Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafına göre, aşağıdaki durumlarda sıfır KDV oranı uygulanabilir: ihraç edilen mallar için, uluslararası taşımacılık hizmetleri için, Madde 1'de belirtilen diğer malların, işlerin, hizmetlerin satışı için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafı, yolcu taşımacılığında, uzay faaliyetleri alanında mal, iş, hizmet satışı, değerli metal satışı ve diğer işlemler sırasında. Mal ihracatında ve uluslararası taşımacılıkta sıfır KDV oranının uygulanmasına ilişkin bireysel durumları ele alalım.

Mal ihracatında sıfır KDV oranı

Malların ihracatında ve ürünlerin serbest gümrük bölgesi rejimine tabi tutulmasında sıfır KDV oranı uygulanmaktadır. 30 Mayıs 2016 tarih ve 150-FZ sayılı kanunun yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak, 1 Temmuz 2016 tarihinde mevzuatta önemli değişiklikler meydana geldi. İhracatçılara hızlı bir şekilde KDV indirimi alma imkanı sunuluyor. Bu değişiklikler emtia satışları için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'inci maddesinin 10'uncu fıkrasının 3'üncü paragrafına göre hammaddeler arasında mineral ürünler, kimya endüstrisi ve ilgili endüstri ürünleri, ahşap ve ondan yapılan ürünler, odun kömürü, inciler, değerli ve yarı değerli ürünler yer almaktadır. taşlar, kıymetli ve adi metaller ve bunlardan elde edilen ürünler. Buna göre, tanımı gereği hammaddelerle ilgili olmayan diğer ürünleri ihracata satarken gelen belgelere ilişkin KDV, 1 Temmuz'dan itibaren muhasebe için kabul edilen mallar, işler, hizmetler, mülkiyet hakları için olağan şekilde dikkate alınabilir, 2016.

Bu nedenle, ihracatın onaylanması prosedürü, 1 Temmuz 2016'dan itibaren KDV'yi iade etme yükümlülüğünün bulunmaması nedeniyle değişikliklere uğramıştır. Ancak, 1 Temmuz 2016 tarihinden önce muhasebeleştirilmesi kabul edilen mal, iş, hizmet, mülkiyet haklarına ilişkin işlemlerin kaydedilmesinin yanı sıra ihracatın tahsilat, zamanlama ve onay prosedürüne ilişkin diğer prosedürler aynı kaldı.

EAEU'ya ihracat yaparken belgelerin aktarılması

Daha önce olduğu gibi Avrasya Birliği üyesi ülkelere ihracat yapılması durumunda şu belgelerin muayeneye sunulması gerekmektedir: sözleşme, satış belgesi (genellikle TORG-12 fatura formu kullanılır), taşıma belgeleri, ödeme başvurusu dolaylı vergilerden oluşur. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'inci maddesinin 9'uncu fıkrası uyarınca, belge toplama ve gönderme süresi, malların gümrük ihracat prosedürlerine tabi tutulduğu tarihten itibaren 180 takvim günüdür. Belgelerin, evrakların tamamen toplandığı üç aylık dönem için KDV beyannamesi ile eşzamanlı olarak, ancak en geç 180 günlük sürenin sona erdiği üç aylık dönemden önce ibraz edilmesi gerekmektedir. Diğer ülkelere ihracat durumunda, benzer bir süre içinde belgelerin de ibraz edilmesi gerekmektedir: bir sözleşme, malları ihracat prosedüründe serbest bırakan Rus gümrük idaresinin işaretlerini içeren bir gümrük beyannamesi (kopyası), taşıma belgeleri.

İhracatta sıfır KDV oranının onaylanması

İhracatta sıfır KDV oranını teyit etmek için, gümrük beyannameleri ve malların ihracatını onaylayan diğer belgeler yerine beyannamelerin kopyaları ve taşıma kayıtları yerine ilgili beyannamelerin kayıt numaralarını gösteren gümrük beyannamesi kayıtları göndermek mümkündür. Belirtilen evrakların kopyaları yerine, ihracat mallarını teyit eden nakliye ve/veya diğer belgeler.

Kayıtlar yalnızca elektronik formatta, öngörülen biçimde sunulur. Vergi Kanununda belirtilen sürenin kaçırılması halinde, vergi mükellefi bu işlemlere iç piyasada mal (iş, hizmet) satışına ilişkin işlemlerde belirlenen şekilde yüzde 10 veya 18 oranında bir oran uygulamak zorunda kalacaktır. KDV beyannamesinde, cari çeyrekte sıfır KDV oranıyla belgelenen ihracat tutarı beyannamenin 4. bölümüne yansıtılmalıdır. Bu bölüm aynı zamanda cari çeyrekte indirim için kabul edilen ihracat satışlarına atfedilebilen girdi KDV tutarını da yansıtır. Yukarıda belirtildiği gibi beyannameyle birlikte sıfır KDV oranının uygulanmasının geçerliliğini teyit eden belgelerin vergi dairesine gönderilmesi gerekmektedir. Satış defterinde ihracata yönelik hizmet satışları, işlem türü kodu 01 ile 16. sütunda yansıtılmalıdır.

Uluslararası taşımacılık hizmetlerinin sağlanması

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 2.1. bendi uyarınca uluslararası taşımacılık hizmetlerinin sağlanması durumunda, uluslararası taşımacılık da sıfır KDV oranına tabidir. Bu durumda, varış/kalkış noktasının Rusya toprakları dışında olduğu ulaşım uluslararası olarak kabul edilmektedir. Uluslararası taşımacılık söz konusu olduğunda bazı özelliklerin dikkate alınması gerekir. Bu nedenle, sözleşmenin uluslararası taşımacılık için ayrı bir hizmet türünün doğrudan sağlanmasını öngörmesi gerekir, yani bu hizmetler ana tedarik sözleşmesi vb. kapsamında ek bir hizmet türü olarak belirtilmemelidir. Ayrıca, uluslararası taşımacılık hizmeti sağlayan kuruluşların Taşımacılık hizmeti sağlayan şirket ve yüklenici sayısına bakılmaksızın sıfır KDV oranı kullanın. Hizmetler çeşitli ulaşım modları kullanılarak sağlansa bile sıfır KDV oranı uygulanacaktır.

Tahkimde anlaşmazlık

Sıfır KDV oranı yerine yüzde 18 oranının mantıksız uygulanmasına yönelik talebin giderek arttığını belirtmekte fayda var. Bunun haksız KDV indirimlerindeki artıştan kaynaklandığı düşünülebilir. Örneğin, yakın zamanda yaşanan bir anlaşmazlık ve Uzak Doğu Bölge Mahkemesinin 4 Ekim 2016 tarihli A51-1939/2015 sayılı davasında verdiği karar uyarınca, sıfır KDV oranının uygulanmasına ilişkin prosedür konusunda belirsiz bir durum ortaya çıktı. GEO Alliance LLC şirketi, Çin ve Tayland'dan Rusya'ya uluslararası mal taşımacılığını organize etmek için nakliye hizmetleri sağladı. Şirket, hizmet sağlamak için yüklenici kiraladı. Şirketin nakliye tedarikçilerinden aldığı belgelere göre tüm nakliye yolları uluslararası ve yurtiçi nakliye olarak ikiye ayrıldı.

Not

Sıfır KDV oranı yerine yüzde 18 oranının mantıksız uygulanmasına yönelik talebin giderek arttığını belirtmekte fayda var. Bunun haksız KDV indirimlerindeki artıştan kaynaklandığı düşünülebilir.

Anlaşmazlık, denetçilere göre, karşı tarafların ithal malların taşınmasına yönelik hizmetlerinin, uluslararası taşımacılık çerçevesinde ürünlerin birleşik taşınması sürecinin ayrılmaz bir parçası olması nedeniyle ortaya çıktı.

Davanın yeniden incelenmesinin sonuçlarına dayanarak, temyiz tahkim mahkemesi, “ilk derece mahkemesinin, Rusya tarafından sağlanan hizmetlerin makul olduğu sonucuna varan müfettişliğin pozisyonunun doğruluğunu haklı olarak desteklediğine” karar verdi. Nakliye kuruluşlarının Vergi Kanunu'nun 164'üncü maddesinin 1'inci fıkrası uyarınca yüzde 0 oranında vergiye tabi olduğu ve vergi mükellefinin hukuka aykırı olarak yüzde 18 oranında vergi indirimi uyguladığı" (Uzak Doğu Bölge Mahkemesi'nin Ekim ayı kararı) 4, 2016, A51-1939/2015 sayılı davada).

Vergi, şirketlerin ve firmaların gerçekleştirdiği birçok finansal işlemin zorunlu bir parçasıdır. Önerilen vergi oranı türleri arasında mükelleflerin en çok ilgisini çeken %0 KDV oranıdır. İhracat işleri, hizmetler vb. ile ilgili tüm işlemleri gerçekleştirmenizi sağlar.

Böyle bir vergi oranının sadece vergi mükellefinin kendisi için değil aynı zamanda devlet için de avantajlara sahip olduğunu kabul etmek gerekir. Sonuçta, ihracat için mal satmak, yurt dışından ülkeye bir finansman akışı getirmenize olanak tanır.

Sıfır oran uygulaması

Sıfır KDV oranı vergi ödemekten kaçınmanıza olanak tanır. İhracat durumunda vergi mükellefinin daha önce ödediği KDV'nin iadesi için başvuruda bulunma hakkı vardır.

Aşağıdaki durumlarda %0 KDV oranı uygulanır:

• Gümrüklerde gümrükleme işlemlerini yürütmek.
• Ürünlerin EAEU dışına gönderilmesi.

Tüm ihracat işlemleri sıfır orana uygundur ancak ihraç edilen ürünlerin dikkatli bir şekilde doğrulanmasını gerektirir. Bu süre zarfında vergi dairesi, gümrük teşkilatlarıyla birlikte, kuruluştan alınan bilgilerle belgelerde bulunan bilgiler arasında mutabakat sağlar.

Sıfır KDV oranını onaylamak için gerekenler

Sıfır oranı onaylamak için gerekli belgeleri toplamak için çok zaman harcamanız gerekecek. İhraç edilen ürünlerin basit taşıma yöntemiyle taşınmasıyla ilgilenen firmalar için belgelerin toplanması kolaylaşacaktır. Ürünler, devlet için özel önem taşıyan tedarik kategorilerini (kaynaklar vb.) içermiyorsa, %0 KDV uygulamasının geçerliliğini doğrulayan kanıt olarak aşağıdakiler gerekli olacaktır:

• Vergi mükellefi ile görevlendirilen kişi arasında Rusya toprakları dışında ticaret yapmak üzere yapılan bir sözleşme.
• Belirli bir tür ürünün zorunlu gümrük işaretleriyle gönderilmesine yönelik taşıma ve beraberindeki belgeler.
• Ürünün denetlendiğini ve bir kontrol noktası aracılığıyla yurtdışına Rusya'ya sevk edildiğini onaylayan işaretli bir gümrük beyannamesi.
• Aracı kişilerin katılımıyla ürün satışı yapılması durumunda bu kişi adına sözleşme düzenlenmesi gerekmektedir.

Ürünlerin sıfır oranla gönderilmesinin önemli bir koşulu, sözleşmelerde her iki tarafın imzasının bulunmasıdır. Belgeler, bu işleme katılan kişiler hakkında bilgileri belirtmeli ve Detaylı Açıklama ihraç edilen mallar.

Sıfır KDV oranının onaylanmasıyla ilgili videoyu da izleyin:

Belgeler ne zaman teslim edilir?

Tüm belgeler, gümrük kontrolünde beyannamenin kaydedilme prosedürünü takip eden en geç 180 gün içinde vergi makamlarına teslim edilmelidir. Belgelerin masa başı inceleme süresi 3 aydır. Geri sayım, belgelerin vergi makamları tarafından alındığı andan itibaren başlar. Bu süre zarfında vergi dairesi belgelerdeki hataları ve bilgilerin doğruluğunu kontrol eder.

Bilgilerde tutarsızlık şüphesi varsa, vergi mükellefinin doğruluğunu teyit eden belgeleri sunması istenecektir. Kanıtlayıcı belge sunma gerekliliğini göz ardı ederseniz, vergi dairesi şirketin sıfır oran almak için gerekli koşulları karşılamadığına karar verecektir.

Vergi iadesi belgeleri 180 gün sonra gönderilirse ihraç edilen mallardan %10 veya %18 oranında ücret alınmasını bekleyebilirsiniz. Hangi KDV'nin uygulanacağı ihraç edilen ürünün türüne bağlıdır. Belgelerin çok geç teslim edilmesi durumunda mükellefe ek ceza da uygulanacaktır. İÇİNDE Nadir durumlarda Hala vergi iadesi var. Ancak bu durumda iade süreci çok uzundur.

Ölçü birimi başına vergi masraflarının tutarı vergi matrahı vergi oranıdır. Vergi oranı, vergilendirmenin zorunlu unsurlarından biridir ve bu olmadan verginin belirlenmiş olduğu düşünülemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 53. maddesinin 1. fıkrası, 17. maddesinin 1. fıkrası). Vergi oranlarının ne olduğundan ve nasıl belirlendiğinden ayrı bir yazımızda bahsetmiştik. Bu materyalde KDV'yi vergilendirirken %0 vergi oranının ne zaman uygulandığından bahsedeceğiz.

KDV %0: hangi durumlarda?

Hangi satışların %0 oranında KDV'ye tabi olduğu Sanatın 1. fıkrasında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu.

Satışların %0 oranında KDV'ye tabi olduğu en yaygın durum mal ihracatıdır.

İhracata ek olarak, özellikle aşağıdakilerin satışında KDV sıfır oranda vergilendirilir:

• serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan eşya;
• Rusya Federasyonu topraklarından EAEU üye devletinin topraklarına ihraç edilen mallar;
• malların uluslararası taşımacılığına yönelik hizmetler;
• petrol ve petrol ürünlerinin boru hattı taşımacılığına yönelik kuruluşlar tarafından gerçekleştirilen (sağlanan) bireysel işler (hizmetler);
• Rusya Federasyonu toprakları dışına ihraç edilen (Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen) doğal gazın boru hattı ile taşınmasının organize edilmesine yönelik hizmetler;
• gümrük bölgesinde işleme gümrük rejimine tabi tutulan malların işlenmesine yönelik işler (hizmetler);
• nakliye ve nakliye hizmetleri ile ihraç edilen (yeniden ihraç edilen) malların demiryolu ile taşınması veya taşınması için Rus kuruluşları veya bireysel girişimciler tarafından sağlanan demiryolu demiryolu araçları veya konteynerlerinin sağlanmasına yönelik hizmetler, kalkış ve varış noktalarının belirli olması koşuluyla Rusya Federasyonu topraklarında bulunan;
• kalkış ve varış noktaları Rusya Federasyonu toprakları dışında bulunan, Rus kuruluşları veya bireysel girişimciler tarafından sağlanan uçaklarla malların taşınmasına yönelik hizmetler;
• yolcu ve bagajların kalkış veya varış noktasının Rusya Federasyonu toprakları dışında olması şartıyla yolcu ve bagaj taşımacılığı hizmetleri;
• yolcu ve bagajların kalkış veya varış noktasının Kırım Cumhuriyeti topraklarında veya Sevastopol federal şehrinin topraklarında olması koşuluyla, yurt içi yolcu ve bagaj taşımacılığı hizmetleri;
• uzay faaliyetleri alanındaki mallar (işler, hizmetler);
• yabancı diplomatik ve eşdeğer misyonların resmi kullanımına veya onlarla birlikte yaşayan aile üyeleri de dahil olmak üzere bu misyonların diplomatik veya idari ve teknik personelinin kişisel kullanımına yönelik mallar (işler, hizmetler);
• banliyö taşımacılığında yolcuların demiryolu ile taşınmasına yönelik hizmetler;
• uzun mesafeli trafikte yolcu ve bagajların toplu demiryolu taşımacılığıyla taşınmasına yönelik hizmetler;
• Rusya Uluslararası Gemi Siciline tescile tabi gemiler inşa etti.

% 0 oranındaki uygulamanın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi) ve ayrıca vergiye tabi olmayan işlemlerin (vergiden muaf) uygulanmasından (Madde 149) ayrılması gerektiğini lütfen unutmayın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Aslında, bu durumların aksine, %0 KDV oranının kullanılması, satın alınan malların (iş, hizmetler) KDV'ye tabi faaliyetlerde kullanılması durumunda (0 dahil) vergi mükellefini KDV vergi indirimi uygulama hakkından mahrum bırakmaz. % oran).

Aynı zamanda, vergi mükellefinin incelemesinde sıfır KDV oranının kullanılmasının geçerliliğini ilgili belgeleri sunarak teyit etmesi gerektiğini de dikkate almak önemlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164, 165. maddeleri). Örneğin, mal ihraç ederken %0'lık KDV oranını teyit etmek için vergi mükellefinin, malların teslim edildiği tarihten itibaren 180 takvim günü içinde genel durumda vergi dairesine bir kopya sunması gerektiğini hatırlayalım. sözleşmenin ve gümrük beyannamesinin “İzin Verilmesine İzin Verildi” ve “İhraç Edilen Mallar” işaretleriyle ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinin 1. Maddesi). İhracat satışlarının da KDV beyannamesine dahil edilmesi gerekecektir. 180 günlük son teslim tarihine uymamanız durumunda, satışlara ilişkin KDV'nin %10 veya %20 oranında (ihraç edilen malların türüne bağlı olarak) tahsil edilmesi ve söz konusu dönem için güncellenmiş bir KDV beyannamesinin sunulması gerekecektir. ihracata yönelik malların nakliyesi (

KDV, üretim sürecinin her aşamasında oluşturulan ve uygulama sırasında devlet hazinesine katkıda bulunulan bir hizmet, ürün veya işin maliyetinin belirli bir yüzdesinin ülke bütçesine aktarılmasının özel bir şeklidir. Rusya'da bu dolaylı verginin oranı büyük çoğunluğunda %18'dir. Ancak işlemlerin bir kısmı da yüzde on ve sıfır vergiye tabidir. İhracatta sıfır KDV oranı- bu, devlet bütçesinden vergilerin geri ödenmesi veya ödenmesi olasılığından yararlanarak önemli miktarda para tasarrufu yapmak için gerçek bir fırsattır. Ancak burada son derece dikkatli olmanız ve tüm incelikleri bilmeniz gerekiyor. Yasama çerçevesi. Sonuçta vergi makamları, özellikle ihracat işlemleriyle çalışırken, tazminat için sunulan katma değer vergisi tutarlarının geçerliliğini özellikle dikkatli ve dikkatli bir şekilde kontrol etme eğilimindedir.

Sıfır KDV oranı bekleyenlerin bilmesi gerekenler

Mallar Rus vergi mükellefleri tarafından ihracat için satıldığında, belirli bir belge listesinin vergi makamlarına sunulmasına bağlı olarak ihracat için sıfır KDV oranı uygulanır. Bunun nelere uygulanacağı 165. maddede açıkça belirtilmiştir. Vergi kodu Rusya Federasyonu. Aşağıda gerekli evrakların genelleştirilmiş bir listesi verilmiştir, ancak bunları doğru bir şekilde tamamlamak ve ayrıntıları netleştirmek için doğrudan uzmanlardan tavsiye almanız önerilir. Gümrükte kayıt tarihinden itibaren 180 gün içinde gerekli belgesel raporlamanın toplanmaması durumunda, bütçeye belirlenen genel oranda - yüzde 10 veya 18 - KDV ödemeniz gerekecektir. Önümüzdeki üç yıl içinde, gerekli tüm belgelerin ilgili vergi dairesine ibraz edilmesi şartıyla ödenen katma değer vergisi tutarı geri alınabilecek. Aynı zamanda, her vergi mükellefinin, ülkemizdeki bir Rus kuruluşunun başka bir kuruluşun mallarının satılması, ihracat gümrük prosedürü kapsamında Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilmesi durumunda,% 0'lık bir katma değer vergisi oranının uygulanamayacağını dikkate alması önemlidir. uygulanacak.

İhracat işlemlerinde sıfır KDV oranı elde edilmesine ilişkin belgeler

1. Gümrük beyannamesi veya bu tür bir kağıdın kopyası. Belge, malları ihracat için serbest bırakan Rusya Federasyonu gümrük yapısından bir işaretin yanı sıra, ürünlerin Rusya topraklarından taşınmasını kaydeden kalkış yerindeki ilgili gümrük idaresinden bir işaret içermelidir. Ürünler, gümrük işlemlerinin iptal edildiği Rusya sınırı üzerinden ihraç edilmek üzere yurt dışına ihraç edilmişse (komşu bir ülkenin Gümrük Birliği'ne katılması durumundan bahsediyoruz), gümrük beyannamesinin, taşıyan Rus yapısının bir işaretini içermesi gerekir. Ürünlerin gümrük işlemleri tamamlandı.
2. Sözleşme, kopyası veya ondan bir alıntı. Belge, Gümrük Birliği'nin tek gümrük bölgesi sınırları dışındaki ürünlerin ihracatı için başka bir ülkenin örgütlenmesi ile sonuçlandırılmıştır.
3. Gümrük beyannamesi ile birlikte sunulan taşıma belgelerinin asılları veya kopyaları.

   Ürünlerin Rusya Federasyonu sınırları dışına ihraç edildiğini gösteren gümrük işaretlerine sahip olmaları gerekir. Bunların ne tür belgeler olduğuna bağlıdır araç. Gerekli evrakların özel listesi ve bunları doldurma prosedürü hakkında bilgi, en iyi şekilde doğrudan uzmanlara danışılarak elde edilir.

KDV'siz oran ile %0 KDV arasındaki fark nedir?

İki tür KDV muafiyeti vardır: %0 KDV oranı ve “KDV hariç” oran. KDVsiz ile %0 KDV arasında fark var mı? Evet ve büyük. Sıfır oran uygulayan şirketler KDV mükellefi olarak kabul edilmektedir. KDV'siz oran ise şirketin ödeyici olmadığı anlamına gelir.

KDV oranı %0 ile KDV'siz arasındaki fark nedir?

KDV'siz ve KDV'li %0 oranı arasındaki farkın ne olduğunu bulalım. İlk iki durumda sonuçta şirketin bütçe geliri olmaz, ancak üçüncü durumda kuruluşun vergi ödemesi gerekecektir. Ayrıca vergiye tabi işlemlerde %0 oranı kullanılmaktadır. Ancak vergiden muaf olanlar KDV'siz başvuruyor. Örneğin basitleştirilmiş şirketler.

%0 KDV oranı ne zaman uygulanır?

İhracat amacıyla mal satarken %0 KDV oranı uygulanır (alt madde)

1 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü). Aynı zamanda, sıfır KDV oranı belge onayı gerektirir: Şirketin yabancı karşı taraflarla sözleşmelere, gümrük beyannamelerine, malların yurt dışına taşınmasına ilişkin belgelere ihtiyacı vardır. Bu evraklar, malların gümrük ihracat rejimine tabi tutulduğu andan itibaren 180 takvim günü içerisinde vergi makamlarına gönderilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. maddesinin 9. fıkrası). %0 KDV oranı yalnızca onaylanmış işlemlere uygulanır, aksi takdirde normal oranları - %18 ve %10 - kullanmanız gerekecektir.

• Uluslararası mal taşımacılığı ile ilgili hizmetlerin satışında% 0 KDV oranı belirlenmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 2.1. fıkrası, 1. fıkrası).
• Yüzde 0 KDV'ye tabi olan özel bir mal listesi bulunmaktadır. Bunlar nadir mallardır. Mesela uzay faaliyetleri alanından ürünler, değerli madenler, 2018 FIFA Dünya Kupası eşyaları ama mesela mücevherlerde yüzde 0 KDV oranı yok, bunların satışlarına genel olarak yüzde 18 oranında KDV uygulanıyor.
• Sıfır KDV oranı aşağıdaki durumlarda kullanılır: Malların Rusya üzerinden hava yoluyla transit taşımacılığı ve yolcuların ve bagajların Rusya'dan veya Rusya'ya taşınması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2.10. maddesi ve 4. fıkrası, 1. maddesi, 164. maddesi) ).

Bu, %0 KDV oranının uygulandığı temel işlemlerin bir listesidir. Genel sonuç şudur: Sıfır oran elde etmek için belirli faaliyetlerde bulunmanız gerekir. Sıfır oran uygulayanlardan çok daha fazla KDV'siz çalışan şirket var.

KDV olmadan ve %0 KDV - fark nedir?

KDV'siz ödeme, şirketin ürünü sattığı tutarda hiçbir katma değerin olmaması anlamına gelir. Bir LLC KDV olmadan çalışabilir mi? Evet, ancak bu iki durumda mümkündür:

İlk vaka. Bir kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII veya birleşik tarım vergisi gibi özel vergi rejimleri uyguluyorsa KDV'siz çalışır.

İkinci vaka. KDV'siz satışlar, gelir sınırına uyan ve vergi muafiyeti almış firmalar tarafından gerçekleştirilmektedir. Vergi Kanununun 145. Maddesi, genel rejim kapsamında bir LLC'nin KDV'siz olarak nasıl işletileceğini açıklamaktadır. Şirketin önceki üç ardışık takvim ayına ilişkin gelirinin toplam iki milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor. Gelir hesaplanırken KDV dikkate alınmaz. Ancak üç aylık gelirin bu sınırı aşmamasına dikkat edilmelidir, aksi takdirde şirket muafiyet hakkını kaybedecektir. Gelir miktarı sınırın altına düşerse, kuruluş vergi makamlarına muafiyet ve destekleyici belgeler almak için bir bildirimde bulunur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. maddesinin 3. fıkrası).

Belgelerde bu ne anlama geliyor, “KDV Hariç” oranı

Uygulamada KDV'siz çalışmak her zaman karlı değildir. Sonuçta, KDV'li ve KDV'siz bir anlaşma arasındaki fark, ikinci seçenekte alıcıların, ödemeyenlerden satın alınan mallar için kesinti uygulama hakkına sahip olmamasıdır. Bu nedenle herkes kesintinin mümkün olmadığı satın alımları kabul etmemektedir.

Bir kuruluşun KDV mükellefi olup olmadığı nasıl öğrenilir?

Karşı taraflarınızın KDV ödeyip ödemediklerini bilmek önemlidir. Yani bu tür ortaklardan yapılan alışverişlerde kesinti yapılabilir mi? Bir kuruluşun KDV ile çalışıp çalışmadığının nasıl öğrenileceği sorusunun cevabı, karşı tarafla yapılan anlaşmada yatmaktadır. Dolayısıyla burada herhangi bir zorluk yaşanmayacak. Ama karşı tarafın vicdanlı olması önemli. Eğer KDV mükellefiyse ancak vergiyi fiilen ödemiyorsa, bu tür alımlar için kesinti talep etmek risklidir. Vergi makamları bunları kaldırabilir ve vergiyi yeniden hesaplayabilir, ek cezalar ve para cezaları ekleyebilir. Karşı tarafınızın vergi borcu olup olmadığını Federal Vergi Servisi web sitesinden kontrol edebilirsiniz.

KDV oranı yüzde 0

KDV veya katma değer vergisi %0 olabilir. Ancak bu yalnızca kapsamlı bir durum listesinde mümkündür. Uygulanması hizmetlerin listesi hakkında daha fazla ayrıntı KDV oranı yüzde 0 daha ayrıntılı konuşacağız. %0 KDV oranı ile "KDV'siz" arasındaki fark nedir? Gerçek şu ki, %0 KDV oranıyla tüm faaliyetler vergiye tabidir, ancak özel bir tercihli oranda. “KDV'siz” - işlem vergiye tabi değildir. Her iki durumda da KDV ödemeniz gerekmez, ancak çok önemli bir "ama" vardır -% 0 KDV oranıyla çalışırken, KDV ödemeden çalışmanın aksine, KDV düşme hakkına sahipsiniz. Peki hangi durumlarda %0 KDV oranı uygulanabilir? Bu, gümrük ihracat rejimi kapsamında ithal edilen malların satışı veya serbest gümrük bölgesinin özel gümrük rejimine tabi tutulan malların satışı durumunda mümkündür; ancak bu, yalnızca vergi makamlarının tüm masrafları karşılaması koşuluyla mümkündür. gerekli destekleyici belgeler. Ürün ve malların uluslararası taşımacılığına yönelik hizmetler de sıfır KDV oranına tabidir.

Rusya Federasyonu'nda KDV oranı %0

Petrol ürünleri ve özellikle petrol taşımacılığı hizmeti veren kuruluşlar için KDV oranının yüzde sıfır olduğu varsayılmaktadır. konular hakkında da aynı hüküm geçerlidir. ekonomik aktivite Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen veya ihraç edilen doğal gazın taşınmasına yönelik hizmet sağlamak.

Ulusal elektrik şebekesinin yönetimine yönelik hizmetlerin sağlanması da bir istisna değildir. Aynı liste aynı zamanda tren ve konteynır tedarikine yönelik hizmetlerin yanı sıra iç su taşımacılığı yoluyla malların taşınmasının organize edilmesine yönelik hizmetleri de içermektedir. Uzay faaliyetleri alanında yürütülen iş ve hizmetler de %0 KDV oranıyla teşvik ediliyor. Aynı oran Rusya Federasyonu topraklarından ihraç edilen malzemelerin satışı için de geçerlidir.

Burada gemilerin ve uçakların tam işleyişi için gerekli olan yakıtlar, yağlayıcılar ve yakıtlar malzeme olarak kabul edilmektedir. Bagaj veya yolcu taşınması durumunda, kalkış veya varış noktasının Rusya Federasyonu dışında olması ve tek tip uluslararası taşıma belgelerine göre taşımanın kaydedilmesi durumunda yüzde 0 KDV tahsil edilir.

Kıymetli madenlerle ilgili faaliyetlerde sıfır KDV oranı

Değerli metal içeren atık veya hurdalardan madencilik yapan veya üreten vergi mükellefleri tarafından herhangi bir değerli metalin bankalara, Rusya Federasyonu Merkez Bankasına, çeşitli değerli metal fonlarına ve değerli taşlar Rusya Federasyonu'nun konuları ve tabii ki Rusya Federasyonu Kıymetli Madenler ve Kıymetli Taşlar Devlet Fonu yüzde 0'lık bir katma değer vergisi oranı kullanıyor.

Deneyimli bir muhasebeci bile olsa herhangi biri “KDV” kelimesini duyduğunda belli bir korkuya kapılıyor. Ve bunun nesnel nedenleri var, çünkü bu, hesaplanması ve ödenmesi birden fazla yasa tarafından düzenlenen en karmaşık vergilerden biri. düzenlemeler. Bugün KDV'nin temellerini anlamaya çalışalım.

Katma değer vergisi dolaylıdır, çünkü asıl ödeyici nihai tüketicidir. Çok basit bir şekilde ifade etmek gerekirse, nihai sonuç, bir mağazadan mal satın alan veya herhangi bir hizmet veya iş sipariş eden sıradan tüketicilere KDV uygulanmasıdır. Bunun nasıl olduğunu anlayalım mı?

KDV, “katma” değeri veya daha basit bir ifadeyle, üretilen mallar, sağlanan hizmetler ve yapılan işlere ilişkin yasanın belirlediği yüzdelik bir farkı temsil eder. Üstelik “katma” değer her aşamada artıyor.

İyi bir örnek

Bu sinsi verginin “karmaşıklıklarını” anlamak için mekanizmasını ve anlamını kendiniz anlamalısınız.

Tüm zinciri hayal edebilmek için bu anı analiz edelim. spesifik örnek. Bunu yapmak için, örneğin şampuanın üretiminin ve sonraki satışının tüm aşamalarını izleyeceğiz.

İlk aşama, kozmetik üretim tesisine hammadde sağlayan işletmedir; Hammadde satarken, üreticinin satış fiyatına dahil ettiği ilk "katma" değer oluştu. Daha sonra kozmetik üretim tesisi şampuanı üretti, paketledi ve bir perakendeciye sattı. Artık ürünün fiyatı, satın alınan hammaddelerin maliyetinden, maliyetlerden ve tesisin planlanan kârının bir yüzdesinden ve üretimin fiyata "kendi" kısmı için eklenen KDV'den oluşuyor.

Doğal olarak ticaret şirketi şampuanı damgaladı ve üzerine KDV de ekledi. Şimdi ise şampuan satış tezgahına çıkmış, tüketici almış ve tüm aşamalarda KDV dahil bedelini ödemiş oluyor. Bu zincirdeki katılımcıların her biri KDV'nin kendi payına düşen kısmını bütçeye ödedi ve bunu satış fiyatına dahil ederek geri ödedi.

Şimdi aynı açıklayıcı örneği rakamlarla sunalım ve şunu varsayalım:

• Hammadde maliyeti 118 ruble (bu maliyette% 18 oranında KDV 18 ruble);
• Bir ticari işletme için fabrikada şampuanın satış fiyatı 236 ruble (bu maliyette% 18 oranında KDV 36 ruble);
• Bir ticari işletmede şampuanın satış fiyatı 302 ruble (bu fiyatın% 18 oranında KDV'si 46 ruble).

Birincil kaynak olan şampuan hammaddesi üreticisi, tüm satış tutarı üzerinden bütçeye 18 ruble tutarında KDV ödeyecek. Bir kozmetik üretim tesisi, hammaddeler üzerindeki 18 rublelik "girdi" KDV miktarını zaten düşebilecektir, bu da KDV'nin (36 - 18) = 18 ruble ödeneceği anlamına gelir. Artık bir ticari işletme, kozmetik fabrikasının KDV faturasında sunduğu 36 ruble tutarındaki KDV miktarını indirim olarak kabul edecek ve buna göre bütçeye 10 ruble (46 - 36) ödeyecek.

Ve şimdi, yukarıda sunulan teoriye göre, zincirdeki her katılımcıya KDV ödeyerek, bu verginin miktarını ürünün nihai fiyatında almalıyız.

Ürünün nihai fiyatındaki KDV miktarı 46 ruble = 18 ruble (hammadde tedarikçisi) + 18 ruble (kozmetik fabrikası) + 10 ruble (ticaret işletmesi).

Bu verginin özünü ele aldık ve artık konuyu tam olarak anladıktan sonra mevzuatın ödemesini düzenleyen yönlerine geçebiliriz.

Ödeyenler ve vergilendirmenin amacı

KDV mükellefleri, OSNO vergilendirme biçimini seçen kuruluşlar ve girişimcilerdir.

Bu verginin tahakkuk amacı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesi normlarına uygun olarak aşağıdaki işlemlerdir:

• Rusya Federasyonu topraklarında iş, mal ve hizmet satışı, teminat ve mülkiyet haklarının devri;
• Rusya Federasyonu topraklarında kendi ihtiyaçları için iş, mal ve hizmetlerin devri;
• Kişinin kendi ihtiyaçları için yapılan inşaat ve montaj işleri;
• Malların Rusya Federasyonu topraklarına ithalatı.

Malların ithalatı durumunda KDV mükellefleri, OSNO dışında diğer vergilendirme şekillerini uygulayan girişimciler ve kuruluşlar haline gelir.

KDV oranları

KDV oranları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesi ile düzenlenmektedir.

Toplamda üç bahis vardır:

• %18 en büyük miktardır ve çoğu vergi nesnesi için belirlenmiştir;
• %10 - bu oran, gıda ürünlerinin yanı sıra çocuk ürünleri için de geçerlidir;
• %0 - Bu oran, gerekli belge setini vergi makamlarına sunarak ihracat işleminin gerçekliğini belgeleyen ihracatçılar tarafından kullanılır.

Kesintiler

Vergiyi hesaplarken vergi matrahı gelirin tamamıdır ancak bu verginin prensibini, her aşamada yaratılan katma değer olduğunu hatırlıyoruz. Yani KDV mükellefinin kendi “katma” değerini tam olarak bütçeye aktarabilmesi için bir kesinti söz konusudur.

Kesinti, “girilen” KDV miktarıdır, yani. Ticari faaliyetleriniz sırasında hizmet, mal ve iş satın alımınızda tarafınızca ödenen KDV. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171 maddesi kesintilere ayrılmıştır.

Sütle ilgili örneğimize dönelim. Bir süt ürünleri tesisi için “girdi” KDV'si miktarı, tarım işletmesinden gelen hammaddelere ilişkin KDV'dir. Onlar. Satılan üründen elde ettiğiniz gelir vergiye matrah olarak alınıp üzerinden KDV hesaplanarak, hammadde alımında ödenen KDV tutarı düşülecektir. Böylece KDV yalnızca tesisten elde edilen gelir üzerinden ödenecek. Aynı şey bir ticari işletmede de olacaktır: Satılan sütten elde edilen gelire KDV uygulanarak süt fabrikasının KDV tutarı düşülecek ve buna göre yalnızca ticari marjdan elde edilen KDV tutarının ödenmesi gerekecektir.

Ödeme prosedürü

KDV ödemesinin zamanlaması ve sıklığı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesi ile belirlenir. Raporlama dönemi üç aylık dönemdir ve bu verginin bütçeye transferleri en geç bir önceki üç aylık dönemi takip eden ayın 20'nci gününe kadar yapılmalıdır. Bir sonraki takvim yılının ilk çeyreği için 20 Nisan, ikincisi için 20 Temmuz, üçüncüsü için 20 Ekim ve dördüncüsü için 20 Ocak'tır.

KDV iadesi

Hesaplanan KDV miktarının indirilecek KDV tutarından az olması durumu da mevcuttur. Bu durumda ortaya çıkan fark için tazminat alma hakkına sahipsiniz. Bunu yapmak için vergi dairelerine öngörülen biçimde bir beyanname göndermeniz, masa denetiminden geçmeniz ve bunun sonucunda iade edilecek tutarın onaylanması durumunda KDV iadesine uygun cari hesaba iade edilmeniz gerekir. .

KDV iadesi prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176. Maddesi ile düzenlenmektedir.

Peter Stolipin, 2013-10-01

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesi, vergi mükellefinin mal (iş, hizmet) satın alması durumunda satıcılar tarafından düzenlenen faturalar esas alınarak vergi kesintilerinin yapıldığını belirlemektedir. Fatura düzenleme prosedürünün gereklilikleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinde belirtilmiştir. çözünürlük 2 Aralık 2000 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti N 914, katma değer vergisi hesaplanırken alınan ve verilen faturaların, satın alma defterlerinin ve satış defterlerinin kayıtlarının tutulmasına ilişkin Kuralları onayladı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 3. paragrafına göre, sıfır oranda vergilendirilen malların (iş, hizmetler) satışına ilişkin işlemler yapılırken, tedarikçilere ödenen verginin kesintisi yalnızca vergi dairesine ibrazı üzerine yapılır. sıfır oran uygulama hakkını doğrulayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. maddesinde belirtilen vergi beyannamesi ve belgeler.

Bu kesintiler ayrı bir vergi beyannamesi esas alınarak yapılır. Yüzde 0 vergi oranında vergilendirilen işlemler için KDV vergi beyannamesi formu, Rusya Vergi Bakanlığı'nın 3 Temmuz 2002 tarih ve BG-3-03/338 sayılı emriyle onaylandı.

İhracat için mal satarken, vergi mükellefi, malların sevk edildiği günden itibaren (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) beş gün içinde alıcıya uygun bir fatura düzenlemekle yükümlüdür. Bu durumda faturanın “Vergi oranı” sütununda yüzde 0 oranı belirtilir.

Dış ekonomik işlemler yapılırken, faturada belirtilen tutarlar döviz cinsinden ifade edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 7. Maddesi).

Vergi makamlarına tüm destekleyici belgeleri sunmuş olan vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176. Maddesinde belirlenen şekilde ve şartlarda vergi iadesi talep etme hakkına sahiptir. Vergi mükellefi tarafından bir dizi destekleyici belgenin toplanmaması durumunda ayrı bir ihracat vergisi beyannamesi verilmeyecektir. Yüzde 10 veya 20 oranında KDV'ye tabi ihracat işlemleri genel vergi beyannamesine dahil edilmektedir.

Vergi mükellefleri - ihracatçılar ayrıca, 20 Aralık 2000 N tarihli Rusya Vergi Bakanlığı Emri ile onaylanan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. "Katma Değer Vergisi" Bölümünün uygulanmasına ilişkin Metodolojik Tavsiyelerin 38. paragrafını dikkate almalıdır. BG-3-03/447 (bundan böyle KDV'ye ilişkin Metodolojik Tavsiyeler olarak anılacaktır). Bu paragraf, KDV iadesi için başvuran vergi mükellefleri için ek gereklilikleri belirlemektedir. Bu paragraf uyarınca, vergi mükellefleri - ihracatçıların, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde listelenen belgelere ek olarak aşağıdaki belgeleri de vergi dairesine ibraz etmeleri gerekmektedir:

Yüzde 0 vergi oranı ve vergi indirimi uygulanmasını talep eden vergi mükellefi ile mal tedarikçisi kuruluş arasında malların alımı, satımı veya değişimi (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) için bir anlaşma (sözleşmenin kopyası) ( yüzde 0 oranında vergiye tabi malların (iş, hizmet) üretimi ve satışında kullanılan iş, hizmetler;

Yüzde 0 vergi oranıyla vergiye tabi malların (iş, hizmetler) üretiminde ve satışında kullanılan malların (iş, hizmetler) fiili ödemesini onaylayan belgeler.

Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin görevleri yerine getirmekten muaf olan vergi mükelleflerinin sıfır oran uygulamasına ve buna bağlı olarak geri ödeme başvurusunda bulunamayacaklarına da dikkat edilmelidir. “girdi” katma değer vergisi.

Örnek 4.1

Ocak 2002'de Svet LLC, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca vergi mükellefi olarak görevlerini yerine getirmekten muafiyet aldı. Mart 2002'de Svet LLC, ihracat için satılan malların tedarikçilerine ödenen KDV'nin geri ödenmesi talebiyle vergi dairesine başvurdu. Ayrıca KDV iadesi hakkını doğrulayan tüm belgeler zamanında teslim edildi. Ancak vergi dairesi, Svet LLC'nin daha önce Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca vergi mükellefi olarak görevlerini yerine getirmekten muafiyet aldığına işaret ederek KDV'yi iade etmeyi reddetti.

İhraç edilen mallara (işler, hizmetler) ilişkin olarak, bunların satış tarihinin belirlenmesi için özel bir prosedür oluşturulmuştur. Bu tarihe bağlı olarak mükelleflerin KDV hesaplama ve ödeme yükümlülüğü bulunmaktadır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 9. paragrafı uyarınca, ihracata yönelik mal (iş, hizmet) satılırken, malların (iş, hizmet) satış tarihi, tam ödemenin yapıldığı ayın son günüdür. fiili ihracatı teyit eden belge paketi toplanır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde öngörülen belgelerin tam paketi, malların ihracat, transit gümrük rejimlerine yerleştirildiği tarihten itibaren 181. günde toplanmazsa, vergi matrahının belirlendiği an bu malların (işler, hizmetler) sevk edildiği (transfer edildiği) gün olarak kabul edilir. ) mallar (işler, hizmetler).

Belirtilen tarihlerden birinden önce, vergi mükellefi-ihracatçı, oluşturduğu muhasebe politikasına bakılmaksızın, mal (iş, hizmet) satışı için yaptığı işlemleri vergi açısından dikkate almaz.

Örnek 4.2

Svet LLC, kendi ürünlerinin tedariki için yabancı bir şirketle ihracat sözleşmesi imzaladı. Svet LLC aylık olarak KDV ödüyor. Kargo ihracatına ilişkin gümrük beyannamesi 15 Ocak 2002 tarihinde yayımlandı. İhracat gelirleri 20 Şubat 2002 tarihinde Svet LLC'nin banka hesabına aktarıldı. Şubat ayına ait KDV ödemesi için son tarihten önce (20 Mart 2002), Svet LLC, malların Rusya toprakları dışına ihracatını onaylayan sınır gümrük makamlarından alınan işaretlerin bulunduğu taşıma belgelerinin kopyalarını vergi makamlarına sunamadı. KDV'nin hesaplanması amacıyla, bu mallar Şubat 2002'de satılmış olarak kabul edilmeyecektir, çünkü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesinin 9. paragrafında öngörülen koşulların hiçbiri karşılanmamıştır.

Vergi matrahının doğru belirlenmesi ve buna bağlı olarak bütçeye ödenecek KDV'nin doğru hesaplanması, satış tarihinin ne kadar doğru belirlendiğine bağlıdır.

Malların ihracat (transit) gümrük rejimine tabi tutulduğu tarihten itibaren 180 gün sonra belirtilen belgelerin ibraz edilmemesi durumunda, bu işlemler, İdarenin belirlediği muhasebe politikasına bakılmaksızın yüzde 10 veya 20 oranında vergiye tabidir. vergi mükellefi. Bu durumda, bu işlemlere ilişkin KDV tutarlarının kesintisi genel olarak belirlenmiş prosedüre uygun olarak yapılır. Gerekli tüm belgelerin daha sonra vergi makamlarına ibraz edilmesi durumunda, ödenen vergi tutarları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176. Maddesinde öngörülen şekilde ve şartlarda vergi mükellefine iade edilecektir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 1-3 ve 8. bentlerinde belirtilmeyen diğer tüm mallar (iş, hizmetler) ile ilgili olarak, bu malların (iş, hizmetler) satış tarihi belirlenir. genel olarak belirlenmiş usul.