Federal Eğitim Ajansı Rusya Federasyonu Durum Eğitim kurumu orta mesleki eğitim

"Krasnoyarsk Radyo Elektroniği, Ekonomi ve Yönetim Koleji"

1 Nolu KONTROL ÇALIŞMASI

Seçenek numarası 12

Öğe: vergiler ve vergilendirme ____

Grup _____ s._602.51__ Peki ______5________

Uzmanlık 0602 __Yönetmek____ ____

_______ _ (sektöre göre)___ ____

Öğrencinin soyadı, adı, soyadı _Kondakov_ _

(tamamen)

_____Kirill Andreevich ______________

Öğrenci kodu ___k._05-0045__

Öğrenci ev adresi: Krasnoyarsk____

sokak_Pesochnaya_d.8_kv._2 ________

gelen numara ___________________________

İş değerlendirmesi ____________________________

Kontrol tarihi _____________________________

Öğretmenin imzası _____________________

Öğretmenin soyadı, baş harfleri __________

_________________________________________

SEÇENEK #13.

HEDEFLER: #1; 2 numara; Numara 3; 4 numara.

GÖREV №1. tüketim vergileri. Verginin açıklaması. Oranlar ve uygulamaları.

Tüketim - alıcılar (tüketiciler) tarafından ödenen, başta toplu tüketim, özel işletmelerin hizmetleri olmak üzere mallar üzerindeki bir tür dolaylı (fiyat veya tarife dahil) vergiler.

Toplama yöntemine göre, tüketim vergileri aşağıdakilere ayrılır:

özelleştirilmiş;

Evrensel.

Belirli mal ve hizmet türleri için bireysel tüketim vergileri belirlenir ve malların (hizmetlerin) ölçü birimi başına sabit oranlarda alınır. Evrensel oranlar brüt ciro üzerinden alınır ve mal veya hizmetlerin maliyetinin bir yüzdesi olarak belirlenir.

Özel tüketim vergisi tahsilatının yasal düzenlemesi 22. Fasıl hükümlerine göre yapılır. vergi kodu Rusya Federasyonu

Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilen ve bu bölgeden ihraç edilen mallara özel tüketim vergilerinin uygulanması, Gümrük Kanunu ve Rusya Federasyonu "ÖTV Vergisi Kanunu" uyarınca gerçekleştirilir.

Belirli bir ürün üzerinde özel tüketim vergisi koymanın ani ve kaçınılmaz etkisi, onun fiyatını artırmaktır. Bu nedenle, ÖTV'ye tabi mallar listesinde yer alan tüketim mallarının aralığı devlet tarafından belirlenir ve katı bir şekilde sınırlandırılır. Ülke nüfusu için sosyal önemi olan temel tüketim mallarını hariç tutar.

1 Ocak 2001'den bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC RF) ikinci bölümünün yürürlüğe girmesi ve "ÖTV Kanunu" nun geçersiz olarak tanınmasıyla bağlantılı olarak, özel tüketime tabi malların listesi paragrafla düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Bölüm "Tüketimler" in 181. Maddesinin 1.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, özel tüketime tabi mallar şunlardır:

1) brendi alkolü hariç her türlü hammaddeden etil alkol;

Aşağıdaki alkol içeren ürünler tüketim vergisine tabi mal olarak kabul edilmez:

Devlet Siciline dahil edilmişlerse, tıbbi, tedavi ve profilaktik, teşhis araçları ve müstahzarları ilaçlar. Ürünler tıbbi amaçlı, tıbbi, terapötik ve profilaktik ajanlar (dahil homeopatik müstahzarlar), bireysel reçetelere ve gereksinimlere göre eczaneler tarafından üretilir tıbbi kuruluşlar. Benzer şekilde, Devlet Veteriner İlaçları Sicili'nde yer alan ve kapasitesi 100 ml'den fazla olmayan kaplara dökülen veteriner ilaçları vergilendirilmez;

Parfümeri ve kozmetik ürünleri, döküldüğü kabın kapasitesi 270 ml'yi geçmiyorsa devlet tescilinden geçmiş;

Daha fazla işlemeye ve teknik amaçlarla kullanıma tabidir. Rusya Federasyonu'ndaki gıda hammaddelerinden, alkollü ve alkol içeren ürünlerden etil alkol Devlet Siciline dahil edilen ve düzenleyici belgelere karşılık gelen gıda hammaddelerinden, votkalardan, alkollü içeceklerden etil alkol üretimi sırasında oluşan atıklar;

3) alkollü ürünler (içme alkolü, votka, alkollü içecekler, konyaklar, şarap ve hacim oranı yüzde 1,5'ten fazla etil alkol içeren diğer gıda ürünleri, şarap malzemeleri hariç);

5) tütün ürünleri;

6) motor gücü 112,5 kW'ın (150 hp) üzerinde olan binek otomobiller ve motosikletler;

7) motorlu benzin;

8) dizel yakıt;

9) dizel ve (veya) karbüratörlü (enjektörlü) motorlar için motor yağları.

10) normal benzin. Düz çalışan benzin, benzin fraksiyonları olarak anlaşılmaktadır. Benzin fraksiyonu - 30 ila 215 gr sıcaklık aralığında kaynayan bir hidrokarbon karışımı. 760 mmHg atmosferik basınçta C, motor benzini hariç, petrol, gaz kondensatı, ilgili petrol gazı, doğal gaz, şist, kömür ve diğer ham maddelerin yanı sıra bunların işlenmesinden elde edilen ürünlerin işlenmesi sonucunda elde edilir.

Tüketim vergisi mükellefleri, özel tüketime tabi malların Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak tüketim vergisi mükellefi olarak tanınan kişiler de dahil olmak üzere, tüketim vergisine tabi işlemleri gerçekleştiren kuruluşlar, bireysel girişimciler olarak kabul edilmektedir.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler için vergi dönemi bir takvim ayıdır.

Sanatın 1. paragrafına göre. NCRF'nin 193'ü, özel tüketime tabi malların ve özel tüketime tabi mineral hammaddelerin vergilendirilmesi, Rusya Federasyonu topraklarında aşağıdaki birleşik vergi oranlarında gerçekleştirilir:

tüketim vergisine tabi mal türleri	Vergi oranı (% veya ölçü birimi başına ruble ve kopek cinsinden.
Her tür ham maddeden elde edilen etil alkol (her tür ham maddeden elde edilen ham etil alkol dahil)	18 ovmak 1 litre susuz etil alkol başına
Etil alkol hacim fraksiyonu %25'in üzerinde olan alkollü ürünler (şaraplar hariç) ve alkol içeren ürünler	135 ovmak tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Etil alkol hacim oranı %9 ila %25'in üzerinde olan alkollü ürünler (şaraplar hariç)	100 ovmak tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Hacim oranı %9'a kadar etil alkol içeren alkollü ürünler (şaraplar hariç)	70 ovmak tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Geleneksel olmayan güçlendirilmiş şaraplar	88 ovmak. tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Şaraplar (doğal, doğal geleneksel olmayan ve (veya) takviye edilmemiş, doğal geleneksel olmayan takviye edilmemiş şaraplar, şampanya ve köpüklü şaraplar hariç)	52 ovmak tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Şaraplar doğal geleneksel olmayan zenginleştirilmemiş	4 ovmak 1 litre başına
Şampanya ve köpüklü şaraplar	10 ovmak 50 kop. 1 litre başına
Doğal şaraplar (geleneksel olmayan, zenginleştirilmemiş olanlar hariç)	2 ovmak.20 kop. 1 litre başına
Normatif (standartlaştırılmış) etil alkol içeriği %0,5'e kadar olan bira	0 ovmak litre başına
Normatif (standartlaştırılmış) etil alkol içeriği %0,5 ila %8,6'nın üzerinde olan bira	1 ovmak 55 kop. litre başına
Normatif (standartlaştırılmış) etil alkol içeriği %8,6'nın üzerinde olan bira (dahil)	5 ovmak 30 kop. 1 litre başına
pipo tütünü	574 ovmak. 1 kg başına
İçilen tütün, tütün ürünlerinin üretiminde ham madde olarak kullanılan tütün hariç	235 ovmak. 1 kg başına
purolar	14 ovmak 1 adet için
Purolar	157 ovmak. 1000 adet için
Filtre sigara	60 ovmak 1000 adet için +%5
Filtresiz sigaralar, sigaralar	23 ovmak. 1000 adet için +%5
Motor gücü 67,5 kW'a (90 hp) kadar olan binek otomobiller (dahil)	0 ovmak 0,75 kW (1 hp) için
Motor gücü 67,5 kW'ın (90 hp) üzerinde ve 112,5 kW'a (150 hp) kadar (dahil) olan binek otomobiller	14 ovmak 0,75 kW (1 hp) için
Motor gücü 112,5 kW'ın (150 hp) üzerinde olan binek otomobiller ve motosikletler	142 ovmak. 0,75 kW (1 hp) için
Oktan sayısı "80"e kadar olan otomobil benzini (dahil)	2460 ovmak. 1 ton başına
Diğer oktan sayılarına sahip otomobil benzini	3360 ovmak. 1 ton başına
Dizel yakıt	1000 ovmak 1 ton başına
Dizel ve (veya) karbüratörlü (enjeksiyonlu) motorlar için yağ	2732 ovmak. 1 ton başına
Düz çalışan benzin	0 ovmak 1 ton başına

Özel tüketim vergilerini hesaplama prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 194. Maddesi ile belirlenir. Her bir mal türü (Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilenler dahil) için tüketim vergisi miktarı, ilgili vergi oranı ile belirli bir mal türü için vergi matrahının ürünü olarak hesaplanır.

Vergi matrahı, her tüketim vergisine tabi mal türü için, bu mallara uygulanan vergi oranlarına bağlı olarak ayrı ayrı belirlenir.

Bir vergi mükellefi tarafından üretilen, belirli oranların belirlendiği (nesnenin fiziksel özelliklerine göre sabit bir miktarda) özel tüketime tabi malları satarken veya devrederken, vergi matrahı, fiziksel olarak satılan (devredilen) tüketime tabi malların hacmi olarak belirlenir. ÖTV tutarı, vergi matrahı ile oran çarpılarak belirlenecektir.

Ad valorem oranlarının (maliyetin yüzdesi olarak) belirlendiği özel tüketim vergisine tabi malları satarken (devir ederken), vergi matrahı, KDV ve özel tüketim vergileri hariç satılan (devredilen) tüketim vergisine tabi malların maliyetidir. ÖTV tutarı, vergi matrahı ile oran çarpılarak belirlenecektir.

USN - vergi mükellefleri, vergilendirme nesneleri, vergi oranları, vergi matrahını belirleme prosedürü. Vergi matrahı, vergi ve raporlama dönemleri, vergilerin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü.
Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapan ve bu bölümün öngördüğü şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler vergi mükellefi olarak kabul edilir.
Sanat. 346.14. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergilendirme nesnelerini belirler. Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:
gelir;Ø
gider tutarı kadar azalan gelir.Ø
Vergilendirme nesnesinin seçimi vergi mükellefi tarafından yapılır. Vergilendirmenin amacı vergi mükellefi tarafından yıllık olarak değiştirilebilir. Vergi mükellefi, vergilendirme amacını değiştirmeyi teklif ettiği yıldan önceki yılın 20 Aralık tarihinden önce vergi dairesine bildirimde bulunursa, vergilendirmenin amacı vergi döneminin başından itibaren değiştirilebilir. Vergi dönemi boyunca, vergi mükellefi vergilendirme nesnesini değiştiremez.
Sanat. 346.20. aşağıdaki vergi oranlarını belirler:
1) Vergilendirmenin amacı gelir ise, vergi oranı yüzde 6 olarak belirlenir.
2) Verginin konusu, giderlerin miktarı kadar indirilen gelir ise, vergi oranı yüzde 15 olarak belirlenir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, vergi mükellefi kategorilerine bağlı olarak yüzde 5 ila 15 arasında farklılaştırılmış vergi oranları belirleyebilir. Kazakistan Cumhuriyeti topraklarında vergi mükellefleri için% 12,5'lik bir oran belirlenir (Kazakistan Cumhuriyeti Kanununda aksi belirtilmedikçe).
Sanata göre. 346.19. Vergi dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama dönemleri - 1 çeyrek, yarım yıl, 9 ay.
Vergi matrahını belirleme prosedürü Sanat tarafından belirlenir. 346.18. Rusya Federasyonu Vergi Kodu:
Vergilendirmenin amacı bir kuruluşun veya bireysel bir girişimcinin geliri ise, vergi matrahı bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin gelirinin parasal değeridir.
Vergilendirmenin amacı, bir kuruluşun veya bireysel bir girişimcinin geliri ise, gider tutarından düşülürse, vergi matrahı, gelirin gider miktarından düşülmüş parasal değeridir.
Gelirin alındığı tarih, alındığı gündür Para banka hesaplarına ve (veya) kasiyere, diğer mülklerin (işler, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının alınması ve ayrıca vergi mükellefine borçların (ödemelerin) başka bir şekilde (nakit yöntemi) geri ödenmesi. Mükellefin giderleri, fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir.
Döviz cinsinden gelir ve giderler, ruble cinsinden gelir ve giderlerle birlikte dikkate alınır. Aynı zamanda, döviz cinsinden ifade edilen gelir ve giderler, resmi döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır. Merkez Bankası sırasıyla gelirin alındığı tarihte ve (veya) harcama tarihinde kurulan Rusya Federasyonu.
Ayni olarak alınan gelirler piyasa fiyatları ile kayıtlara alınır.
Vergi matrahı belirlenirken, gelir ve giderler vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir.
Gider tutarından indirilen geliri vergilendirme konusu olarak kullanan mükellef, asgari vergiyi bu fıkrada belirtilen şekilde öder.
Asgari vergi tutarı, vergi dönemi için gelir olan vergi matrahının yüzde 1'i oranında hesaplanır. Vergi dönemi için genel usule göre hesaplanan vergi tutarı, hesaplanan asgari vergi tutarından az ise, asgari vergi ödenir. Mükellef, müteakip vergi dönemlerinde, ödediği asgari vergi tutarı ile genel usule göre hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarını vergi matrahının hesaplanmasında, uğradığı zararların artırılması da dahil olmak üzere gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. bu maddenin 7 nci fıkrası hükümlerine göre taşınabilir.
İndirgenmiş geliri vergilendirme nesnesi olarak kullanan bir vergi mükellefi

Rusya Federasyonu Federal Eğitim Ajansı Orta mesleki eğitimin devlet eğitim kurumu

"Krasnoyarsk Radyo Elektroniği, Ekonomi ve Yönetim Koleji"

1 Nolu KONTROL ÇALIŞMASI

Seçenek numarası 12

Öğe:vergiler ve vergilendirme ____

Grup_____ s._602.51__ Peki______5________

Uzmanlık 0602__Yönetmek____ ____

_______ _ (sektöre göre)___ ____

Öğrencinin soyadı, adı, soyadı_Kondakov_ _

(tamamen)

_____Kirill Andreevich ______________

Öğrenci kodu___k._05-0045__

Öğrenci ev adresi:Krasnoyarsk____

sokak_Pesochnaya_d.8_kv._2 ________

gelen numara___________________________

İş değerlendirmesi____________________________

Kontrol tarihi_____________________________

Öğretmenin imzası_____________________

Öğretmenin soyadı, baş harfleri__________

_________________________________________

SEÇENEK #13.

HEDEFLER: #1; 2 numara; Numara 3; 4 numara.

GÖREV №1. tüketim vergileri. Verginin açıklaması. Oranlar ve uygulamaları.

Tüketim - alıcılar (tüketiciler) tarafından ödenen, başta toplu tüketim, özel işletmelerin hizmetleri olmak üzere mallar üzerindeki bir tür dolaylı (fiyat veya tarife dahil) vergiler.

Toplama yöntemine göre, tüketim vergileri aşağıdakilere ayrılır:

özelleştirilmiş;

Evrensel.

Belirli mal ve hizmet türleri için bireysel tüketim vergileri belirlenir ve malların (hizmetlerin) ölçü birimi başına sabit oranlarda alınır. Evrensel oranlar brüt ciro üzerinden alınır ve mal veya hizmetlerin maliyetinin bir yüzdesi olarak belirlenir.

Özel tüketim vergisi tahsilatının yasal düzenlemesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Bölümü hükümlerine göre yapılır.

Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilen ve bu bölgeden ihraç edilen mallara özel tüketim vergilerinin uygulanması, Gümrük Kanunu ve Rusya Federasyonu "ÖTV Vergisi Kanunu" uyarınca gerçekleştirilir.

Belirli bir ürün üzerinde özel tüketim vergisi koymanın ani ve kaçınılmaz etkisi, onun fiyatını artırmaktır. Bu nedenle, ÖTV'ye tabi mallar listesinde yer alan tüketim mallarının aralığı devlet tarafından belirlenir ve katı bir şekilde sınırlandırılır. Ülke nüfusu için sosyal önemi olan temel tüketim mallarını hariç tutar.

1 Ocak 2001'den bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC RF) ikinci bölümünün yürürlüğe girmesi ve "ÖTV Kanunu" nun geçersiz olarak tanınmasıyla bağlantılı olarak, özel tüketime tabi malların listesi paragrafla düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Bölüm "Tüketimler" in 181. Maddesinin 1.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, özel tüketime tabi mallar şunlardır:

1) brendi alkolü hariç her türlü hammaddeden etil alkol;

Aşağıdaki alkol içeren ürünler tüketim vergisine tabi mal olarak kabul edilmez:

Devlet Tıbbi Ürünler Siciline dahil edilmişlerse, tıbbi, terapötik ve profilaktik, teşhis araçları ve müstahzarları. Bireysel reçetelere ve tıbbi kuruluşların gereksinimlerine göre eczaneler tarafından üretilen tıbbi ürünler, tıbbi, terapötik ve profilaktik ürünler (homeopatik müstahzarlar dahil). Benzer şekilde, Devlet Veteriner İlaçları Sicili'nde yer alan ve kapasitesi 100 ml'den fazla olmayan kaplara dökülen veteriner ilaçları vergilendirilmez;

Parfümeri ve kozmetik ürünleri, döküldüğü kabın kapasitesi 270 ml'yi geçmiyorsa devlet tescilinden geçmiş;

Daha fazla işlemeye ve teknik amaçlarla kullanıma tabidir. Rusya Federasyonu'ndaki gıda hammaddelerinden, alkollü ve alkol içeren ürünlerden etil alkol Devlet Siciline dahil edilen ve düzenleyici belgelere karşılık gelen gıda hammaddeleri, votkalar, alkollü içeceklerden etil alkol üretimi sırasında oluşan atıklar;

3) alkollü ürünler (içme alkolü, votka, alkollü içecekler, konyaklar, şarap ve hacim oranı yüzde 1,5'ten fazla etil alkol içeren diğer gıda ürünleri, şarap malzemeleri hariç);

5) tütün ürünleri;

6) motor gücü 112,5 kW'ın (150 hp) üzerinde olan binek otomobiller ve motosikletler;

7) motorlu benzin;

8) dizel yakıt;

9) dizel ve (veya) karbüratörlü (enjektörlü) motorlar için motor yağları.

10) normal benzin. Düz çalışan benzin, benzin fraksiyonları olarak anlaşılmaktadır. Benzin fraksiyonu - 30 ila 215 gr sıcaklık aralığında kaynayan bir hidrokarbon karışımı. 760 mmHg atmosferik basınçta C, motor benzini hariç, petrol, gaz kondensatı, ilgili petrol gazı, doğal gaz, şist, kömür ve diğer ham maddelerin yanı sıra bunların işlenmesinden elde edilen ürünlerin işlenmesi sonucunda elde edilir.

Tüketim vergisi mükellefleri, özel tüketime tabi malların Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak tüketim vergisi mükellefi olarak tanınan kişiler de dahil olmak üzere, tüketim vergisine tabi işlemleri gerçekleştiren kuruluşlar, bireysel girişimciler olarak kabul edilmektedir.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler için vergi dönemi bir takvim ayıdır.

Sanatın 1. paragrafına göre. NCRF'nin 193'ü, özel tüketime tabi malların ve özel tüketime tabi mineral hammaddelerin vergilendirilmesi, Rusya Federasyonu topraklarında aşağıdaki birleşik vergi oranlarında gerçekleştirilir:

tüketim vergisi türleri mal	Vergi oranı (% veya ölçü birimi başına ruble ve kopek cinsinden.
Her tür ham maddeden elde edilen etil alkol (her tür ham maddeden elde edilen ham etil alkol dahil)	18 ovmak 1 litre susuz etil alkol başına
Etil alkol hacim fraksiyonu %25'in üzerinde olan alkollü ürünler (şaraplar hariç) ve alkol içeren ürünler	135 ovmak tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Etil alkol hacim oranı %9 ila %25'in üzerinde olan alkollü ürünler (şaraplar hariç)	100 ovmak tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Hacim oranı %9'a kadar etil alkol içeren alkollü ürünler (şaraplar hariç)	70 ovmak tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Geleneksel olmayan güçlendirilmiş şaraplar	88 ovmak. tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Şaraplar (doğal, doğal geleneksel olmayan ve (veya) takviye edilmemiş, doğal geleneksel olmayan takviye edilmemiş şaraplar, şampanya ve köpüklü şaraplar hariç)	52 ovmak tüketim vergisine tabi mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına
Şaraplar doğal geleneksel olmayan zenginleştirilmemiş	4 ovmak 1 litre başına
Şampanya ve köpüklü şaraplar	10 ovmak 50 kop. 1 litre başına
Doğal şaraplar (geleneksel olmayan, zenginleştirilmemiş olanlar hariç)	2 ovmak.20 kop. 1 litre başına
Normatif (standartlaştırılmış) etil alkol içeriği %0,5'e kadar olan bira	0 ovmak litre başına
Normatif (standartlaştırılmış) etil alkol içeriği %0,5 ila %8,6'nın üzerinde olan bira	1 ovmak 55 kop. litre başına
Normatif (standartlaştırılmış) etil alkol içeriği %8,6'nın üzerinde olan bira (dahil)	5 ovmak 30 kop. 1 litre başına
pipo tütünü	574 ovmak. 1 kg başına
İçilen tütün, tütün ürünlerinin üretiminde ham madde olarak kullanılan tütün hariç	235 ovmak. 1 kg başına
	14 ovmak 1 adet için
Purolar	157 ovmak. 1000 adet için
Filtre sigara	60 ovmak 1000 adet için +%5
Filtresiz sigaralar, sigaralar	23 ovmak. 1000 adet için +%5
Motor gücü 67,5 kW'a (90 hp) kadar olan binek otomobiller (dahil)	0 ovmak 0,75 kW (1 hp) için
Motor gücü 67,5 kW'ın (90 hp) üzerinde ve 112,5 kW'a (150 hp) kadar (dahil) olan binek otomobiller	14 ovmak 0,75 kW (1 hp) için
Motor gücü 112,5 kW'ın (150 hp) üzerinde olan binek otomobiller ve motosikletler	142 ovmak. 0,75 kW (1 hp) için
Oktan sayısı "80"e kadar olan otomobil benzini (dahil)	2460 ovmak. 1 ton başına
Diğer oktan sayılarına sahip otomobil benzini	3360 ovmak. 1 ton başına
Dizel yakıt	1000 ovmak 1 ton başına
Dizel ve (veya) karbüratörlü (enjeksiyonlu) motorlar için yağ	2732 ovmak. 1 ton başına
Düz çalışan benzin	0 ovmak 1 ton başına

Özel tüketim vergilerini hesaplama prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 194. Maddesi ile belirlenir. Her bir mal türü için (Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilenler dahil) tüketim vergisi miktarı, ilgili vergi oranının ve belirli bir mal türü için vergi matrahının ürünü olarak hesaplanır.

Vergi matrahı, her tüketim vergisine tabi mal türü için, bu mallara uygulanan vergi oranlarına bağlı olarak ayrı ayrı belirlenir.

Bir vergi mükellefi tarafından üretilen, belirli oranların belirlendiği (nesnenin fiziksel özelliklerine göre sabit bir miktarda) özel tüketime tabi malları satarken veya devrederken, vergi matrahı, fiziksel olarak satılan (aktarılan) tüketime tabi malların hacmi olarak belirlenir. ÖTV tutarı, vergi matrahı ile oran çarpılarak belirlenecektir.

Ad valorem oranlarının (maliyetin yüzdesi olarak) belirlendiği özel tüketim vergisine tabi malları satarken (devir ederken), vergi matrahı, KDV ve özel tüketim vergileri hariç satılan (devredilen) tüketim vergisine tabi malların maliyetidir. ÖTV tutarı, vergi matrahı ile oran çarpılarak belirlenecektir.

Vergi matrahı belirlenirken, döviz cinsinden alınan gelirler, satış tarihindeki Rusya Federasyonu Merkez Bankası kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır. Vergi matrahı, özel tüketime tabi malların satışıyla ilgili olmayan alınan fonları içermez.

Vergi matrahı, özel amaçlı fonları yenilemek için mali yardım, avans ve diğer ödemeler şeklinde ad valorem vergi oranları belirlenen satılan özel tüketime tabi mallar için alınan tutarlar kadar artırılır. kambiyo senetlerindeki faiz veya indirim şekli, bir emtia kredisi faizi ve ayrıca özel tüketime tabi mallar için ödeme ile ilgili başka türlü.

Katma Değer Vergisi (KDV), en önemli ve aynı zamanda anlaşılması, hesaplanması ve kontrolü en zor olanlardan biridir. Bununla birlikte, çoğu piyasa ekonomisinde başarıyla kullanılmaktadır ve devlet vergi gelirlerinin %12 ila %30'unu sağlamaktadır. Özellikle, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı'na (OECD) üye 24 ülkeden 20'si, tüketim üzerindeki ana vergi olarak KDV uygulamaktadır. Ayrıca, gelişmekte olan 35 ülkede daha KDV alınmaktadır. İşe yaramıyor bu tür ABD, Kanada, Avustralya ve İsviçre gibi gelişmiş ülkelerde dolaylı vergilendirme.

1970'ler-1980'lerde KDV'nin dağılımı dünya vergileme teori ve pratiğinin en önemli başarılarından biri olarak kabul edilebilir. Verginin gelişiminin tarihi, dünyanın birçok ülkesinde tüketim üzerinden alınan vergiler arasında baskın bir konuma sahipken, verginin teorik bir yapıdan pratik bir alana bu kadar hızlı aktarıldığı başka bir örnek bilmiyor.

Başlangıçta, Almanya'da ekonomist W. von Siemens, "asilleştirilmiş bir ciro vergisi" getirilmesini önerdi. Ancak, fikri o sırada pek iyi karşılanmadı. Daha sonra, 1954'te, Fransa Maliye Bakanı M. Lauret, o zamanlar ülkede uygulanan işlem vergisinin yerini alabilecek bir verginin işleyişi için kavramsal bir şema geliştirdi. KDV ilk kez 1958'de ve 1960'ların sonlarından beri Fransa'da pratikte test edildi. Bu vergi yaygınlaştı. Bu, 1972 yılına kadar KDV'nin AET üyesi ülkeler için ana dolaylı vergi olarak onaylandığı ve giriş şartlarının belirlendiği AET direktiflerinin kabul edilmesiyle kolaylaştırılmıştır.

Rusya'da "KDV Yasası" 6 Aralık 1992'de Yegor Gaidar Hükümeti tarafından kabul edildi. Önce %28 olan oranı önemli bir vergi yükü oluşturdu, sonra iki kez düşürüldü: sırasıyla %20 ve %18'e, dolaylı KDV vergisi dünya vergi sistemlerinde başarılı bir şekilde dağıtılıyor. Popülaritesinin nedeni nedir? Büyük olasılıkla, ekonomideki kriz olgusuna duyarsızlık ve döngüsellik, çünkü vergilenen üretim değil, tüketimdir.

Katma değer vergisi (KDV), üretim ve dolaşımın tüm aşamalarında yaratılan katma değerin bir kısmının bütçeye çekilmesi şeklidir ve üretime atfedilen malzeme maliyetlerinin maliyeti ile dolaşım maliyetleri arasındaki fark olarak tanımlanır.

Katma değer vergisi mükellefleri şunlardır:

• 1. Statüsü olan kuruluşlar tüzel kişiler sınai ve ticari faaliyetlerin yürütülmesi;
• 2. Üretim ve diğer ticari faaliyetlerde bulunan bireysel girişimciler;
• 3. KDV mükellefi olarak tanınan kişiler.

Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallara ilişkin vergi mükellefleri, gümrük mevzuatına göre belirlenen işletmeler ve diğer kişilerdir. Mükellefler, vergi dairesine zorunlu kayda tabidir (Vergi Kanunu'nun 83, 84. Maddeleri uyarınca).

Vergi Kanunu'nun 145. Maddesine göre, kuruluşlar ve bireysel girişimciler, verginin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili vergi mükellefi yükümlülüklerinin yerine getirilmesinden muafiyet hakkına sahiptir (bundan sonra muafiyet olarak anılacaktır), eğer birbirini takip eden üç takvim ayı boyunca bu kuruluşların veya bireysel girişimci girişimcilerin mallarının (işlerinin, hizmetlerinin) satışından elde edilen gelirler, vergi hariç, toplamda iki milyon rubleyi geçmedi (bu, önceki üç ardışık takvim ayı boyunca tüketime tabi mal satan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için geçerli değildir) ).

KDV'den muaf olan mallar (işler, hizmetler) listesi Rusya Federasyonu genelinde birleştirilmiştir. yasama işlemleri ve yerel yönetim yetkililerinin kararları ile değiştirilemez.

Aşağıdaki işlemler vergilendirme konusu olarak kabul edilir:

• § Tazminat veya yenilik sağlanmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında teminat satışı ve malların devri (yapılan işin sonuçları, hizmetlerin sağlanması) dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) satışı, mülkiyet haklarının devri gibi.
• § Rusya Federasyonu topraklarında, kurumlar vergisi hesaplanırken maliyetleri düşülemeyen (amortisman dahil) kendi ihtiyaçları için mal (iş performansı, hizmet sunumu) transferi;
• § kendi tüketimi için inşaat ve montaj işlerinin yapılması;
• § Serbest dolaşım için Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithalatı (ithalat modunda).
• § Vergi nesnelerinin sayısına dahil edilmeyenler:
• § girişimci faaliyetlerle ilgili olmayan ana yasal faaliyetlerin uygulanması için sabit varlıkların, maddi olmayan varlıkların ve (veya) diğer mülklerin kar amacı gütmeyen kuruluşlara devri;
• § konut binaları, anaokulları, kulüpler, sanatoryumlar ve sosyal ve kültürel ve barınma ve toplumsal amaçlı diğer nesnelerin yanı sıra yollar, elektrik şebekeleri, trafo merkezleri, gaz şebekeleri, su alma tesisleri ve diğer benzer nesnelerin devlete ücretsiz olarak devri yetkililer ve organlar yerel hükümet(veya bu organların kararıyla, bu tesisleri amaçlanan amaçları için kullanan veya işleten uzmanlaşmış kuruluşlara);
• § özelleştirme sırasında itfa edilen devlet ve belediye işletmelerinin mülkiyetinin devri;
• § belirtilen işi yapma yükümlülüğü varsa, belirli bir faaliyet alanında münhasır yetkilerini kullanma çerçevesinde, devlet makamları ve yerel yönetimler sisteminin bir parçası olan organlar tarafından işin yapılması (hizmetlerin sunulması) ( hizmetlerin sağlanması) Rusya Federasyonu mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun ilgili mevzuatı, yerel yönetimlerin kanunları ile belirlenir;
• § sabit kıymetlerin karşılıksız olarak devlet makamlarına ve idarelerine ve yerel yönetimlere devri ve ayrıca bütçe kurumları, devlet ve belediye üniter işletmeleri;
• § arsa satışı işlemleri (bunlardaki hisseler);
• § kuruluşun mülkiyet haklarının halefine (haleflerine) devri.

Malların satış yeri, aşağıdaki koşullardan bir veya daha fazlasının varlığında Rusya Federasyonu bölgesidir:

• § mallar Rusya Federasyonu topraklarında bulunur ve sevk edilmez veya taşınmaz;
• § sevkiyatın veya nakliyenin başladığı tarihteki mallar Rusya Federasyonu topraklarında bulunuyorsa.

KDV için vergi matrahı, hem nakdi hem de ayni olarak alınan bu mal, iş, hizmetin ödenmesi için yapılan ödemelerle ilgili vergi mükellefinin tüm geliri esas alınarak hesaplanan mal, iş, hizmet satışından elde edilen gelir olarak tanımlanır. ödeme dahil değerli kağıtlar. Mal (iş, hizmet) satışı için vergi matrahı, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir. Farklı vergi oranlarına tabi mal, iş, hizmet satılırken (devir, ifa, vb.) vergi matrahı bu mal, iş, hizmet gruplarının her biri için ayrı ayrı belirlenir. Aynı vergi oranları uygulanırken, bu oranda vergilendirilen tüm işlem türleri için vergi matrahı toplu olarak belirlenir.

Şu anda, KDV vergi oranları aşağıdaki oranlarda belirlenir:

BEN. Özel (%0): geçerlidir:

• 1. ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen malları satarken, onaylanmış belge paketinin vergi makamlarına sunulması şartıyla;
• 2. "transit" gümrük rejimi kapsamında Rusya Federasyonu topraklarında malların hareketinin yanı sıra ihracat işlemlerinin yürütülmesi ile ilgili işlerin yürütülmesi ve hizmetlerin sağlanması sırasında;
• 3. tek tip taşıma belgeleri düzenlenirken kalkış noktasının Rusya Federasyonu topraklarında olması ve varış noktasının başka bir ülke olması koşuluyla yolcu ve bagaj taşımacılığına yönelik hizmetlerin uygulanması;
• 4. uygulama üzerine değerli metaller ve taşlar, Devlet Kıymetli Madenler ve Taşlar Fonu'na, Merkez Bankası'na, yetkili bankalara bunları çıkaran veya üreten mükellef;
• 5. yabancı diplomatik misyonlar ve eşdeğer temsilcilikler tarafından resmi kullanım için veya aile üyeleri de dahil olmak üzere idari ve teknik personel tarafından kişisel kullanım için mal satışı;
• 6. Rusya Federasyonu topraklarından taşınan malzeme modunda ihraç edilen malzemeler.

II. Azaltılmış (%10):

• 1. kanunla belirlenen listeye göre satılan malları satarken;
• 2. belirlenen listeye göre çocuklar için mal satarken;
• 3. dönemsel ödeme ürünleri, kitap ürünleri satışı (reklam ve erotik ürünler hariç);
• 4. Yerli ve yabancı üretim tıbbi ürünler ile ilaçların satışı ve bu satışa ilişkin hizmetler.

III. Genel (%18): Diğer iş, mal ve hizmetler için

2012 ve 2014'e kadar olan dönem için Rusya bütçe politikasının ana yönleri, federal bütçede KDV'nin öncü rolünü vurgulamaktadır. vergi sistemi. Bu vergi, federal vergi gelirinin %32-35'ini oluşturmaktadır.

Özel tüketim vergileri en eski vergilerden biridir. Bu tür vergiler uzun zamandır hükümdarlar tarafından hazinelerini ikmal kaynaklarının tek kuruluşunda ve devlet tarafından kullanılmaktadır (örneğin, eski Roma hükümdarları). 1901'de Çarlık Rusya'sında özel tüketim vergileri hazineye gelirlerin %61'ini veriyordu. Özel tüketim vergileri, vergiler dışında belki de en eski vergilendirme şeklidir.

ÖTV, bir ürünün fiyatını artıran ve dolayısıyla tüketici tarafından ödenen dolaylı bir vergidir. KDV'den farklı olarak, bu vergi, malzeme maliyetleri de dahil olmak üzere tüm mal maliyeti üzerinden alınır.

Vergi Kanunu'nun 182. maddesine göre, vergilendirme konusu, vergi mükellefi tarafından Rusya'da üretilen özel tüketime tabi malların satışına yönelik işlemler, bu ürünlerin alınması ve postalanması, belirli mal devri türleri (ücretli ödeme planı), vergilendirme işlemleridir. tüketim vergisine tabi malların Rusya dışında hareketi.

Unutulmamalıdır ki alkollü ürünler ve tütün ürünleri her zaman ÖTV'ye tabi mallar arasında olmuştur ve olmaya da devam edecektir. bu açıklandı karakteristik özellikler bu ürün gruplarının doğasında var: bir yandan tüm tüketiciler için zorunlu değiller, diğer yandan bu mallar oldukça düşük bir üretim maliyeti ve yüksek bir tüketim oranı ile karakterize ediliyor.

Özel tüketim vergileri, malların fiyatına dahil edilen dolaylı vergilerdir (Vergi Kanunu'nun 181. Maddesi):

• 1. brendi alkolü hariç, her tür ham maddeden elde edilen etil alkol;
• 2. Etil alkolün hacim oranı yüzde 9'dan fazla olan alkol içeren ürünler (sıvı formdaki çözeltiler, emülsiyonlar, süspansiyonlar ve diğer ürünler).
• 3. alkollü ürünler (içki alkolü, votka, alkollü içkiler, konyaklar, şarap ve hacim oranı yüzde 1,5'ten fazla etil alkol içeren diğer gıda ürünleri, şarap malzemeleri hariç);
• 4. bira;
• 5. Motor gücü 112,5 kW'ın (150 BG) üzerinde olan binek otomobiller ve motosikletler;
• 6. otomobil benzini;
• 7. dizel yakıt;
• 8. dizel ve (veya) karbüratörlü (enjektörlü) motorlar için motor yağları;
• 9. normal benzin. Bu bölümün amaçları bakımından, normal benzin, petrol, gaz kondensatı, ilgili petrol gazı, doğal gaz, şist, kömür ve diğer ham maddelerin yanı sıra bunların işlenmesinden elde edilen ürünlerin işlenmesi sonucunda elde edilen benzin fraksiyonları anlamına gelir. motor benzini ve petrokimya ürünleri hariç.

Sanatta. Vergi Kanunu'nun 181'i, belirli özel tüketime tabi mal gruplarının bileşimine ilişkin açıklamalar da sağlar. Bu nedenle, denatüre alkol dahil olmak üzere alkol içeren ürünler, alkollü ve gıda ürünlerinin üretiminde kullanılma olasılığını dışlayan, denatüre edici katkı maddeleri içeren her türlü ham maddeden yapılan ürünlerdir. Alkol içeren ürünlerin bileşimi, etil alkolün hacim fraksiyonu% 9'dan fazla olan sıvı ağırlıkta çözeltiler, emülsiyonlar, süspansiyonlar ve diğer ürün türlerini içerir.

Aşağıdaki alkol içeren ürünler tüketim vergisine tabi mal olarak kabul edilmez:

• 1. Yetkili federal yürütme organında devlet tescilini geçen ve Devlet İlaç ve Tıbbi Ürünler Siciline giren tıbbi, terapötik ve profilaktik, teşhis ürünleri, aşağıdakilere göre eczane kuruluşları tarafından üretilen tıbbi, terapötik ve profilaktik ürünler (homeopatik müstahzarlar dahil) yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan ilaçlar için devlet standartlarının (farmakope ürünleri) gerekliliklerine uygun olarak kaplara dökülen bireysel reçeteler ve tıbbi kuruluşların gereksinimleri;
• 2. yetkili federal yürütme organında devlet kaydını geçen ve Rusya Federasyonu topraklarında hayvancılıkta kullanılmak üzere geliştirilen tescilli veteriner ilaçlarının Devlet Siciline giren, en fazla 100 ml'lik kaplara dökülen veteriner ilaçları;
• 3. yetkili federal yürütme organlarında devlet tescilini geçen parfümeri ve kozmetik ürünler, hacim oranı yüzde 80'e kadar etil alkol içeren 100 ml'den fazla olmayan kaplarda şişelenmiş;
• 4. Federal yürütme organı tarafından onaylanan (kabul edilen) düzenleyici belgelere karşılık gelen ve gıda hammaddelerinden, votkalardan, alkollü içeceklerden etil alkol üretimi sırasında oluşan, daha fazla işlemeye ve (veya) teknik amaçlarla kullanıma tabi olan atıklar. Rusya Federasyonu'ndaki Gıda Hammaddeleri hammaddelerinden, alkollü ve alkol içeren ürünlerden elde edilen Etil Alkol Devlet Sicili;
• 5. metal aerosol ambalaj içindeki ev kimyasalları;
• 6. metal aerosol ambalajlarda parfümeri ve kozmetik ürünleri;

Aşağıdakiler tüketim vergisi mükellefi olarak kabul edilir:

• § kuruluşlar;
• § bireysel girişimciler;
• § Rusya Federasyonu Gümrük Kanununa göre belirlenen, Rusya Federasyonu gümrük sınırından malların hareketi ile bağlantılı olarak vergi mükellefi olarak tanınan kişiler.

Vergilendirme nesneleri:

• 1. teminat satışı ve vergiye tabi malların tazminat veya yenilik sağlanmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında devri dahil olmak üzere, kişiler tarafından üretilen tüketim vergisine tabi malların Rusya Federasyonu topraklarında satışı;
• 2. kendi hammaddelerinden ve malzemelerinden (tüketilebilir petrol ürünleri dahil) bağımsız olarak üretilen petrol ürünleri sertifikasına sahip olmayan bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından Rusya Federasyonu topraklarında ilan edilmesi, petrol ürünlerinin mülkiyetinin ödeme olarak alınması ham madde ve malzemelerden petrol ürünleri üretimine yönelik hizmetler;
• 3. Sertifikaya sahip bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından Rusya Federasyonu'nda petrol ürünleri makbuzu.
• 4. al-ve-al hammadde ve malzemelerden (tüketilebilir petrol ürünleri dahil) üretilen petrol ürünlerinin bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından Rusya Federasyonu topraklarında bu hammaddelerin ve malzemelerin sahip olmayan sahibine devri sertifika. Petrol ürünlerinin sahibi adına başka bir kişiye devri, petrol ürünlerinin sahibine devri ile eşdeğerdir.

Vergiden muaf işlemler:

• § ÖTV'ye tabi malların, kuruluşun bağımsız bir vergi mükellefi olmayan bir yapısal alt bölümü tarafından, diğer tüketime tabi malların üretimi için aynı türden bir başkasına devri yapısal birim bu organizasyon;
• § Doğal kayıp sınırları içindeki zararlar ve petrol ile vergilendirmeye konu işlemler dikkate alınarak, Rusya Federasyonu toprakları dışında ihracat gümrük rejimine tabi olan tüketime tabi malların (petrol ürünleri hariç) satışı sonradan ihracat gümrük rejimi kapsamına alınan ürünler;
• § bir vergi mükellefi tarafından petrol ürünlerinin satışı;
• § el konulan ve (veya) sahipsiz kesilebilir malların, devlet lehine terk edilen ve devlet ve (veya) belediye mülkiyetine dönüştürülmeye tabi olan tüketime tabi malların, gümrük kontrolü altında endüstriyel işleme için birincil satışı (devri) ve (veya) vergi makamları veya imha.

Devlet lehine reddedilen ve devlet ve belediye mülküne dönüştürülmeye tabi olan özel tüketime tabi malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithalatı vergiye tabi değildir. Vergi matrahı, her tüketim vergisine tabi mal grubu ve türü için ayrı ayrı belirlenir. Vergi dönemi bir takvim ayı olarak kabul edilir. vergilendirme gümrük vergisi tüketim vergisi

Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilenler de dahil olmak üzere, tüketime tabi mineral hammadde türleri hariç, tüketim vergisine tabi mallar için tüketim oranları, Rusya Federasyonu topraklarında aynıdır ve kanunla satışta malların maliyetinin bir yüzdesi olarak belirlenir. ÖTV hariç veya ölçü birimi başına ruble ve kopek cinsinden fiyatlar.

Özel tüketim vergisi miktarı mükellefler tarafından bağımsız olarak belirlenir. Takas belgelerinde ve faturalar dahil birincil muhasebe belgelerinde ayrı bir satır olarak tahsis edilir.

Doğalgaz haricindeki ÖTV'ye tabi malların satış anı sevkiyat günü, devirle ilgili işlemlerde ise petrol ürününün teslim alındığı tarihtir.

Tüketim vergileri, ilgili kademelerin bütçelerine, Kanun Hükmünde Kararnamenin belirlediği şekil ve şartlar dahilinde yatırılır. Federal yasa ilgili mali yıl için federal bütçede.

Gümrük rejimi kapsamında ihraç edilen özel tüketime tabi malların Rusya Federasyonu dışında satışı için öngörülen tutarlar, ilgili belgelere dayanarak mahsup (iade) yoluyla geri ödenir. Tazminat, belgelerin sunulduğu tarihten itibaren en geç üç ay içinde yapılır. Belirtilen süre içinde, vergi dairesi vergi kesintilerinin geçerliliğini kontrol eder ve ilgili tutarları mahsup ederek veya iade ederek veya geri ödemeyi reddederek (tamamen veya kısmen) geri ödeme kararı verir.

ÖTV, bütçe gelirlerinin en güvenilir kaynaklarından biridir. Şu anda, piyasa ekonomisine sahip tüm ülkelerde tüketim vergileri uygulanmaktadır.