - Altman puanı" katsayısı kullanılarak değerlendirilir:

Z = 1,2 X1 + 1,4 X2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 1,0 X5, (1,30)

burada Х1 - kendi işletme sermayesi/varlık miktarı;

X2 - birikmiş karlar/varlıkların miktarı;

X3 - faiz/toplam varlıklar öncesi kar;

Х4 - öz sermayenin/ödünç alınan sermayenin piyasa değeri;

X5 - satış hacmi (gelir) / toplam varlıklar.

Kısıtlamalar: Eğer "Z, Altman puanıdır"? 1.8, iflas olasılığı çok yüksektir, eğer "Z - Altman puanı" 1.8'den 2.7'ye kadar ise - iflas olasılığı yüksektir. "Z - Altman'ın puanı" 2,7'den 2,9'a ise - iflas olasılığı mümkündür. "Z - Altman'ın puanı" 3 veya daha fazla ise - iflas etme olasılığı çok düşüktür.

Altman modeline göre, dördüncü gösterge (özkaynak / borç sermayesi) yüksek düzeyde olan iflas eden işletmeler çok yüksek bir derece alırlar ki bu doğru değildir. Sabit varlıkların yeniden değerlenmesi için mevcut metodolojinin kusurlu olması nedeniyle, eski yıpranmış fonlara yenileriyle aynı önem verildiğinde, yeniden değerleme fonu pahasına öz sermayenin payı makul olmayan bir şekilde artırılır. Sonuç olarak, öz sermaye ve ödünç alınan sermaye arasında gerçekçi olmayan bir oran gelişmiştir. Bu nedenle, bu rakam gerçek resmi biraz bozabilir.

Bu bağlamda, mali durumu tatmin edici olmayan işletmeleri tespit etmek ve potansiyel iflas belirtilerini belirlemek için, onlar için oluşturulmuş standartlarla birlikte aşağıdaki katsayıları da kullanabilirsiniz:

Mevcut likidite oranı (bkz. formül (5));

Öz sermaye oranı (bkz. formül (1.28)).

Ödeme gücünün restorasyon (kayıp) katsayısının yanı sıra:

nerede Кт.л.t2 - raporlama dönemi sonundaki cari likidite oranı;

Kt.l.t1 - raporlama döneminin başındaki cari likidite oranı;

Y - ödeme gücü kaybının iyileşme süresi;

T - raporlama döneminin süresi.

Bilanço düzenlendikten sonra, işletmenin belirtilen hesaplanan katsayıları belirlenenlerin altındaysa, bu, işletmenin iflas etmiş olarak tanınması için bir temel oluşturabilir, yani. iflas etti.

Bir piyasa ekonomisinde, ekonomik kuruluşların mali tabloları ana iletişim aracı ve en önemli unsur haline gelir. bilgi desteği finansal analiz.

Analiz için bilgi kaynakları şunlardır:

1) bilanço (form 1);

2) gelir tablosu (Form 2);

3) kendi fon kaynaklarının hareketi hakkında rapor (form 3);

4) nakit akış tablosu (Form 4);

5) bilançonun eki (form 5).

Bu raporlama formları, Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı'nın 14 Şubat 2008 tarihli ve 19 sayılı "Kuruluşların mali tabloları hakkında" Kararnamesine uygun olarak doldurulmalıdır.

Kuruluşun çalışmalarının sonuçlarının analizi şu esaslara göre yapılır: son raporlama döneminin bilançosu ve cari ayın ilk günü bilançosu (eğer bu bilançonun tarihi değilse) kuruluş tarafından sunulan son raporlama döneminin bitiş tarihi ile çakışmaktadır.

Bilançonun ve gelir tablosunun göstergeleri, işletmenin genel bir değerlendirmesini yapmanıza, tahmini göstergelerin dinamiklerini, bilanço kalemlerinin yapısını, işletmenin ekonomik ve finansal faaliyetlerinin ana yönlerini analiz etmenize, eğilimleri belirlemenize olanak tanır. finansal durumdaki değişiklikler ve bu değişiklikleri etkileyen faktörler.

Herhangi bir işletme, bir dereceye kadar, sürekli olarak ek finansman kaynaklarına ihtiyaç duyar. Bunları sermaye piyasasında bulabilir, potansiyel yatırımcıları ve alacaklıları finansal ve ekonomik faaliyetleriniz hakkında objektif olarak bilgilendirerek, yani esas olarak finansal raporlama yoluyla bulabilirsiniz.

2 KipStep LLC, özellikleri ve finansal faaliyetlerin analizi

2.1 KeepStep LLC'nin kuruluş tarihi ve ana faaliyetleri

LLC "KipStep" 7 Mart 2007'de kurulmuştur. KeepStep bir limited şirkettir ve özel mülkiyete aittir. Açılış sırasında şirketin kurucuları, sırasıyla% 77 ve% 33 öz sermaye katılımına ve beş milyon ruble yetkili fona sahip iki ortaktır.

Şirketin ana faaliyet konusu toptan ticarettir. Ancak 2008'de KipStep LLC, Minsk Şehri İcra Komitesinin lisans siciline kayıtlı perakende ticaret için bir lisans aldı. Aynı yıl, şirket üç özel perakende mağazası açar ve 2009'da sayıları sekize çıkar.

LLC "KipStep", Levante Corporation tarafından İtalya'da üretilen bir dizi çorap ve keten triko ürününün Beyaz Rusya'daki tek distribütörüdür.

İthal ürünler iki marka ile temsil edilmektedir: Levante, Elledue. KipStep LLC başlangıçta Levante ürünlerinin satışında uzmanlaştı. İtalyan taytları oldukça pahalı olduğu ve ulusal pazarda solvent talebi oldukça sınırlı olduğu için satışları çeşitlendirme ihtiyacı doğdu. Ve Aralık 2008'den bu yana KipStep LLC, Jullieta markası altında daha ucuz çoraplar üreten ve böylece fiyat aralığı açısından pazarın başka bir bölümünü kapsayan Novomoskovsk Örme Fabrikası ile işbirliği yapmaya başladı.

KipStep LLC tarafından satılan ürünler, Belarus'ta tüm çorap pazarının yüzde yedisini ve ithal ürünler (çorap) pazarının yüzde 50'sini oluşturuyor.

2009 yılında şirket, Polonyalı iç giyim üreticisi Atlantic'ten işbirliği teklifi aldı. Sözleşmenin en önemli koşullarından biri de bu ürünlerin Minsk'teki hipermarketlerde ve Beyaz Rusya genelindeki büyük mağazalarda satışıdır.

2.2 KeepStep LLC'de yönetimin organizasyon yapısının analizi

Kuruluşundan bu yana şirketteki çalışan sayısının dinamikleri 23 ila 30 kişi arasında değişiyordu. Faaliyet türüne göre çalışan sayısının yapısı Şekil 2.1'de gösterilmektedir.

Şekil 2.1 - Faaliyet türüne göre çalışan sayısının yapısı

Şekil 2.1'den yüzde olarak satış departmanının daha küçük, ekonomi, muhasebe ve depo departmanlarının daha büyük olduğu görülebilir. 2008 yılından bu yana, muhasebe departmanı, emek yoğun birçok muhasebe sürecinin otomasyonu nedeniyle kademeli olarak azaltılmıştır. Böylece, müşterilere mal sevkiyatının ve buna bağlı olarak şirketin gelirinin doğru orantılı olduğu ticaret departmanı genişliyor.

Yönetimin organizasyon yapısı Şekil 2.2'de gösterilmiştir.

Şirket, gelişmiş kurumsal geliştirme stratejisine karşılık gelen ve küçük firmalarda uygulanması için gerekli bir dizi avantaja sahip olan doğrusal işlevsel bir organizasyonel yönetim yapısı uygular:

- üst yöneticiler tarafından alt yöneticilere verilen emir ve talimatlara ilişkin eylemlerin hızlı bir şekilde uygulanması,

– doğrusal ve fonksiyonel ilişkilerin rasyonel bir kombinasyonu;

- personel için yetki ve sorumluluk istikrarı.

- komuta birliği ve netliği;

– hızlı karar alma ve uygulama;

- faaliyetlerin sonuçları için her liderin kişisel sorumluluğu;

– işlevsel hizmetler uzmanları tarafından profesyonel problem çözme.

İşletmenin genel yönetimi müdür tarafından yürütülür. Müdür yardımcısı, avukat, satış departmanı başkanı doğrudan müdüre bağlıdır. Buna karşılık, satış departmanının baş başkanı, satış temsilcilerinin ve satıcının tabi olduğu Minsk müdürlüğü başkanına, Belarus müdürlüğü başkanına ve kendi perakende satış müdürüne rapor verir.

Ayrıca direktöre doğrudan bağlı olan lojistik departmanı ve muhasebe ve ekonomi departmanıdır.

Direktör ve alt departmanlar aşağıdaki görevleri yerine getirir:

En düşük malzeme, işçilik ve finansal kaynak maliyetiyle en yüksek sonuçları elde etmek için işletmenin ekonomik ve finansal faaliyetlerinin organizasyonunu gerçekleştirmek;

İşletmenin teknik ve ekonomik göstergelerinin tahmin edilmesi;

İşletmenin ve bölümlerinin üretim ve ekonomik faaliyetlerinin analizi;

İşletmenin ödeme gücünü, öz ve ödünç alınan fonların kullanımının verimliliğini sağlamak için çalışmak; ücretlendirme biçimlerini ve sistemlerini iyileştirmek, teşviklerini artırmak;

Diğer görevleri yeterliliklerine göre çözün.

Şirketin mali durumuna ilişkin raporlama, ekonomi ve muhasebe departmanına emanet edilmiştir. Bölüm, aynı zamanda bir ekonomistin işlevlerini yerine getiren bir baş muhasebeci tarafından yönetilmektedir. Baş muhasebeciye bağlı olarak, baş muhasebeci yardımcısı ve sevk irsaliyelerinin düzenlenmesi ve icrasından sorumlu muhasebeci bulunur.

Baş muhasebecinin acil sorumlulukları, şirketin ekonomik ve finansal faaliyetlerinin muhasebesinin organizasyonu ve malzeme, işgücü ve finansal kaynakların ekonomik kullanımının kontrolü, şirket mallarının güvenliğidir. Baş muhasebeci, şirketin faaliyetlerinin yapısına ve özelliklerine, finansal istikrarını sağlama ihtiyacına bağlı olarak muhasebe mevzuatına uygun bir muhasebe politikası oluşturur. Standart dahili muhasebe belgelerinin sağlanmadığı, ticari işlemlerin işlenmesi için kullanılan birincil muhasebe belgelerinin formları olan bir çalışma hesap planının hazırlanması ve benimsenmesine ilişkin çalışmalara öncülük eder. İş operasyonlarının yürütülmesini, işleme teknolojisine uygunluğu kontrol eder muhasebe bilgisi ve belge akışı.

Baş muhasebeci, işletmenin faaliyetleri, mülkiyet durumu, gelir ve giderleri hakkında eksiksiz ve güvenilir muhasebe bilgilerinin oluşturulmasını ve zamanında sunulmasını sağlar, mali disiplini güçlendirmeye yönelik tedbirler geliştirir ve uygular.

Baş muhasebecinin görevleri şunları içerir: gelir, fon giderleri, bütçenin kullanımı hakkında bilanço ve operasyonel özet raporların hazırlanması, diğer istatistiksel raporlar, öngörülen şekilde ilgili makamlara sunulması; şirketin muhasebe departmanının çalışmalarındaki tespit edilen tüm eksiklikler hakkında işletme müdürünün bildirimi, bunların ortaya çıkma nedenlerinin zorunlu bir açıklaması ve bunları ortadan kaldırmanın yolları için bir teklif.

Baş Muhasebeci Yardımcısı mal, borç ve ticari işlemlerin, gelen sabit kıymetlerin, envanter kalemlerinin ve nakit muhasebesini organize eder; hareketleri ile ilgili muhasebe işlemlerinin hesaplarına zamanında yansıtmaktadır. Üretim ve dağıtım maliyetlerinin, maliyet tahminlerinin yürütülmesinin, ürün satışlarının, işlerin (hizmetlerin) performansının, şirketin ekonomik ve finansal faaliyetlerinin sonuçlarının kayıtlarını tutar.

Organizasyon yapısından, KeepStep LLC'de şirketin finans alanında gelişimi için bir strateji analiz edecek, tahmin edecek ve buna göre bir strateji geliştirecek bir finans departmanının olmadığı görülmektedir. Bu nedenle, KeepStep LLC'deki finansal faaliyetleri yönetme işlevleri doğrudan şirket müdürü tarafından yerine getirilir. Bu nedenle, baş muhasebeci aylık olarak şirketin mali durumu hakkında, işletmenin mali faaliyetlerinin bir analizinin yapıldığı ve onu iyileştirmek için uygun yönetim kararlarının alındığı raporlar sunar. Ancak, tüm raporların ayda bir sunulması, dolayısıyla karar vermenin alaka düzeyini ve güncelliğini kaybetmesi ve bunun sonucunda işletmenin mali faaliyetinin kötüleşmesi gibi bir sorun var. Ayrıca, finansal faaliyetlerin analizi ve sonuçlarına göre yönetsel kararların alınması, hem baş muhasebeciye hem de müdüre verilen oldukça zahmetli bir süreçtir.

2.3 İşletmenin ekonomik durumunun analizi

KeepStep LLC'nin 2007-2009 ekonomik faaliyetinin değerlendirilmesi. Tablo 2.1'de sunulan işletmenin ana teknik ve ekonomik göstergelerinin (TEI) analizi temelinde gerçekleştirilir.

Tablo 2.1- KeepStep LLC'nin operasyonunun teknik ve ekonomik göstergelerinin dinamikleri

göstergelerin adı	Birimler
Satışlardan elde edilen gelirler
Ortalama çalışan sayısı
Sunulan hizmetlerin maliyeti
maaş fonu
Gelir rublesi başına maliyet
Net gelir (zarar)
Ürün karlılığı
Satış karlılığı
İşgücü verimliliği	milyon ruble/kişi
Mutlak likidite oranı (standart? 0,2)	paylaşım birimleri
Hızlı likidite oranı (standart? 0,5)	paylaşım birimleri
Mevcut likidite oranı (standart? 1)	paylaşım birimleri
İşletme sermayesi oranı (standart? 0,1)	paylaşım birimleri
Finansal yükümlülüklerin varlıkları karşılama oranı (standart? 0,85)	paylaşım birimleri
Mali bağımsızlık oranı (norm? 0,6)	paylaşım birimleri
Mevcut borç oranı (standart? 0,4)	paylaşım birimleri
Öz ve ödünç alınan fonların oranı

2.3.1 Ürün satışlarından elde edilen gelirin analizi

KeepStep LLC ürünlerinin satış hacminin dinamikleri Şekil 2.3'te gösterilmektedir.

Şekil 2.3 - 2007-2009 satış hacmi dinamikleri

2007 yılında ürün satışından elde edilen gelir 281.373 milyon ruble; 2008'de satış geliri, 2007'ye göre 5,17 kat daha fazla olan 1.455.370 milyon ruble olarak gerçekleşti. 2007'deki küçük bir gelir, şirketin çalışmaya, satış pazarlarını geliştirmeye ve geliştirmeye yeni başladığını gösteriyor. 2007'nin sonunda KipStep LLC, düzenli müşterilerden oluşan müşteri tabanını geliştirdi ve böylece 2008'de gelirdeki keskin artışın da gösterdiği gibi, Belarus çorap pazarındaki nişini işgal etti.

2009 yılında satış geliri, 2008 yılına göre 1,35 kat daha fazla olan 1967.097 milyon ruble olarak gerçekleşti. 2009 yılında gelirdeki artış, "Jullieta" ve Atlantic gibi satılan mal yelpazesindeki artışla ilişkilidir.

Benzer Belgeler

Mali yönetim sisteminin özü ve rolü. Bir inşaat şirketinin karlılığının, ödeme gücünün ve likiditesinin değerlendirilmesi. Finansal yönetim organizasyonunun analizi, onu iyileştirmeye yönelik önlemlerin ekonomik etkinliği.

mezuniyet çalışması, 19.06.2010 eklendi


İşletmenin finansal faaliyetinin özü ve organizasyonu. JSC "Technopribor" işletmesinde mali işlerin organizasyonu. Uygulanan üretim ve finansal önlemlerden verimliliğin hesaplanması. Bir finansal yönetim sisteminin oluşturulması.

tez, 03/13/2013 eklendi


İşletmede finansal yönetim stratejisi. Temel finansal göstergelerin oluşumu ve analizi. Kârın oluşumu ve dağılımının analizi. Bir işletmenin finansal faaliyetlerini yönetme sürecinde kullanılan bilgi teknolojileri.

uygulama raporu, 12/10/2011 eklendi


İşletmenin mali durumunun kavramı ve amaçları, değerlendirme yöntemleri ve analiz yöntemleri. Mülkiyetin bileşimi ve yapısının analizi, ödeme gücü ve likidite, kar ve karlılık, finansal istikrar. Varlık yönetiminin iyileştirilmesi.

tez, 09/13/2015 eklendi


Anonim Şirket "Volgostroy" un finansal faaliyet yönetiminin kavramsal temelleri, finansal faaliyet kavramı. Çalışma nesnesinin ekonomik özellikleri ve finansal yönetim sisteminin analizi. Ana göstergelerin özellikleri.

tez, 10/18/2009 eklendi


İşletmenin mali durumunun analizinin temelleri. LLC "Zemleproekt" şirketinin mali durumunun analizi: bilançonun mülkiyet durumunun, finansal istikrarın ve likiditesinin değerlendirilmesi. Finansal aktiviteyi analiz etmek için yöntemlerin iyileştirilmesi.

tez, 25.10.2008 tarihinde eklendi


JSC "Krasnoyarskgrafit" işletmesindeki finansal yönetim organizasyonuna genel bakış. İşletmenin nakit akışlarının oluşumunu etkileyen faktörlerin incelenmesi. Mülkiyet, ticari faaliyet, kar ve karlılık, bilanço likiditesi analizi.

dönem ödevi, 05/15/2012 eklendi


Öz, anlam ve metodolojik temeller işletmenin finansal durumunun analizi. İşletmenin mülkünün ve oluşum kaynaklarının bilanço, likidite ve ödeme gücü, finansal istikrar, karlılık açısından analizi.

tez, 04/05/2013 eklendi


İşletmenin ödeme gücünü ve finansal istikrarını yönetme yöntemleri. Başvuru matematiksel modelleme işletme finansmanı alanında yönetimsel kararların alınmasını gerekçelendirmek. "Monet" LLC'nin ödeme gücü ve likiditesinin analizi.

tez, 20/09/2016 eklendi


Finansal analizin kökeni ve gelişiminin tarihsel yönleri. İşletmenin ana teknik ve ekonomik göstergeleri. Likidite, finansal istikrar, karlılık, ödeme gücü değerlendirmesi. Mali durumu optimize etmenin yolları.

Giriiş………………………………………………………………. ..3

1. Mali tablolar ve analiz yöntemleri ................................................ ................. 5

1.1. Muhasebe (mali) tabloları ve kullanıcıları .......... 5

1.2. İşletmenin mali durumunu analiz etme yöntemleri……. 7

2. İşletmenin mali tablolarının analizi ………… .….16

2.1. Dairy Plant LLC'nin genel özellikleri ................................................16

2.2. “Dairy Plant” LLC'nin finansal tablolarının analizi……………………………………………………………………..20

3. "Süt Fabrikası" LLC'nin mali faaliyetlerini iyileştirmeye yönelik öneriler ……………………................................. . .........…32

Çözüm………………………………………………… . .…35

Kaynakça………………………………………… . ...37

giriiş

İşletmenin mali tablolarının analizi, değerlendirme aşamalarından biridir, işletmenin gerçek durumunu ve finansal risklerin derecesini anlamak için temel oluşturur.

Finansal analiz sonuçları, değerleme yöntemlerinin seçimini, işletmenin gelir ve giderlerinin tahmin edilmesini, indirgenmiş nakit akışı yönteminde kullanılan iskonto oranının belirlenmesini ve karşılaştırmalı yaklaşımda kullanılan çarpanın değerini doğrudan etkiler.

Bir işletmenin finansal durumunun analizi, faaliyetlerindeki eğilimleri belirlemek ve ana finansal göstergeleri belirlemek için geçmiş dönemler için değerlendirilen işletmenin finansal sonuçlarına ilişkin bilançoların ve raporların analizini içerir.

Açık şimdiki aşama ekonomimizin gelişmesi işletmenin finansal durumunun analiziçok alakalı. Faaliyetlerinin başarısı büyük ölçüde işletmenin mali durumuna bağlıdır. Bu nedenle, işletmenin mali durumunun analizine çok dikkat edilir.

Bir işletmenin finansal durumunu tahmin etmekle ilgili görevlerin alaka düzeyi, kullanılan finansal analiz tanımlarından birinde yansıtılır; buna göre finansal analiz, bir işletmenin finansal durumu ve performansı hakkındaki verilerin incelenmesine dayalı bir süreçtir. Gelecekteki koşulları ve performansı değerlendirmek için geçmişte. Bu nedenle, finansal analizin ana görevi, geleceğe yönelik ekonomik kararlar almakla ilgili kaçınılmaz belirsizliği azaltmaktır. Bu yaklaşımla finansal analiz, kısa vadeli ve uzun vadeli ekonomik kararları, yatırımların fizibilitesini gerekçelendirmek için bir araç olarak kullanılabilir; yönetim becerisini ve kalitesini değerlendirmenin bir yolu olarak; gelecekteki finansal sonuçları tahmin etmenin bir yolu olarak. Finansal tahmin, tüm üretim ve satış faktörlerinin koordinasyonunu, tüm departmanların faaliyetlerinin birbirine bağlanmasını ve sorumluluk dağılımını sağlayarak işletme yönetimini önemli ölçüde iyileştirebilir.

Ders çalışmasının konusu, işletmenin finansal tablolarının analizidir.

Ders çalışmasının amacı, Dairy Plant LLC'nin finansal faaliyetidir.

Çalışmanın amacı işletmenin mali tablolarını incelemektir.

Aşağıdaki görevler belirlendi:

Bir işletmenin finansal tablolarını analiz etme yöntemlerini düşünün

İşletmenin mali tablolarının bir analizini yapmak

1. Mali tablolar ve analiz yöntemleri

1.1. Muhasebe (mali) tabloları ve kullanıcıları

Muhasebe (mali) beyanları - işletmenin raporlama tarihindeki mülkünü ve mali durumunu ve ayrıca işletmenin raporlama dönemi için mali sonuçlarını yansıtan bir göstergeler sistemi.

Finansal tabloların temel şartı, kuruluşun mülkü ve finansal durumu, değişiklikleri ve finansal performansı hakkında güvenilir ve eksiksiz bir resim vermesidir.

Kuruluşların muhasebe (mali) beyanları (bütçe hariç) şunlardan oluşur:

bilanço;

Kar ve zarar tablosu;

Bunlara ekler, özellikle nakit akış tablosu, bilançonun eki ve muhasebe düzenleme sisteminin düzenleyici kanunları tarafından sağlanan diğer raporlar;

Açıklayıcı not;

Kuruluşun mali tablolarının güvenilirliğini teyit eden bir denetçi raporu (yasaya göre zorunlu denetime tabi ise). 1

Mali tablolardaki sayısal göstergeler en az iki yıl boyunca verilir - raporlama ve raporlama öncesi (ilk yıl için derlenen rapor hariç).

Açık tip anonim şirketler, bankalar ve diğer kredi kuruluşları, sigorta kuruluşları, borsalar, özel, kamu ve devlet fonları (katkıları) pahasına oluşturulan yatırım ve diğer fonlar, en geç Haziran ayına kadar yıllık mali tabloları yayınlamalıdır. Raporlamayı takip eden yılın 1'i. 2

Muhasebe (mali) tablolarının harici kullanıcıları, bankalar, yatırımcılar, alacaklılar, tedarikçiler ve yükleniciler, alıcılar ve işletmede çalışan müşteriler, yetkililer, kamu kuruluşları ve diğerleridir. Harici kullanıcılar, yıllık mali tabloları görüntüleyebilir ve kopyalama maliyetlerinin karşılanmasıyla bunların kopyalarını alabilir.

Mali tabloların dahili kullanıcıları, yöneticileri, çeşitli düzeylerdeki yöneticileri, kurucuları, katılımcıları ve işletmenin mülk sahiplerini içerir.

Dahili kullanıcılar (başkanlar, yöneticiler) finansal tablolar temelinde, işletmenin finansal durumunun göstergelerini analiz eder ve değerlendirir, gelişimindeki eğilimleri belirler, ilgili tüm kullanıcılara sağlanan finansal tablolar için bir bilgi tabanı hazırlar. 3

Muhasebe bilgileri, yatırım, finans ve işletme faaliyetlerine ilişkin kararların alınmasında temel teşkil eder.

Dahili analiz, üretim faaliyetlerinin genişlemesini, kaynak seçimini ve belirli varlıklara yatırım çekme olasılığını, işletmenin likiditesini veya iflas etme olasılığını tahmin etmeyi amaçlar. Muhasebe (finansal) tablolarının kendileri, yöneticilerin çalışmalarının bir değerlendirmesi olarak hizmet edebilir (finansal durumu karakterize eden katsayılara göre, dış kullanıcılar yöneticilerin çalışmalarını yargılayabilir). Ek olarak, işletmenin kendisi güvenilir ortaklarla ilgilenir ve onların beyanlarını ve gelecekteki potansiyel karşı tarafların beyanlarını okumayı ifade eder.

Kullanıcılara (öncelikle harici olanlar) ekonomik varlıkların finansal durumu ve finansal performansı hakkında eksiksiz ve nesnel bilgi sağlamak, modern Rus muhasebe ve raporlamasının geliştirilmesine yönelik kavramların oluşturulduğu uluslararası standartların en önemli görevidir.

1.2. Bir işletmenin finansal durumunu analiz etme yöntemleri

Finansal analiz için ana analitik prosedürler şunlardır:

Yatay (geçici) analiz - raporlama göstergelerinin önceki döneme ait verilerle karşılaştırılması;

Dikey (yapısal) analiz - her bir raporlama pozisyonunun sonuç üzerindeki etkisinin bir bütün olarak tanımlanmasıyla nihai finansal göstergelerin yapısının belirlenmesi;

Trend analizi - her raporlama pozisyonunu önceki birkaç dönemle karşılaştırmak ve trendi belirlemek, yani gösterge dinamiklerindeki ana trend;

Karşılaştırmalı (mekansal) analiz, işletme verilerinin benzer işletmelerin veya rakip işletmelerin göstergeleri ile karşılaştırılması, ortalama sektör ve ortalama genel ekonomik verilerle (şirketler arası, şirketler arası karşılaştırmalı bir şirket analizi) veya bireysel verilerin şirket içi karşılaştırmasıdır. bir şirketin, yan kuruluşların, bölümlerin, atölyelerin göstergeleri;

Göreceli göstergelerin (katsayılar) analizi - raporlama verileri arasındaki ilişkilerin hesaplanması ve ilişkilerinin belirlenmesi;

Faktör analizi, deterministik veya stokastik araştırma yöntemleri kullanılarak bireysel faktörlerin performans göstergesi üzerindeki etkisinin analizidir. Ayrıca, faktör analizi hem doğrudan, yani etkin göstergeyi bileşen parçalarına ayırmayı içeren, hem de bireysel unsurlar ortak bir etkin göstergede birleştirildiğinde tersine olabilir.

İşletmenin işleyişi sırasında, varlıkların değeri, yapıları sürekli değişikliklere uğrar. Fonların yapısındaki ve kaynaklarındaki niteliksel değişiklikleri ve bu değişikliklerin dinamiklerini belirlemek için, raporlamanın dikey ve yatay bir analizi yapılır. 4

Dikey analiz - bilançonun bireysel bölümlerinin ve makalelerinin analizi, gelir tablosu, işletmenin fonlarının yapısını ve kaynaklarını gösterir. Hesaplamalar, geriye dönük finansal tabloların enflasyonist düzeltmesini önleyen verilerin karşılaştırılabilirliği için genellikle işletmenin toplam fon miktarının yüzdesi olarak yapılır.

Yatay analiz - verileri temel yıla göre endeksler şeklinde sunulan veya analiz edilen dönem için kalemlere göre yüzde değişimlerinin karşılaştırılması şeklinde sunulan birkaç yıl için mali kayıtların analizi. Birkaç yıl boyunca temel büyüme oranlarının belirlenmesi, yalnızca bireysel göstergelerdeki değişimi analiz etmeyi değil, aynı zamanda değerlerini tahmin etmeyi de sağlar.

İlk olarak, işletme faaliyetlerinin en önemli özellikleri belirlenir: mülkün, sermayenin ve ödünç alınan fonların toplam değeri. Daha sonra işletmenin mülkiyet yapısı, finansal kaynakların kullanımının niteliği, işletmenin güçlü ve zayıf yönleri hakkında bir yargıya varılır, mutlak terimlerle belirlenir.

"İyi" bir dengenin işaretleri şunlardır:

Raporlama dönemi sonundaki bilanço, dönem başına göre artmalıdır;

Dönen varlıkların büyüme hızı, duran varlıkların büyüme hızından yüksek olmalıdır;

Kuruluşun kendi sermayesi, ödünç alınan sermayeyi aşmalı ve büyüme hızı, ödünç alınan sermayenin büyüme hızından yüksek olmalıdır;

Alacak ve borçların büyüme oranları yaklaşık olarak aynı olmalıdır;

özkaynakların dönen varlıklar içindeki payı %10'dan fazla olmalıdır;

Bilançoda “karşılanmamış zarar” kalemi olmamalıdır.

İşletmenin varlık ve yükümlülüklerinin yapısı incelenirken özel dikkat gösterilmektedir.

Mali ve ekonomik faaliyetlerin iyileştirilmesine yönelik yönergeleri seçerken, mali ve ekonomik faaliyetlerin analizi özellikle işletmenin sorunlarını belirlemek için tasarlandığından, önceki bölümde yapılan analizin sonuçlarını kullanmak gerekir.

Aynı zamanda, finansal ve ekonomik faaliyetin bir işletmenin karmaşık bir özelliği olduğu akılda tutulmalıdır.

Bu, finansal ve ekonomik faaliyetin bazı yönlerini iyileştiren önlemler önerirken, bunların işletmenin diğer yönlerini olumsuz yönde etkileyebileceğinin dikkate alınması gerektiği anlamına gelir. Örneğin, bir şirketin stok fazlası varsa, bundan kurtulmanın en kolay yolu onu satmaktır. Ancak gerekçesiz satılırsa işletme üretim kaynaklarını kaybeder ve üretimi durur.

Bu nedenle, analiz sonuçlarını değerlendirerek faaliyetlerin geliştirilmesi için ön koşulları belirlemek gerekir. Onları daha ayrıntılı olarak ele alalım:

2013-2015 için IP Brytkova N.V. kötüleşen ekonomik koşullar nedeniyle ticaret gerilemiştir.

Maliyet fiyatı cirodan daha yavaş düşer, bu da giderlerin finansal sonuçlarda daha büyük bir pay almaya başladığı anlamına gelir.

Şirket kârındaki azalma nedeniyle operasyonel verimlilik azalır.

IP Brytkova N.V. çalışanlarının işgücü verimliliği. küçülüyor.

İşçilik maliyetlerinin şirket giderleri içindeki payı artıyor.

Varlık getirisi ve sabit varlıkların kullanımının karlılığı azalır.

İşletmenin cirosu düşmesine rağmen alacaklarda iki kat artış var.

Şirketin mal varlığının %80'den fazlası duran varlıklardan oluşmaktadır ve bu nedenle düşük likiditeye sahiptir.

Finansman kaynaklarının %50'den fazlası uzun vadeli kredilerden oluşmakta, bu da şirketin alacaklılara büyük ölçüde bağımlı olduğu anlamına gelmektedir.

Şirketin vadeli yükümlülükleri karşılamak için artan bir likit varlık sıkıntısı var, bu da ödeme gücünde bir bozulma anlamına geliyor.

Likidite göstergeleri biraz fazladır, bu da cari varlıkların vadeli yükümlülüklere göre makul olmayan bir şekilde fazla olduğunu gösterir.

İşletmenin aktif ve pasif getirisi azalır, getiri koşulları ise tam tersine büyür.

Kârlılıkta önemli bir düşüş var. Ve oldukça yüksek bir seviyede kalmalarına rağmen, azalmaları yine de son derece büyüktür (bazı pozisyonlar için azalma 2 kata kadardır).

Yukarıdakilere dayanarak, SP Brytkova H.The. Bir işletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerini organize etmede pek çok sorun vardır.

Esas olarak cirodaki azalmadan kaynaklanmaktadır, çünkü düşüşü finansal sonuçların gelir tarafında bir azalmaya yol açmaktadır.

Bu da işletmenin karını azaltır ve faaliyetlerini kendi kendine finanse etme yeteneğini azaltır.

İşletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerini iyileştirmeyi mümkün kılacak, yukarıda listelenen sorunların bir listesini ve bunların çözüm seçeneklerini içeren bir tablo hazırlayalım.

Sonuçlar Tablo 20'de gösterilmektedir. Fikir üretme sürecinde faaliyetler önerilmektedir ve yeterli miktarda sunulmalıdır. çok sayıda. Bu, uygulamanız için en basit ve en hızlı etkinlikleri seçmenize olanak tanır.

Tablo 20 - IP Brytkova N.V.'nin mali ve ekonomik faaliyetlerinin sorunlarını çözmek için seçenekler.

Sorun	Olası faaliyetler	Beklenen Sonuç
1. Gelirde azalma (ciro)	1. Fiyat artışı 2. Yeni ürünler sunmak 3. Reklam hacmini artırmak	Gelirdeki büyüme (ciro)
2. Finansal sonuçlarda giderlerin payındaki artış		Giderlerin finansal sonuçlardaki payının azaltılması
3. Düşük performans	5. Teknoloji değişikliği	Performans verimliliğinde büyüme
4. İşgücü verimliliğinde azalma	7. Ciro artışı	Emek verimliliğinde büyüme
5. İşçilik maliyetlerinin giderler içindeki payındaki artış	9. Ücret kesintileri	İşçilik maliyetlerinin giderler içindeki payının azaltılması
6. Sabit kıymet kullanımının azalan varlık getirisi ve karlılığı	11. Ciro artışı	Sabit kıymet kullanımının aktif getirisini ve karlılığını artırmak
7. Alacaklarda gelirdeki değişikliklerle uyumsuz büyüme	13. Ön ödemeli çalışma 14. Forfaiting'i Kullanma 15. Faktoring kullanmak	Alacak hesaplarındaki azalma, değişikliklerinin gelirdeki değişikliklerle uyumu
8. Duran varlıkların aktifler içindeki payının yüksek olması		Sabit kıymetlerin aktifler içindeki payının azalması
9. Uzun vadeli kredilerin pasif içindeki payının yüksek olması	19. Diğer tüm yükümlülükleri artırın	Uzun vadeli kredilerin pasif içindeki payının azalması
10. Artan likit varlık kıtlığı	20. Likit değeri yüksek varlıklarda artış 21. Yüksek Vadeli Yükümlülüklerin Azaltılması	Likit varlık sıkıntısının azaltılması
11. Dönen varlıkların vadeli yükümlülükleri aşması	22. Dönen varlıklarda azalma 23. Vadeli yükümlülüklerdeki artış	Dönen varlıkların vadeli yükümlülüklerle uyumu
12. Varlık ve yükümlülük getirisinin azaltılması	24. Ciro artışı 25. Aktif ve pasiflerin azaltılması	Varlık ve yükümlülük getirisindeki büyüme
13. Kârlılıkta azalma	26. Maliyet azaltma 27. Varlık ve yükümlülüklerde azalma 28. Gelir artışı	Artan karlılık

Bu nedenle, tablodan önlemlerin geliştirilmesi için oldukça fazla sayıda sorunlu önkoşul görebilirsiniz. Bunları çözmek için 20'den fazla olası önlem önerilmiştir.

Yukarıdaki faaliyetlerin tümü aynı anda uygulanamaz. Bu nedenle uygulamaya en uygun önlemlerin bunlar arasından seçilmesi gerekmektedir.

Bunu yapmak için, önlemlerin her birini daha ayrıntılı olarak ele alacağız, özelliklerini açıklayacağız ve IP Brytkova N.V.'yi işletmede uygulama olasılığını göz önünde bulunduracağız.

1. Fiyat artışı

Malları, işleri ve hizmetleri piyasada talep görüyorsa, şirketin gelirini artırmanın en kolay yolu fiyatları artırmaktır.

Aynı zamanda, şirketin gözle görülür rekabet avantajları (benzersiz ürün veya hizmetler, üstün kalite vb.)

SP Brytkova H.The'den beri. - bu bir araba servisidir, o zaman böyle bir işletme, diğer araba servislerinden dampingin eklendiği şiddetli rekabet koşullarında çalışır. Büyük olasılıkla, satış fiyatlarındaki artış daha fazla müşteri çıkışına yol açacaktır.

Bu nedenle, bu önlemin uygulanmasını reddetmek mantıklıdır.

2. Yeni ürünler sunmak

Yeni malların (işler, hizmetler) sunulması da ek bir gelir kaynağı olabilir. Ancak bunun için talep edilen malları (işler, hizmetler) sunmak gerekir. Önerileri ek pazarlama araştırması, artan uygulama maliyetleri vb. gerektirecektir.

İşletmenin mali sonuçlarına ilişkin rapora dönersek, incelenen dönemde IP Brytkova N.V. artarken, gelirler ise tam tersine azaldı. Bu, işletme çalışanları arasında bu yönde bir yeterlilik eksikliğine işaret etmektedir.

Ve yakın gelecekte ortaya çıkacağına inanmak için hiçbir sebep yok. Dolayısıyla bu olayın uygulanmasından da vazgeçilmelidir.

Ancak, önceki etkinlikte olduğu gibi, ticari giderlerin (reklam maliyetleri dahil) arttığını ve gelirin azaldığını gösteren raporlamaya başvurabilirsiniz.

Bu, IP Brytkova N.V. reklam harcamalarını artırırsa, gerekli gelir artışını alamayacak olması muhtemeldir.

Dolayısıyla bu olayın uygulanmasından da vazgeçilmelidir.

4. Tedarikçilerden indirim almak

Mali ve ekonomik kriz bağlamında, IP Brytkova N.V. ayrıca, talep miktarında bir azalma ile işletmenin kendisiyle aynı sorunlarla karşı karşıyadır.

Alternatif tedarik seçeneklerini araştırır ve daha ucuz tedarikçiler belirlerseniz, mevcut tedarikçilerle görüşebilir ve tedarik edilen kaynaklarda indirim alabilirsiniz.

Bu olay oldukça basit olduğundan, gerçekleştirmek mantıklıdır.

5. Teknoloji değişikliği

İş teknolojisini değiştirmek, bir işletmenin çalışmalarını iyileştirmek için en umut verici alanlardan biridir. Yeni teknolojiler, kural olarak maliyetleri düşürür, yeni tüketici değerleri yaratır vb.

Aynı zamanda bunların araştırılması, test edilmesi ve uygulanması uzun ve pahalı bir süreçtir. Sonuç olarak, bu eylemin gelecekte uygulanmasını ve şu anda ertelenmesini tavsiye etmek mümkündür.

6. Planlama ve bütçelemeye giriş

İşletmede karmaşık planlama ve bütçeleme prosedürlerinin getirilmesi, işletmenin performansı üzerinde açıkça olumlu bir etkiye sahip olacak, ticari faaliyetlerin şeffaflığını artıracak ve analiz olanaklarını basitleştirecektir.

Aynı zamanda, bu önlemin uygulanması oldukça uzundur. Bu nedenle, bu önlemin gelecekte uygulanmasını ve şu anda uygulanmasının ertelenmesini tavsiye etmek mümkündür.

7. Ciro artışı

Ticaret cirosunun artması, çıktıyı artırarak emek verimliliğini artırmanın yönüdür. Faaliyet 1-3'te belirtildiği gibi, IP Brytkova N.V. ciroyu artırmak için yeterli ticari kaynağa ve beceriye sahip değildir.

Bu nedenle, şu anda bu artan emek üretkenliği yönünün uygulanmasından vazgeçmek mantıklıdır.

8. Çalışan sayısını azaltmak

Çalışanların daha fazla görev yapması gerekeceğinden, çalışan sayısını azaltmak üretkenliği artırmanın kolay bir yoludur.

Aynı zamanda, araba servisleri arasındaki rekabet, diğer araba servislerinin çalışanlarını "kaçaklama" istekleri göz önüne alındığında, kalifiye çalışanlarının işten çıkarılmasının bir yönetim hatası olacağı belirtilebilir.

9. Ücret kesintileri

Ücretlerin düşürülmesi, işgücü maliyetlerini azaltmanın başka bir yoludur. Aynı zamanda bu çok sevilmeyen ve riskli bir hareket. IP Brytkov çalışanlarının, uygulama sırasında basitçe rakiplere gitme olasılığı yüksektir.

10. Gereksiz duran varlıkların satışı

Kullanılmayan sabit varlıkların satışı, bir işletmedeki sayılarını azaltmanın kolay bir yoludur. IP Brytkova N.V. Hemen hemen tüm varlıklar duran varlıklardır. Duran varlıklardaki küçük bir azalma bile, içlerinde bir bütün olarak "dondurulmuş" fonların azaltılmasını zaten mümkün kılacaktır.

Bu nedenle, bu eylem uygulanmalıdır.

11. Ciro artışı

Cirodaki artış, varlıkların getirisini artırmanın bir yoludur, çünkü varlıkların getirisi, gelirin duran varlıklara oranıdır. Faaliyet 1-3'te belirtildiği gibi, SP Brytkova N.V. ciroyu artırmada zorluklar var.

Bu nedenle, ciroyu artırarak sermaye verimliliğindeki artıştan vazgeçmek mantıklıdır.

12. Müvekkillere karşı yaptırımlar

Para cezaları, cezalar vb. - Alacak azaltma yöntemlerinden biri.

Aynı zamanda, şiddetli rekabet ve gelişen kriz karşısında, bu tür yaptırımlarla karşı karşıya kalan müşterilerin IE Brytkova N.V. ile çalışmayı derhal reddetmesi beklenebilir.

Farklı araba servisleri arasında seçim yapma imkanına sahip olan birçok müşteri için, çalışma koşulları tehdit edici olan bir araba servisiyle çalışmak mantıklı değildir.

Bu nedenle, bu etkinliğin uygulanmasından vazgeçmek de mantıklıdır.

13. Ön ödemeli çalışma

Bir şirket ne kadar ön ödemeli alım yaparsa, alacakları o kadar az olur. İdeal durum, hizmet başlamadan önce tüm müşterilerin faturalarını tam olarak ödemesidir.

Şu anda araba servisleri arasında şiddetli bir rekabet olduğu için bu etkinliğin uygulanmasının son derece zor olduğunu unutmayın.

Prensip olarak, bir müşterinin birkaç düzine rakip arasından seçim yapabileceği için onun için sakıncalı olan avans ödemesi yapması mantıklı değildir. Bu nedenle, bu eylemden vazgeçilmelidir.

14. Forfaiting'i Kullanma

Forfaiting, bir şirketin alacaklarını üçüncü bir tarafa satabildiği ve alacakların çoğunu anında almanızı sağlayan bir ticaret finansmanı türüdür.

IP Brytkova N.V. bu olay bir bütün olarak mantıklı değil çünkü birincisi oldukça pahalı ve ikincisi şirketin cirosu düşüyor bu da borç miktarını almış olsa bile şirketin bunu etkin bir şekilde kullanamayacağı anlamına geliyor. faaliyetleri.

15. Faktoring kullanmak

Faktoring, forfaiting'e benzer bir prosedürdür, esas olarak şirketin doğrudan satışına değil alacaklarının yönetimine odaklandığı için ondan farklıdır. Müsadere, alacağın satışı ise, faktoring de alacak hakkının devridir.

Bu prosedür aynı zamanda oldukça pahalıdır ve IP Brytkova N.V. genel olarak, işletme faaliyetlerinde alınan fonları etkin bir şekilde kullanamayacağı için pek bir anlam ifade etmemektedir.

Bu nedenle, bu etkinliğin uygulanmasından vazgeçmek de mantıklıdır.

16. Duran varlıkların azaltılması

Sabit varlıkların azaltılması, işletmenin mülkiyetindeki paylarını azaltmanın kolay bir yoludur. Bu aktivite büyük ölçüde aktivite 10 ile örtüşmektedir ve uygulandığında uygulanacaktır.

17. Diğer tüm varlıkları artırın

Duran varlıklar dışındaki tüm varlıkların büyüklüğündeki bir artış, doğal olarak duran varlıkların payının azalmasına yol açacaktır.

Aynı zamanda, bu olay genel olarak varlıkların artmasına neden olacak ve bu da şirket varlıklarının karlılığını azaltacaktır.

Ayrıca, şirketin cirosu düştüğü için finansal sonuçlarda bir artış eşlik etmeyeceği için bu mantıksız bir artış olacaktır.

Bu nedenle, bu etkinliğin uygulanmasından vazgeçmek mantıklıdır.

18. Uzun vadeli borçlanmayı azaltmak

Uzun vadeli kredilerin azaltılması, işletmenin çektiği finansal kaynakları ve bunlar üzerindeki faiz giderlerini azaltmanın bir yoludur.

Bu olay mantıklı...

İşletmenin mali durumunu iyileştirmeyi amaçlayan bir dizi yerel önlem, yönetim verimliliğini artırmaya ve sürdürülebilir uygulamayı sağlamaya ve işletme sermayesi cirosunu hızlandırmaya yönelik önlemleri içerir.

Yerel finansal iyileşme önlemlerinin uygulanmasının amacı, satışlardan elde edilen gelirlerin istikrarında ortaya çıkan ve ürünlerin karlılığını artıran işletmenin sürdürülebilir finansal durumunu sağlamaktır.

İlk faaliyet bloğu aşağıdaki faaliyetleri içerir:

1. Aşağıdakileri içeren maliyeti azaltarak:

Yönetim yapısını basitleştirerek ve idari personel sayısını objektif üretim ihtiyacına göre getirerek genel giderleri azaltmak;

İşletmenin tedarik hizmeti çalışmalarının iyileştirilmesi, tüketilen hammadde ve malzemelerin maliyetini düşürmeyi ve işletmeye daha teknolojik ve uygun maliyetli türleri tedarik etmeyi mümkün kılacak aracı yapıların mümkün olan en fazla azaltılması;

Sağlanan hizmetlerin kalitesi üzerindeki kontrolün güçlendirilmesi, tekrarlanan sunumlarının ortadan kaldırılması;

Ekipman bakım maliyetlerini azaltın ve emlak vergilerini azaltın. Bir maliyet azaltma kaynağı olarak, ek gelirin yanı sıra, kullanılmayan alan ve sabit kıymetlerin kiralanması da kullanılabilir. Bu olay özellikle toptan ve perakende ticaret işletmeleri için geçerli olabilir;

Maddi kaynakların kullanımı için kişisel sorumluluğun yanı sıra işletmenin tüm departmanları ve hizmetleri için maliyetleri düşürme görevlerinin getirilmesi;

Vergilendirmenin optimizasyonu;

Seçenek Muhasebe politikası işletmeler;

Elektrik faturalarının en aza indirilmesi.

2. Aşağıdaki yollarla personel yönetiminin etkinliğini artırmak:

Personelin mesleki ve niteliksel düzeyini işletmenin yenilikçi süreçleri ile uyumlu hale getirmek;

İşgücü verimliliği yönetimi;

Personelin planlanması ve pazarlanması, işe alımın yönetimi ve personel muhasebesi;

Çalışma ilişkilerinin yönetimi, personel gelişimi, normal çalışma koşullarının sağlanması;

Personel davranış motivasyonunun yönetimi.

3. Yönetim yapılarının yeniden düzenlenmesi hakkında yeniden yapılanma yoluyla işletmenin tüm kaynaklarının kullanımının etkin bir şekilde dağıtılmasını sağlamak için, mevcut yapısal birimlerin bölünmesine, bağlanmasına, tasfiyesine ve yeni yapısal birimlerin organizasyonuna dayalı bir iş birimleri kompleksi oluşturulmasını, diğer işletmelerin işletmeye katılmasını içerir. , vesaire.

İkinci olay bloğu sürdürülebilir uygulamayı sağlamayı ve işletme sermayesi devrini hızlandırmayı amaçlar ve aşağıdaki faaliyetleri içerir:

1. Yeni ürün türleri arayın veya halihazırda üretilmiş olanların rekabet gücünü artırın. Gelecek vaat eden bir pazar nişini teşvik etmek veya aramak için bir dizi pazarlama faaliyeti yürütmek. Bu, aşağıdaki yönetim eylemlerini içerir:

İşletmede pazarlama hizmetinin geliştirilmesi;

Avantaj ve dezavantajlarının yanı sıra rakiplerin avantaj ve dezavantajlarının belirlenmesi;

Piyasada ortaya çıkan değişimlerin tespiti, dış faktörlerin etkisine cevap vermenin yollarını aramak;

Siparişler ve satışlar, ürün uygunluğu, ürün iadeleri, pazar kapasitesi hakkında dahili bilgilerin analizi;

Alıcıları nüfusun ihtiyaçları açısından incelemek, dış bilgi kaynakları ile çalışmak;

Bu yönetim önlemleri, piyasada talep gören ürün türlerinin tespit edilmesini, bu ürünlere yönelik fiyat düşüşlerinin veya talep artışının zamanında fark edilmesini ve bu bilgilere dayanarak üretimlerinin ayarlanmasını mümkün kılar. programı, talep değişikliklerinin nedenlerini öğrenmek, ürünlerde uygun değişiklikleri yapmak, gerekirse gitmek, yeni ürün lansmanı yapmak. Bu tür etkinliklerin düzenlenmesi, rakiplerinizin faaliyetlerini sürekli olarak izlemenizi ve gerekirse ürünlerinizin rekabet gücünü artırmak için gerekli önlemleri almanızı, satışlarını iyileştirmenizi ve rakiplerinizden her zaman bir adım önde olmanızı sağlayacaktır.

Bu, kaçınılmaz olarak depodaki bitmiş ürün stoklarında bir azalmaya, şirketin işletme sermayesinin cirosunun hızlanmasına ve satış gelirlerinin artmasıyla birlikte finansal durumunda iyileşmeye yol açar.

2. Alacakların tahsili aşağıdaki yönetim eylemlerini içerir:

Satılan ürünlerde ön ödeme payının artırılması;

Alacağın vadesi geçmiş kısmının tahsili için hukuk hizmetinin çalışmalarını yoğunlaştırmak.

Bu tür etkinliklerin gerçekleştirilmesi, şirketin nakit payını artırmasına, şirketin işletme sermayesinin cirosunu hızlandırmasına ve bu da kesinlikle mali durumunu etkilemesine olanak sağlayacaktır.

3. Aşınmış ekipmanların değiştirilmesi veya varlıkların yeni ürünlerle değiştirilmesi, gerektiğinde şirketin çeşitlenmesini sağlayacak daha çok yönlü ekipman edinme faaliyetlerini içerir.

4. Doğru pazarlama politikasını seçmek:

Devam eden araştırmalar sonucunda pazarlama departmanında elde edilen, satışa en uygun bölgeler hakkında bilgilerin ürünlerin satış sürecinde kullanılması;

Ürünlerin tüketicileri ile doğrudan bağlantıların kurulması ve aracılık hizmetlerinin en aza indirilmesi;

Kendi mağazalarını açmak.

Aracı kuruluşlar tarafından yapılan çoklu fiyat artışları olmayacağından, bu tür etkinliklerin gerçekleştirilmesi, üretilen ürünlerin fiyatlarını önemli ölçüde azaltacaktır, bu tür bir fiyat indirimi, üretilen ürünlerin rekabet gücünü etkileyemez. Talep artışı olarak işaretlenen bölgelerde ürünlerin satışı da satışları artıracaktır.