Mülk örneğinin ortalama yıllık değerinin hesaplanması. Bir mülkün ortalama yıllık değeri nasıl hesaplanır? Mülkiyetin ortalama yıllık değeri, işlevsel amaç

Tüzel kişilerin emlak vergisi hesaplanırken, sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti - hesaplandığı formül Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda sabitlenmiştir - dikkate alınır. Makalemizde bu maliyeti hesaplamanın yönleri hakkında bilgi edinin.

Sabit kıymetlerin ortalama maliyetinin hesaplanması

Sabit kıymetlerin ortalama maliyeti (OS), ortalama yıllık (yani, yıl için ortalama) maliyetin belirlenmesinde kullanılana benzer bir hesaplama algoritmasına sahiptir, ancak süresi olan raporlama dönemleri için emlak vergisi avans ödemelerini hesaplarken kullanılır. 1 çeyrek, yarım yıl ve 9 aya eşittir (2. madde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. maddesi).

Sabit varlıkların ortalama maliyetini hesaplamak için algoritma par. 1 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376'sı. Raporlama döneminin aylarının ilk günlerinde ve tamamlanmasını takip eden ayın ilk gününde nesnelerin kalıntı değerlerinin toplamını içerir. Tutar, hesaplamada yer alan terim sayısına bölünür. Aşağıdaki nesneler hesaplamaya dahil edilmez:

emlak vergisine tabi değil;
başka bir nesneden (kadastro değeri) bu vergiye tabidir.

Makalede kadastro değerinde değer verilen sabit kıymetler hakkında daha fazla bilgi edinin. “Hangi gayrimenkul nesneleri için vergi matrahı kadastro değerine göre hesaplanır” .

Açıklamanın net olması için, sabit kıymetlerin ortalama maliyetini 2018 sonrası dönemle ilgili veri örneğini kullanarak belirleyeceğiz (taşınır mal vergisinin 2019'dan itibaren kaldırılmasını dikkate alarak).

örnek 1

Express Stirka LLC, Moskova'da self servis çamaşırhane olarak faaliyet göstermektedir. Firmanın elektrik hattı şeklinde vergiye tabi sabit varlıkları ve çamaşırhane için konut dışı binaları vardır. Binalar, nüfusun hanehalkı ihtiyaçlarına hizmet etmesi amaçlandığından, kadastro değerinin vergi matrahı olarak hizmet ettiği bir nesnedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 4. fıkrası, 378.2 maddesi). 1. çeyrek sonuçlarına göre muhasebe kayıtları aşağıdaki verileri yansıtmaktadır:

tarih	Güç hattı, maliyet, ovmak.			Konut dışı binalar, maliyet, ovmak.
tarih	İlk	Amortisman	artık	İlk	Amortisman	artık
				3 120 820		3 084 104
				3 120 820		3 047 388
				3 120 820		3 010 672
				3 120 820		2 973 956

Sabit kıymetlerin ortalama maliyetinin hesaplanmasında, orijinal maliyet ile amortisman arasındaki fark olarak tanımlanan iletim hattının kalıntı değeri kullanılır. Şuna eşittir:

(309.051 + 305.372 + 301.693 + 298.014) / 4 (raporlama ay sayısı + 1) = 303.533 ruble.

Kadastro değeri esas alınan konut dışı binalara ilişkin vergi ayrıca hesaplanır.

Bu tür işletim sistemleri için vergi hesaplama algoritması için makaleye bakın. "Kadastro değerinden emlak vergisini hesaplamak için adım adım talimatlar" .

Sabit kıymetlerin ortalama yıllık maliyetinin hesaplanması

Süresi 1 yıl olan bir vergi dönemi için emlak vergisi tutarı hesaplanırken sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti kullanılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 379. maddesi). Burada, hesaplamaya (ortalama maliyetin belirlenmesiyle aynı prensibe göre yapılır) (yılın tüm aylarının ilk günlerinde ve son gününde) 13 toplam dahil edilir. Sabit kıymetlerin ortalama yıllık maliyetini hesaplama algoritması par. 2 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376'sı.

ÖNEMLİ! Yıl içinde kayıtlı veya tasfiye edilen (yeniden düzenlenen) kuruluşlar için sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti hesaplanırken, kuruluşun fiilen faaliyet gösterdiği ayların sayısı değil, yıldaki ayların tam sayısı da alınır (mektup Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı 16 Eylül 2004 No. 03-06-01-04 / 32).

Hesaplamak ortalama yıllık maliyet Yeniden düzenlenen bir organizasyon örneğinde.

Örnek 1 (devamı)

Aynı yıl, Express Stirka LLC daha büyük bir çamaşırhane organizasyonuna katılmaya karar verdi. Yeniden yapılanma için tamamlanma tarihi 23 Temmuz'a denk geliyor. Nisan'dan 23 Temmuz'a kadar olan faaliyetlerin sonuçlarına göre, elektrik hattının maliyeti muhasebe kayıtlarına yansıtılır:

tarih	Güç hattı, ruble cinsinden maliyet.
tarih	İlk	Amortisman	artık

Ortalama yıllık iletim hattı maliyeti: (309.051 + 305.372 + 301.693 + 298.014 + 294.335 + 290.656 + 286.977 + 283.298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 (yıldaki toplam ay sayısı + 1 ) = 182.261 ruble .

Sabit kıymetlerin ortalama yıllık maliyetinin bin ruble cinsinden bakiyeye göre nasıl belirleneceği.

Alınan bilgilere göre hesaplanan sabit kıymetlerin ortalama yıllık maliyeti bilanço, kuruluşun karlılığının belirlenmesinde kullanılır.

Hesaplama algoritması basittir - değerlendirilen yılın sonunda ve sonunda bilanço "Sabit varlıklar" satırı için göstergelerin toplamı geçen yıl 2 ile bölünebilir.

Örnek 2

Makalede karlılığın hesaplanması hakkında bilgi edinin. "Bir işletmenin karlılığını hesaplama prosedürü (formül)" .

Ancak verginin belirlenmesi için bu şekilde hesaplanan sabit kıymet değeri uygun değildir.

Sonuçlar

Emlak vergisi matrahının belirlenmesinde, sabit kıymetlerin artık değerlerinden hesaplanan ortalama ve ortalama yıllık maliyetlerine ihtiyaç duyulur. Raporlama dönemlerine ilişkin hesaplamalarda ortalama maliyet, yıl için vergi tutarı hesaplanırken ise ortalama yıllık maliyet kullanılır. Bunları belirlemek için kullanılan algoritmalar aynıdır: duran varlıkların kalan değeri, dönemin aylarının ilk günleri ve son günü için toplanır ve ardından hesaplamaya dahil olan terim sayısına bölünür. Bu durumda toplamların sıfır değerleri de dahil edilmelidir.

Emlak vergisini hesaplarken aşağıdaki algoritmayı kullanın:

1) hangi mülkün vergilendirilmesi gerektiğini belirleyin;

2) faydaların uygulanıp uygulanamayacağını kontrol edin;

3) vergi hesaplamasının temelini belirlemek;

5) Bütçeye ödenecek vergi miktarını hesaplar.

emlak vergisi ne

İle Genel kural Rus kuruluşları sabit kıymetlerin bir parçası olarak muhasebeye yansıyan mülk için vergi ödeyin. Bunlar, mülkiyet hakları temelinde kuruluşa ait olan nesneler ve geçici olarak sahip olunması, kullanılması, imha edilmesi ve ayrıca elden çıkarılması için alınan nesneler olabilir. güven yönetimi veya ortak faaliyetler. Örneğin, kiralanan mülkün vergisi genellikle bilançosunda kayıtlı olan kişi tarafından ödenir. Ve hem kiraya veren hem de kiracı olabilir.

Yalnızca vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri için özel bir prosedür sağlanır. İlk olarak, bu nesneler sabit kıymetlerin muhasebesine yansıtılmamış olsa bile, konut binaları için emlak vergisi ödenmelidir. İkincisi, "kadastro" nesneleri güven yönetimine veya imtiyazlara devredilmezse, yalnızca sahipleri veya ekonomik yönetim hakkına sahip bu mülke sahip olan kuruluşlar onlar için emlak vergisi ödemelidir.

Bütün bunlar, 374. Maddenin 1. paragrafı, 378.2. Maddenin 12. paragrafının 3. alt paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır. vergi kodu RF.

Vergi ödemenin gerekli olduğu nesneler, hem taşınır hem de taşınmaz malları içerir. Doğru, bazı çekincelerle.

Vergi ödemesi gerekmeyen iki sabit varlık kategorisi vardır.

Birinci Bu ayrıcalıklı bir özelliktir. Hangi avantajlardan yararlanabileceğinizi anlamanıza yardımcı olacak kontrol listelerine göz atın. federal faydalar (herkes için geçerlidir) ve bölgesel(ayrı bölgelerdeki nesneler için).

İkinci kategori mülk şu ki vergiye tabi değil . Örneğin, bunlar, 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan Sınıflandırmaya göre birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil edilen sabit kıymetlerdir. Tam liste, Madde 374'ün 4. paragrafındadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

İmtiyazlı mülkü vergi matrahının hesaplanmasından hariç tutun, ancak bildirimler veya avans hesaplama yine de belirtilmesi gerekiyor. İlk olarak, muaf mülkün değerini beyannamenin 2. bölümünün 3. sütununa dahil edin ve ardından 2. bölümün 4. sütununa ayrı olarak yansıtın. Vergi nesnesi olarak tanınmayan mülk (4. paragrafın 1-8. alt paragraflarında belirtilmiştir) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi), 3. ve 4. sütunlarda yansıtılmasına gerek yoktur. Bununla birlikte, 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Sınıflandırmaya göre birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil edilen sabit kıymetler, avans hesaplamasının 2. bölümünün 210. satırına yansıtılmalıdır ve beyannamenin 2. bölümünün 270. satırında.

Rusya'da daimi bir işyeri bulunan yabancı kuruluşlar için vergilendirme nesnelerinin listesi, Rus kuruluşları için sağlanana benzer. Sabit varlıkların kayıtlarını Rus muhasebe kurallarına, yani PBU 6/01 uyarınca tutmaları gerekmektedir. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 2. paragrafı ile belirlenir.

Rusya'da daimi temsilciliği olmayan yabancı kuruluşlar için, yalnızca Rusya topraklarında bulunan gayrimenkuller vergilendirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 3. maddesi).

vergi matrahı

Aşağıdaki mülk için emlak vergisini ayrı ayrı hesaplama esasını belirleyin:

bir Rus kuruluşunun genel merkezinin veya yabancı bir kuruluşun daimi temsilciliğinin bulunduğu yerde;

her ayrı bölüm, ayrı bir bilanço ile;

kuruluşun bulunduğu yerin dışında (her nesne için ayrı ayrı);

Birleşik Gaz Tedarik Sistemine dahildir;

kadastro değerine göre hesaplanan vergi;

farklı vergi oranlarına tabi;

adi veya yatırım ortaklığı sözleşmesi çerçevesinde yer alan;

tröst yönetimine devredilen veya böyle bir anlaşma kapsamında edinilen;

imtiyaz sözleşmelerinin ifasında.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 1. paragrafı, 377, 378, 378.1 ve 378.2 maddeleri hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Vergi matrahını belirlemek için özel bir prosedür, Rusya Federasyonu'nun çeşitli kurucu kuruluşlarının (boru hatları, elektrik şebekeleri, demiryolu hatları vb.) topraklarında bulunan gayrimenkul nesneleri için geçerlidir. Bu durumda vergi matrahı ayrıca belirlenir. Yani, belirli bir bölgeye ilişkin vergi matrahının payı, ilgili bölgede bulunan nesnenin maliyetinin bir kısmı ile orantılı olarak hesaplanmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir.

Bazı özelliklerin, bilançolarında ulaşım altyapısı tesisleri bulunan kuruluşlar tarafından vergi matrahını belirleme prosedürü vardır. İnşaat, modernizasyon ve yeniden yapılanmada tamamlanmış sermaye yatırımlarının maliyeti kadar emlak vergisi matrahını düşürme hakkına sahiptirler:

Rusya'nın iç su yollarında bulunan gezilebilir hidrolik yapılar. Örneğin kilitler, gemi asansörleri;

liman hidrolik yapıları. Örneğin dalgakıranlar, iskeleler, palamarlar vb.;

uçaklar ve kozmodrom için merkezi yakıt ikmal sistemleri hariç, hava taşımacılığı altyapı tesisleri. Örneğin, havaalanlarındaki tesisler ve ekipmanlar.

Emlak vergisi hesaplanırken, belirtilen nesnelerin defter değerine dahil edilen veya 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak dikkate alınan listelenen sermaye yatırımları dikkate alınmaz. Aynı zamanda, 1 Ocak 2010'dan önce veya sonra yeniden yapılanma veya modernizasyondan geçen tesisin işletmeye alınma süresi önemli değil.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 6. paragrafı hükümlerinden ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Haziran 2013 tarih ve 03-05-05-01 / 23974 sayılı mektuplarından ve Federal Vergi Servisi'nden kaynaklanmaktadır. 24 Haziran 2011 tarihli Rusya Federasyonu No. ЗН-4-11 / 10123.

Ulaştırma altyapı tesislerinin bileşimini belirlerken, vergi matrahını azaltan sermaye yatırımları endüstri tarafından yönlendirilir. düzenlemeler. Örneğin:

hava taşımacılığı ile ilgili olarak - Rusya Federasyonu Hava Kanunu, 8 Ocak 1998 tarihli Kanun No. 10-FZ;

hidrolik yapılarla ilgili olarak - 21 Temmuz 1997 No. 117-FZ ve 8 Kasım 2007 No. 261-FZ kanunlarına göre.

Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Ekim 2011 tarih ve 03-05-04-01 / 37 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Vergi matrahı nasıl hesaplanır

Emlak vergisi için vergi matrahı şu şekilde olabilir:

1) kadastro değeri - aşağıdaki nesneler üzerindeki vergiyi hesaplamak için:

idari ve ticari Ve ticaret merkezler veya kompleksler ve içlerinde ayrı odalar. Ofislerin, ticari nesnelerin, halka açık yemeklerin ve tüketici hizmetlerinin eşzamanlı olarak yerleştirilmesi amaçlanan (gerçekte kullanılan) binalar bunlara eşittir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 4.1 maddesi);

teknik belgelere göre ofisleri, perakende satış tesislerini, yemek veya tüketici hizmetlerini ve ayrıca bu amaçlar için fiilen kullanılan binaları barındırması amaçlanan konut dışı binalar. Yani, listelenen nesneler tesisin toplam alanının en az yüzde 20'sini kapladığında;

Rusya'da daimi temsilcilikleri olmayan yabancı kuruluşların gayrimenkulleri;

Rusya'daki daimi temsilciliklerin faaliyetlerinde kullanılmayan yabancı kuruluşların gayrimenkulleri;

konutlar veya binalar (bilançoda sabit kıymet olarak muhasebeleştirilmeyenler dahil);

2) mülkün ortalama yıllık değeri (peşin ödemeleri hesaplanırken, mülkün ilk çeyrek, altı ay veya dokuz aylık ortalama değeri kullanılır) - diğer tüm nesneler üzerindeki vergiyi hesaplamak için.

Gayrimenkulün kadastro değerine dayalı olarak emlak vergisini hesaplama kararı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri tarafından verilir ve yasalarla resmileştirilir. Bunu yapmak için, gayrimenkulün kadastro değerlendirmesinin sonuçları önceden onaylanır - bu olmadan, bölge yetkilileri yasa çıkarma hakkına sahip değildir. Ayrıca, belirli gayrimenkullerin kadastro numaralarını ve kadastro değerine göre verginin belirlenmesi gereken adresleri gösteren listelerini önceden onaylamalı ve yayınlamalıdırlar. Bir sonraki vergi döneminin başında tam bir bölgesel belge seti hazırlanmadıysa, bu dönemdeki emlak vergisi, mülkün ortalama yıllık (ortalama) değerine göre hesaplanmalıdır. Ancak, yeni usulün yürürlüğe girmesinden sonra vergi matrahının belirlenmesine yönelik önceki kurallara dönüş mümkün olmayacaktır.

Bu tür kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375 ve 378.2 maddeleri ile belirlenir. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Kasım 2013 tarih ve 03-05-07-08 / 51796 sayılı mektuplarında ve 31 Ekim 2013 tarih ve BS-4-11 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi'nde yer almaktadır. 19535.

Yeni prosedürün hangi bölgelerde yürürlükte olduğunu (başlatılması planlanan) ve hangi mülk için geçerli olduğunu bulmaya yardımcı olacaktır. masa.

Ortalama (ortalama yıllık) emlak değeri

Raporlama dönemi için mülkün ortalama değerini hesaplarken aşağıdaki formülü kullanın:

Raporlama dönemi için ortalama mülk değeri

Raporlama döneminin başında mülkün artık değeri

Raporlama dönemi içinde her ayın başında mülkün kalıntı değeri

Raporlama dönemini takip eden ilk ayın başında gayrimenkulün kalıntı değeri

Raporlama dönemindeki ay sayısı

Vergi dönemi için mülkün ortalama yıllık değerini hesaplarken aşağıdaki formülü kullanın:

Aşağıdaki formülü kullanarak mülkün artık değerini belirleyin:

Muhasebe verilerine göre mülkün kalıntı değerini belirleyin.

Yıl sonunda sabit kıymetlerin artık değerini belirlerken, bu göstergenin oluşumunu etkileyen ve 31 Aralık'ta muhasebeye yansıtılan işlemleri dikkate alın. Kalıntı değerden tutarları hariç tutun tahmini yükümlülükler sabit kıymetlerin tasfiyesi ve restorasyonu hakkında çevre(nesnenin kaydı sırasında bu tür maliyetler ilk maliyete dahil edilmişse).

Bu tür kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 3. paragrafı ve 376. maddesinin 4. paragrafı ile belirlenir ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Temmuz 2010 tarih ve 03-05-05- sayılı mektubunda açıklanır. 01 / 26.

Emlak vergisini hesaplamak için mülkün ortalama (ortalama yıllık) değerini belirleme örneği. Organizasyon tam bir takvim yılı boyunca faaliyet göstermektedir.

Muhasebe verilerine göre, Alfa LLC için emlak vergisi nesnesi olarak tanınan sabit varlıkların kalan değeri:

1 Ocak - 6.000.000 ruble;
1 Şubat - 5.950.000 ruble;
1 Mart - 5.800.000 ruble;
1 Nisan itibariyle - 5.750.000 ruble;
1 Mayıs - 5.700.000 ruble;
1 Haziran - 5.650.000 ruble;
1 Temmuz - 5.500.000 ruble;
1 Ağustos itibariyle - 5.450.000 ruble;
1 Eylül - 5.400.000 ruble;
1 Ekim - 5.350.000 ruble;
1 Kasım - 5.200.000 ruble;
1 Aralık - 5.150.000 ruble;
31 Aralık itibariyle - (31 Aralık'ta muhasebeye yansıtılan işlemler dikkate alınarak) - 5.100.000 ruble.

İlk çeyrek için ortalama mülk değeri:
(6.000.000 ruble + 5.950.000 ruble + 5.800.000 ruble + 5.750.000 ruble) : (3 + 1) = 5.875.000 ruble

Yılın ilk yarısı için ortalama emlak değeri:
(6.000.000 ruble + 5.950.000 ruble + 5.800.000 ruble + 5.750.000 ruble + 5.700.000 ruble + 5.650.000 ruble + 5.500.000 ruble) : (6 + 1) = 5 764.285 ruble

Dokuz ay boyunca ortalama mülk değeri şuydu:
(6.000.000 ruble + 5.950.000 ruble + 5.800.000 ruble + 5.750.000 ruble + 5.700.000 ruble + 5.650.000 ruble + 5.500.000 ruble + 5.450.000 ruble + 5 400.000 + RUB 5.350.000)): (9 + 1) = ovma 5.65.000

(6.000.000 ruble + 5.950.000 ruble + 5.800.000 ruble + 5.750.000 ruble + 5.700.000 ruble + 5.700.000 ruble + 5.500.000 ruble + 5.450.000 ruble + 5 rub 400.000 + rub 5.350.000 + rub 5.200.000 + rub 5,450.000 + 5,100.000 Rub 5,150,000 + 5,100.000 rub 5,450,458.4 5,150.000 rub 5.100.000): 1250.000 rub 5.100.000): 1250.000 rub 5.100.000): 12.53,4 5,5,458.

Durum: Muhasebe verilerine ve bağımsız bir ekspertiz verilerine göre sabit varlıkların değerindeki farklılıklar, emlak vergisi için vergi matrahının belirlenmesini etkiler mi? Kuruluş, bir banka kredisi almak için mülkünün bir uzman değerlendirmesi yaptı..

Hayır, yapmazlar.

Kuruluş, mülkünün bağımsız bir değerlendirmesinin sonuçlarını muhasebeye yansıtmak zorunda değildir. Bu, yalnızca mülkü yeniden değerlendirmek için bağımsız bir değerleme uzmanı işe alınmışsa yapılmalıdır. Yeniden değerleme kararı ne zaman alınır Muhasebe politikası. Böyle bir karar alınmadığı takdirde, tahakkuk sonuçları emlak vergisinin hesaplanmasını hiçbir şekilde etkilemeyecektir.

Kuruluş, bağımsız bir değerleme uzmanının katılımıyla tüm sabit varlıkların veya ayrı gruplarının yeniden değerlemesini yaparsa, emlak vergisinin, yeniden değerlemeler dikkate alınarak sabit varlıkların kalıntı değerine göre hesaplanması gerekecektir.

Diğer tüm durumlarda, mülkün bağımsız bir uzman tarafından değerlendirilmesi muhasebeyi etkilemeyecektir.

Bu, PBU 6/01'in 15. paragrafından ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 3. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Durum: emlak vergisini hesaplamak için, yeniden inşa edildikten sonra sabit kıymetin (binanın) ilk maliyetinin artırılması hangi noktadan gereklidir?

Yeniden inşanın bitimini takip eden ayın 1. gününden itibaren nesnenin artan ilk maliyetini hesaba katın.

Emlak vergisini hesaplamak için sabit kıymetlerin ilk maliyeti, yeniden yapılanan sabit kıymetin ilk maliyetinin yeniden yapılanma tamamlandıktan sonra arttığı muhasebe kurallarına göre belirlenmelidir. Böylece, yeniden yapılanma sonuçları, yeniden yapılanma bitişini takip eden ayın 1. gününden itibaren mülkün ortalama yıllık değerini etkileyecektir.

Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 3. paragrafı, 376. Maddesinin 4. paragrafı ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91N sayılı Emri ile onaylanan Metodolojik Talimatların 42. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Bir binayı yeniden inşa ederken emlak vergisi hesaplama örneği

Alfa LLC bir üretim binasına sahiptir. İlk maliyeti 15.000.000 ruble. Faydalı ömür 18 yıldır (216 ay, yedinci amortisman grubu). Bu binanın vergisi ortalama (ortalama yıllık) maliyet üzerinden ödenmektedir. Hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde, Alfa'daki mülk doğrusal olarak amortismana tabi tutulur, amortisman primi uygulanmaz. Alfa'nın tescilli olduğu ve binanın bulunduğu bölgede emlak vergisi oranı yüzde 2,2 olarak belirlendi.

Binanın aylık amortisman oranı:
%0,46296 (ayda 1:216 × 100)

Aylık amortisman:
69.444 ruble (15.000.000 ruble × %0,46296)

Bina, bu yılın Mart ayına kadar sekiz yıl süreyle işletildi. Yani Mart, operasyonun 97. ayıydı. Yeniden yapılanmaya karar verildi. Nisan ayında bina yeniden inşa edildikten sonra faaliyete geçti. Kullanım ömrü değişmedi, ancak ilk maliyeti 16.000.000 rubleye çıkarıldı. Yani, yeniden yapılanma maliyeti 1.000.000 ruble olarak gerçekleşti.

Nisan ayında binanın amortismana tabi tutulması devam etti. Mayıs ayı başında toplam hizmet ömrü 98 aydı.

Mayıs ayından itibaren, tarihi maliyetteki değişiklikler için bina amortismana tabi tutulacaktır. Bu nedenle, aylık amortisman oranı:
%0,84746 (1:118 ay × 100)

Aylık amortismanı hesaplamak için, muhasebeci binanın artık değerini Mayıs ayının başında belirledi (yeniden inşa etme maliyetlerini ve önceki orandan Nisan ayında tahakkuk eden amortisman eksiğini dikkate alarak):
9.194.488 ruble ((15.000.000 ruble + 1.000.000 ruble) - 98 ay × 69.444 ruble)

Muhasebeci bu verilere dayanarak Mayıs ayından itibaren yeniden yapılan binanın maliyetini düşürecek aylık amortisman tutarını belirlemiştir:
77.920 ruble (%0,84746 × 9.194.488 ruble)

Muhasebeci, ilk çeyrek ve altı aylık avans ödemelerini hesaplamak için ortalama maliyeti dikkate aldı. Bunun için yılın başında, raporlama dönemi içindeki her ayın başında ve hemen takip eden ayın başında gayrimenkulün kalıntı değeri tespit edilmiştir.

Yarım yıl için avans ödemesi tutarı:
47.789 ruble (8.688.865 ruble × %2,2: 4)

Durum: hangi andan itibaren emlak vergisini hesaplamak için, cari ayın 1'inde sabit varlıklara (maddi varlıklara yapılan karlı yatırımlar) dahil edilen nesneleri dikkate almak gerekir?

Bu tür nesneler bir sonraki aydan itibaren ortalama emlak değeri hesabına dahil edilmelidir.

Gerçek şu ki, raporlama dönemi için emlak vergisini hesaplamak için mülkün ortalama değerini belirlerken, dört ayın her birinin 1. gününde - üç raporlama dönemi ve takip eden bir tane daha - sabit varlıkların kalıntı değerinin göstergeleri dikkate alınır. BT. Bu veriler, belirtilen sırada oluşturulur. muhasebe ve raporlama. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 3. paragrafında ve 376. Maddesinin 4. paragrafında sağlanmıştır.

Bu prosedüre göre, belirtilen tarihlerin 00 saat 00 dakikasından önce gerçekleştirilen ticari işlemlere ilişkin bilgilerin dikkate alınması gerekmektedir. Yani günün başında, o gün içinde gerçekleşen işlemler hariçtir. Bu nedenle, örneğin, sabit kıymetler 1 Mart'ta aktifleştirildiyse, ortalama mülk maliyeti hesaplanırken, bunlara ilişkin bilgiler 1 Nisan'dan itibaren dikkate alınır.

Bütün bunlar PBU 4/99'un 12. paragrafından kaynaklanmaktadır. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Aralık 2011 tarih ve 03-05-05-01/97 sayılı yazısında da yer almaktadır.

Durum: emlak vergisi hesaplanırken sabit kıymetlerin kalıntı değerleri toplamı kaç aya bölünmelidir? Örgüt yıl ortasında kuruldu (tasfiye edildi).

Mülkün yıllık ortalama kalıntı değerini 13 aya bölün.

Emlak vergisini hesaplamak için sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetini belirleme prosedürü, kuruluşun kuruluş veya tasfiye zamanına bağlı değildir. Bu nedenle, uygula Genel kural: taşınmazın başlangıçtaki, her aydaki ve yıl sonundaki kalıntı değerinin 12 ay artı bir fazlaya bölünmesiyle elde edilen tutar. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. paragrafı ile belirlenir.

Bu kuralın bir istisnası vardır. 1-31 Aralık tarihleri arasında oluşturulan organizasyonlar için yapılır. Onlar için emlak vergisi için ilk vergi dönemi sadece bir sonraki takvim yılı olacaktır. Bu, yıl için vergi miktarının, kuruluşun faaliyetlerinin fiili döneminin ortalamasına göre değil, mülkün ortalama yıllık değerine göre hesaplanması gerçeğiyle açıklanmaktadır. Kuruluşun oluşturulduğu yılın 1 Aralık'ından sonraki yılın 31 Aralık'ına kadar olan dönem için emlak vergisi hesaplama olasılığı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümünde öngörülmemiştir. Emlak vergisi beyannamesi formu da 13 ayda doldurmanıza izin vermiyor.

Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Aralık 2004 tarih ve 03-06-01-02 / 26 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Yıl ortasında yeniden yapılanma olduğunda da aynı prosedür uygulanır. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Şubat 2012 tarih ve 07-02-06 / 28 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Emlak vergisini hesaplamak için sabit kıymetlerin ortalama yıllık maliyetini belirleme örneği. Organizasyon tamamlanmamış bir takvim yılı için çalışıyor

Alfa LLC 10 Temmuz'da kuruldu. Muhasebe verilerine göre, mülk üzerinde vergilendirme nesnesi olarak tanınan sabit varlıkların kalıntı değeri şuna eşittir:

1 Ağustos itibariyle - 6.000.000 ruble;
1 Eylül itibariyle - 5950.000 ruble;
1 Ekim - 5.800.000 ruble;
1 Kasım itibariyle - 5.750.000 ruble;
1 Aralık - 5.700.000 ruble;
31 Aralık itibariyle (31 Aralık'ta muhasebeye kaydedilen işlemler dahil) - 5.650.000 ruble.

Dokuz aylık ortalama mülk değeri:
(6.000.000 ruble + 5.950.000 ruble + 5.800.000 ruble) : (9 + 1) = 1.775.000 ruble

Yıl için mülkün ortalama yıllık değeri:
(6.000.000 ruble + 5.950.000 ruble + 5.800.000 ruble + 5.700.000 ruble + 5.700.000 ruble + 5.650.000 ruble): 12 + 1) = 2.680.769 ruble.

Elena Popova, 1. sıradaki Rusya Federasyonu Vergi Servisi Devlet Danışmanı

Rus ve yabancı kuruluşlar, belirli mülk türleri için vergi hesaplamalı ve ödemelidir. Doğru, ikincisi bunu yalnızca Rusya'da kalıcı misyonlar aracılığıyla çalışıyorlarsa veya kendi topraklarında gayrimenkulleri varsa yapmalıdır. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 1-3.

Makale emlak vergisi hesaplama örnekleri içermektedir.

Hesaplama prosedürü

Emlak vergisini hesaplarken aşağıdaki algoritmayı kullanın:
1) hangi mülkün vergilendirilmesi gerektiğini belirleyin;
2) faydaların uygulanıp uygulanamayacağını kontrol edin;
3) vergi hesaplamasının temelini belirlemek;
4) verginin hangi oranlarda hesaplanacağını öğrenin;
5) Bütçeye ödenecek vergi miktarını hesaplar.

emlak vergisi ne

Genel bir kural olarak, Rus kuruluşları sabit varlıkların bir parçası olarak muhasebeye yansıtılan mülkler için vergi öderler. Bunlar, mülkiyet temelinde kuruluşa ait olan nesneler ve geçici sahiplik, kullanım, elden çıkarma ve ayrıca güven yönetimi veya ortak faaliyetler için alınan nesneler olabilir. Örneğin, kiralanan mülkün vergisi genellikle bilançosunda kayıtlı olan kişi tarafından ödenir. Ve hem kiraya veren hem de kiracı olabilir.

Bütün bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 1. fıkrası, 378.2 maddesinin 12. fıkrasının 3. fıkrası hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Vergi ödemenin gerekli olduğu nesneler, hem taşınır hem de taşınmaz malları içerir. Doğru, bazı çekincelerle.

Vergi ödemeniz gerekmeyen iki sabit kıymet kategorisi vardır.

Birinci kategori Bu ayrıcalıklı bir özelliktir. Hangi faydaları kullanabileceğinizi anlamak için, federal faydalar (herkes için geçerlidir) ve bölgesel (belirli bölgelerdeki nesneler için) referans tabloları yardımcı olacaktır.

İkinci kategori- bu, vergilendirme nesnesi olarak tanınmayan bir mülktür. Örneğin, bunlar, 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan Sınıflandırmaya göre birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil edilen sabit kıymetlerdir. Tam liste, Madde 374'ün 4. paragrafındadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Ayrıcalıklı mülkü vergi matrahının hesaplanmasından hariç tutun, ancak yine de beyannamede veya avans ödemelerinin hesaplanmasında belirtilmesi gerekir. İlk olarak, muaf mülkün değerini beyannamenin 2. bölümünün 3. sütununa dahil edin ve ardından 2. bölümün 4. sütununa ayrı olarak yansıtın. Vergi nesnesi olarak tanınmayan mülk (4. paragrafın 1-8. alt paragraflarında belirtilmiştir) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi), 3. ve 4. sütunlarda yansıtılmasına gerek yoktur. Bununla birlikte, 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Sınıflandırmaya göre birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil edilen sabit kıymetler, avans hesaplamasının 2. bölümünün 210. satırına yansıtılmalıdır ve beyannamenin 2. bölümünün 270. satırında.

Rusya'da daimi temsilciliği olmayan yabancı kuruluşlar için, yalnızca Rusya topraklarında bulunan gayrimenkuller vergilendirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 3. maddesi).

defter tutma TopAccountant şirketinden.

vergi matrahı

Aşağıdaki mülk için emlak vergisini ayrı ayrı hesaplama esasını belirleyin:

bir Rus kuruluşunun genel merkezinin veya yabancı bir kuruluşun daimi temsilciliğinin bulunduğu yerde;
her ayrı bölüm, ayrı bir bilanço ile;
kuruluşun bulunduğu yerin dışında (her nesne için ayrı ayrı);
Birleşik Gaz Tedarik Sistemine dahildir;
kadastro değerine göre hesaplanan vergi;
farklı vergi oranlarına tabi;
adi veya yatırım ortaklığı sözleşmesi çerçevesinde yer alan;
tröst yönetimine devredilen veya böyle bir anlaşma kapsamında edinilen;
imtiyaz sözleşmelerinin ifasında.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 1. paragrafı, 377, 378, 378.1 ve 378.2 maddeleri hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Rusya'nın iç su yollarında bulunan gezilebilir hidrolik yapılar. Örneğin kilitler, gemi asansörleri;
liman hidrolik yapıları. Örneğin dalgakıranlar, iskeleler, palamarlar vb.;
uçaklar ve kozmodrom için merkezi yakıt ikmal sistemleri hariç, hava taşımacılığı altyapı tesisleri. Örneğin, havaalanlarındaki tesisler ve ekipmanlar.

Emlak vergisi hesaplanırken, belirtilen nesnelerin defter değerine dahil edilen veya 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak dikkate alınan listelenen sermaye yatırımları dikkate alınmaz. Aynı zamanda, yeniden yapılanma veya modernizasyondan geçmiş olan tesisin işletmeye alınma süresinin - 1 Ocak 2010 öncesi veya sonrası önemli değil.

Ulaştırma altyapı tesislerinin kompozisyonunu belirlerken, vergi matrahını azaltan sermaye yatırımları, endüstri düzenlemelerine göre yönlendirilir. Örneğin:

hava taşımacılığı ile ilgili olarak - Rusya Federasyonu Hava Kanunu, 8 Ocak 1998 tarihli Kanun No. 10-FZ;
hidrolik yapılarla ilgili olarak - 21 Temmuz 1997 No. 117-FZ ve 8 Kasım 2007 No. 261-FZ kanunlarına göre.

Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Ekim 2011 tarih ve 03-05-04-01 / 37 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Vergi matrahı nasıl hesaplanır

Emlak vergisi için vergi matrahı şu şekilde olabilir:

1) kadastro değeri - aşağıdaki nesneler üzerindeki vergiyi hesaplamak için:

idari, iş ve alışveriş merkezleri veya kompleksleri ile bunların içindeki bireysel binalar. Ofislerin, ticari nesnelerin, halka açık yemeklerin ve tüketici hizmetlerinin eşzamanlı olarak yerleştirilmesi amaçlanan (gerçekte kullanılan) binalar bunlara eşittir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 4.1 maddesi);
teknik belgelere göre ofisleri, perakende satış tesislerini, yemek veya tüketici hizmetlerini ve ayrıca bu amaçlar için fiilen kullanılan binaları barındırması amaçlanan konut dışı binalar. Yani, listelenen nesneler tesisin toplam alanının en az yüzde 20'sini kapladığında;
Rusya'da daimi temsilcilikleri olmayan yabancı kuruluşların gayrimenkulleri;
Rusya'daki daimi temsilciliklerin faaliyetlerinde kullanılmayan yabancı kuruluşların gayrimenkulleri;
konutlar veya binalar (bilançoda sabit kıymet olarak muhasebeleştirilmeyenler dahil);

Tablo, yeni düzenin hangi bölgelerde ve hangi mülk için geçerli olduğunu öğrenmenize yardımcı olacaktır.

Tüm vergilerinizi hesaplayacağız, azaltmanıza ve ödemenize yardımcı olacağız, kontrol edin dış kaynaklı defter tutma TopAccountant şirketinden.

Ortalama (ortalama yıllık) emlak değeri

Raporlama dönemi için mülkün ortalama değerini hesaplarken aşağıdaki formülü kullanın:

Vergi dönemi için mülkün ortalama yıllık değerini hesaplarken aşağıdaki formülü kullanın:

Aşağıdaki formülü kullanarak mülkün artık değerini belirleyin:

Muhasebe verilerine göre mülkün kalıntı değerini belirleyin.

Yıl sonunda sabit kıymetlerin artık değerini belirlerken, bu göstergenin oluşumunu etkileyen ve 31 Aralık'ta muhasebeye yansıtılan işlemleri dikkate alın. Kalan değerden, sabit varlıkların tasfiyesi ve çevrenin restorasyonu için tahmini borçların miktarını hariç tutun (bu tür maliyetler, nesne kaydedildiğinde ilk maliyete dahil edildiyse).

Emlak vergisini hesaplamak için mülkün ortalama (ortalama yıllık) değerini belirleme örneği.

Organizasyon tam bir takvim yılı boyunca faaliyet göstermektedir.

Muhasebe verilerine göre, Alfa LLC için emlak vergisi nesnesi olarak tanınan sabit varlıkların kalan değeri:

1 Mart - 5.800.000 ruble;
1 Mayıs - 5.700.000 ruble;
1 Haziran - 5.650.000 ruble;
1 Temmuz - 5.500.000 ruble;
1 Ağustos itibariyle - 5.450.000 ruble;
1 Eylül - 5.400.000 ruble;
1 Ekim - 5.350.000 ruble;
1 Kasım - 5.200.000 ruble;
1 Aralık - 5.150.000 ruble;
31 Aralık itibariyle (31 Aralık'ta muhasebeye yansıtılan işlemler dikkate alınarak) - 5.100.000 ruble.

İlk çeyrek için ortalama mülk değeri:
(6.000.000 ruble + 5.950.000 ruble + 5.800.000 ruble + 5.750.000 ruble) : (3 + 1) = 5.875.000 ruble

Durum:muhasebe verilerine ve bağımsız bir değerleme uzmanının verilerine göre sabit varlıkların değerindeki farklılıkların emlak vergisi için vergi matrahının belirlenmesini etkileyip etkilemediği. Kuruluş, bir banka kredisi almak için mülkünün bir uzman değerlendirmesi yaptı.

Hayır, yapmazlar.

Kuruluş, mülkünün bağımsız bir değerlendirmesinin sonuçlarını muhasebeye yansıtmak zorunda değildir. Bu, yalnızca mülkü yeniden değerlendirmek için bağımsız bir değerleme uzmanı işe alınmışsa yapılmalıdır. Yeniden değerleme kararı muhasebe politikasında sabitlendiğinde. Böyle bir karar alınmadığı takdirde, tahakkuk sonuçları emlak vergisinin hesaplanmasını hiçbir şekilde etkilemeyecektir.

Diğer tüm durumlarda, mülkün bağımsız bir uzman tarafından değerlendirilmesi muhasebeyi etkilemeyecektir.

Bu, PBU 6/01'in 15. paragrafından ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 3. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Durum: emlak vergisini hesaplamak için, yeniden inşa edildikten sonra sabit kıymetin (binanın) ilk maliyetini artırmak hangi noktadan gereklidir?

Yeniden inşanın bitimini takip eden ayın 1. gününden itibaren nesnenin artan ilk maliyetini hesaba katın.

Bir binayı yeniden inşa ederken emlak vergisi hesaplama örneği

Binanın aylık amortisman oranı:
%0,46296 (1: 216 ay × 100).

Aylık amortisman:
69.444 ruble (15.000.000 ruble × %0,46296).

Bina bu yılın Mart ayına kadar sekiz yıl süreyle işletildi. Yani Mart, operasyonun 97. ayıydı. Yeniden yapılanmaya karar verildi. Nisan ayında bina yeniden inşa edildikten sonra faaliyete geçti. Kullanım ömrü değişmedi, ancak ilk maliyeti 16.000.000 rubleye çıkarıldı. Yani, yeniden yapılanma maliyeti 1.000.000 ruble olarak gerçekleşti.

Nisan ayında binanın amortismana tabi tutulması devam etti. Mayıs ayı başında toplam hizmet ömrü 98 aydı.

Mayıs ayından itibaren, tarihi maliyetteki değişiklikler için bina amortismana tabi tutulacaktır. Bu nedenle, aylık amortisman oranı:
%0,84746 (1: 118 ay × 100).

Muhasebeci bu verilere dayanarak Mayıs ayından itibaren yeniden yapılan binanın maliyetini düşürecek aylık amortisman tutarını belirlemiştir:
77.920 ruble (%0,84746 × 9.194.488 ruble).

İlk çeyrek için ortalama maliyet şuydu:

8.368.098 ruble ((8.472.264 ruble + 8.402.820 ruble + 8.333.376 ruble + 8.263.932 ruble) : 4 ay).

46.025 ruble (8.368.098 ruble × %2,2: 4).

Yarım yıl için ortalama maliyet şuydu:
8.688.865 ruble ((8.472.264 ruble + 8.402.820 ruble + 8.333.376 ruble + 8.263.932 ruble + 9.194.448 ruble + 9.116.568 ruble + 9.038.648 ruble) : 7 ay).

Yarım yıl için avans ödemesi tutarı:
47.789 ruble (8.688.865 ruble × %2,2: 4).

Durum: emlak vergisinin hesaplanması için hangi andan itibaren, cari ayın 1'inde sabit varlıklara (maddi varlıklara karlı yatırımlar) dahil edilen nesneleri dikkate almak gerekir

Bu tür nesneler bir sonraki aydan itibaren ortalama emlak değeri hesabına dahil edilmelidir.

Gerçek şu ki, raporlama dönemi için emlak vergisini hesaplamak için mülkün ortalama değerini belirlerken, dört ayın her birinin 1. gününde - üç raporlama dönemi ve takip eden bir tane daha - sabit varlıkların kalıntı değerinin göstergeleri dikkate alınır. BT. Bu veriler, muhasebe ve raporlama için belirlenen şekilde oluşturulur. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 3. paragrafında ve 376. Maddesinin 4. paragrafında sağlanmıştır.

Bu prosedüre göre, belirtilen tarihlerin 00 saat 00 dakikasından önce gerçekleştirilen ticari işlemlere ilişkin bilgilerin dikkate alınması gerekmektedir. Yani, günün başında, gün içinde gerçekleşen işlemler hariç. Bu nedenle, örneğin, sabit kıymetler 1 Mart'ta aktifleştirildiyse, ortalama mülk maliyeti hesaplanırken, bunlara ilişkin bilgiler 1 Nisan'dan itibaren dikkate alınır. İstisna, Aralık ayında edinilen sabit kıymetlerdir. Kayıt oldukları aydan itibaren vergi matrahının hesaplanmasına dahil edilmelidirler.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. paragrafı, PBU 4/99'un 12. paragrafı ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Aralık 2011 tarih ve 03-05-05-01/ 97.

Durum: emlak vergisi hesaplanırken sabit kıymetlerin kalıntı değer miktarının kaç aya bölünmesi gerekir. Kuruluş yıl ortasında oluşturuldu (tasfiye edildi)

Mülkün yıllık ortalama kalıntı değerini 13 aya bölün.

Emlak vergisini hesaplamak için sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetini belirleme prosedürü, kuruluşun kuruluş veya tasfiye zamanına bağlı değildir. Bu nedenle genel kural uygulanır: taşınmazın başlangıçtaki, her aydaki ve yıl sonundaki kalıntı değeri miktarı 12 ay artı bir fazlaya bölünür. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. paragrafı ile belirlenir.

Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Aralık 2004 tarih ve 03-06-01-02 / 26 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Yıl ortasında yeniden yapılanma olduğunda da aynı prosedür uygulanır. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Şubat 2012 tarih ve 07-02-06 / 28 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Emlak vergisini hesaplamak için sabit kıymetlerin ortalama yıllık maliyetini belirleme örneği.

Organizasyon tamamlanmamış bir takvim yılı için çalışıyor

Alfa LLC 10 Temmuz'da kuruldu. Muhasebe verilerine göre, mülk üzerinde vergilendirme nesnesi olarak tanınan sabit varlıkların kalıntı değeri şuna eşittir:

1 Ağustos itibariyle - 6.000.000 ruble;
1 Eylül itibariyle - 5950.000 ruble;
1 Ekim - 5.800.000 ruble;
1 Kasım itibariyle - 5.750.000 ruble;
1 Aralık - 5.700.000 ruble;
31 Aralık itibariyle (31 Aralık'ta muhasebeye kaydedilen işlemler dahil) - 5.650.000 ruble.

Dokuz aylık ortalama mülk değeri:
(6.000.000 ruble + 5.950.000 ruble + 5.800.000 ruble) : (9 + 1) = 1.775.000 ruble

Yıl için mülkün ortalama yıllık değeri:
(6.000.000 ruble + 5.950.000 ruble + 5.800.000 ruble + 5.700.000 ruble + 5.700.000 ruble + 5.650.000 ruble) : 12 + 1) = 2.680.769 ruble.

Mülkün kadastro değeri

Bazı türler için Emlak verginin yıl başından itibaren kadastro değerine göre hesaplanması gerekir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir.

Vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesnelerinin (konut binaları hariç) listeleri, bölgesel makamlar tarafından onaylanır (belirtilir) ve hükümetlerin (idare başkanları, valiler, yetkili daireler) resmi web sitelerinde yayınlanır. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının. Aynı sitelerde, belirli bir nesne üzerindeki vergiyi hesaplamak için gayrimenkulün kadastro değerini bulabilirsiniz. Örneğin, Moskova bölgesinde, gayrimenkulün kadastro değerlendirmesinin sonuçları, Moskova Bölgesi Mülkiyet Bakanlığı'nın 28 Kasım 2013 tarih ve 1499 sayılı emriyle onaylandı ve bu bölümün web sitesinde yayınlandı.

Ek olarak, bir mülkün kadastro değerini Rosreestr web sitesinde (www.rosreestr.ru) "Çevrimiçi emlak nesneleri hakkında referans bilgileri" bölümünde bulabilirsiniz. Bu elektronik hizmet, üç parametreye göre arama yapmanızı sağlar: nesnenin kadastro numarası, koşullu numara veya adres. Ayrıca, bir nesnenin kadastro değeri hakkında bilgi sağlama talebiyle Rosreestr bölge ofisine İnternet üzerinden posta yoluyla da başvurabilirsiniz. Bu tür sertifikalar, herhangi bir kişinin talebi üzerine ücretsiz olarak verilir. Bu, 24 Temmuz 2007 tarih ve 221-FZ sayılı Kanun'un 14. maddesinin 13. paragrafı hükümlerinden ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Mart 2014 tarih ve 03-05-05-01 / 8876 sayılı mektubundan kaynaklanmaktadır. .

Konutlar ve konutlar listelere dahil edilmemiştir. Bu nesneler üzerindeki vergiyi (kadastro değerine göre), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 2015 tarih ve 03-05-06-04/77139 tarih ve 16 Eylül 2015 tarih ve 03-05-05-01/53061 sayılı yazılarında da yer almaktadır.

Dikkat: Bölge listelerine yanlışlıkla veya yasa dışı olarak dahil edilen "kadastro" gayrimenkul nesneleri bunların dışında bırakılmalıdır.

Listede yer alan mülk, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Bunu yapmak için mahkemeye gitmeniz gerekiyor. Mahkeme, örgüt lehine karar verirse, ihtilaflı nesne yıl başından itibaren listeden çıkarılır. Bu durumda, bu tür gayrimenkullerin emlak vergisi yıllık ortalama değer üzerinden hesaplanmalıdır. Bu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 22 Aralık 2015 tarihli BS-4-11/22488 sayılı mektubundan kaynaklanmaktadır.

İdari, iş ve alışveriş merkezlerinde bulunan münferit binalar için kadastro değeri belirlenemez. Ancak, bu tür binaların bulunduğu binaların kadastro değeri belirlenirse ve binaların kendileri emlak vergisine tabi ise, o zaman aşağıdaki formülü kullanarak her birinin kadastro değerini hesaplayın:

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 6. paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Genel bir kural olarak, herhangi bir nedenle yılın başında bölge listelerinde yer almayan gayrimenkul nesneleri, yalnızca bir sonraki yıldan itibaren (eğer listeye dahil edilirlerse) kadastro değerine göre emlak vergisine tabi olabilir. gelecek yılın başı). Yeni oluşan gayrimenkul nesneleri için bu kuralın bir istisnası yapılır.

Bölge listesinde yer alan ve değeri 1 Ocak itibariyle sabitlenen mülk sahibi, yıl boyunca birkaç parçaya bölünebilir. Böyle bir bölümün sonucu olarak ortaya çıkan bölümlerin her biri, bağımsız bir kadastro kaydı nesnesi olarak kabul edilir. Yeni oluşturulan nesnelerin bölgesel "kadastro" gayrimenkul listesine yalnızca gelecek yıldan itibaren dahil edilecek olmasına rağmen, bunlar üzerindeki emlak vergisi cari yılda ödenmelidir. Vergi matrahı, kadastro kayıt tarihinde belirlenen her yeni nesnenin kadastro değeridir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 10. paragrafında sağlanmıştır.

Durum:emlak vergisi nasıl hesaplanır alışveriş Merkezi yıl ortasında 1000 metrekareden az alana sahip birkaç perakende tesisine bölündü. her biri m Tesis Moskova bölgesinde yer almaktadır.

Alışveriş merkezi bölünmeden önce kadastro değeri dikkate alınarak emlak vergisi hesaplanıyor. Ayrıldıktan sonra, ortalama yıllık değerine göre her yeni perakende tesisi için vergiyi hesaplayın.

Banliyölerde, toplam alanı 1000 metrekare olan alışveriş merkezleri (kompleksler). m ve daha fazlası, vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkulü ifade eder. Bu, 21 Kasım 2003 tarihli ve 150/2003-OZ sayılı Moskova Bölgesi Yasasının 1.1. Maddesinde sağlanmıştır. Nesnenin alanı bu değerden azsa, üzerindeki vergi ortalama yıllık maliyete göre hesaplanmalıdır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesi).

İncelenen durumda, vergi matrahı başlangıçta kadastro değeri olan nesne, yıl içinde birkaç nesneye "dönüştü". Bu nesnelerin her biri için vergi matrahı, ortalama yıllık maliyetti. Bu nedenle, toplam emlak vergisi tutarı iki aşamada hesaplanmalıdır: nesnenin bölünmesinden önce ve sonra.

Bölünen nesneyi bilançodan çıkardıktan sonra, üzerindeki emlak vergisini hesaplamanın iki yolu vardır:
– avans ödemelerini tahakkuk ettirmeye ve bunları raporlama dönemlerinin sonuçlarına dayalı olarak hesaplamalara yansıtmaya devam etmek;
- Kesin vergi tutarını derhal hesaplayarak beyannameye yansıtın ve bu beyannameyi yıl sonunu beklemeden zamanından önce verin. Bu, nesnenin, emlak vergisi beyannamelerinin sunulduğu alt vergi müfettişliği topraklarındaki tek nesne olması durumunda mümkündür.

Herhangi bir yöntemle, nesnenin tam mülkiyet ayı sayısına göre düzeltme faktörünü dikkate alarak kadastro değeri üzerinden vergiyi hesaplamak gerekir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. paragrafında oluşturulmuştur.

Yeni oluşan nesnelerin kalıntı değerlerini, bu nesnelerin dikkate alındığı ayı takip eden ayın 1. gününden itibaren ortalama yıllık değerlerinin hesaplanmasına dahil edin.

Bir nesneyi bölüştürürken emlak vergisi hesaplama örneği, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen

Kuruluşun (Moskova'da kayıtlı) bilançosunda 2500 metrekarelik bir alışveriş kompleksi bulunmaktadır. Moskova bölgesinde m. 1 Ocak 2016 tarihi itibariyle nesne, vergi matrahı kadastro değerine göre belirlenen gayrimenkul nesneleri listesine dahil edilmiştir. Nesnenin kadastro değeri 100.000.000 ruble. Bu, Moskova bölgesindeki tek vergilendirme nesnesidir.

Emlak vergisi avans ödemeleri aşağıdaki tutarlarda tahakkuk ettirilir:

- 1. çeyrek için - 500.000 ruble. (100.000.000 ruble × 1/4 × %2);
- II. çeyrek için - 500.000 ruble. (100.000.000 ruble × 1/4 × %2).

17 Temmuz 2016'da örgüt bu alışveriş kompleksini 17 alışveriş tesisine böldü. 20 Temmuz 2016'da yeni oluşturulan nesneler kaydedildi. Her nesnenin alanı 1000 metrekareden azdı. M.

Moskova Bölgesi'nde, 1000 metrekareden fazla alana sahip perakende satış tesisleri için kadastro değeri üzerinden bir emlak vergisi belirlenir. m (21 Kasım 2003 tarihli ve 150/2003-OZ sayılı Moskova Bölgesi Kanununun 1.1. Maddesi).

Alışveriş kompleksinin bölünmesinden sonra, yeni oluşturulan her nesnenin alanı 1000 metrekareden azdı. m, bu tür nesneler ortalama yıllık maliyet üzerinden emlak vergisine tabi olmalıdır.

Ortalama yıllık maliyetten avans ödemesi

Yeni oluşturulan nesneler için 2016'nın dokuz ayı için avans ödemelerini hesaplamak için muhasebeci, Ocak'tan Eylül'e kadar olan dönem için ortalama maliyetlerini belirledi.

Yeni oluşan nesnelerin artık değeri:

1 - 0 ruble arasında;
1 - 0 ruble Şubat;
1 Mart - 0 ruble;
1 - 0 ruble;
1 Mayıs - 0 ruble;
1 Haziran'da - 0 ruble;
1 Temmuz'da - 0 ruble;
1 Ağustos itibariyle - 55.000.000 ruble;
1 Eylül itibariyle - 54.800.000 ruble;
1 Ekim - 54.450.000 ruble;
1 Kasım itibariyle - 53.720.000 ruble;
1 Aralık itibariyle - 53.310.000 ruble;
31 Aralık itibariyle (31 Aralık'ta muhasebeye kaydedilen işlemler dahil) - 52.850.000 ruble.

Dokuz aylık ortalama mülk değeri:

(0 ovmak + 0 ovmak + 0 ovmak + 0 ovmak + 0 ovmak + 0 ovmak + 55.000.000 ovmak + 54.800.000 ovmak + 54.450.000 ovmak) : (9 + 1) = 16.425.000 ruble .

Dokuz aylık avans ödemesi şu tutardaydı:

16.425.000 ruble : 4 × %2,2 = 90.338 ruble.

Kadastro değeri üzerinden vergi (ön vergi ödemeleri)

seçenek 1

Bölünen nesne için kuruluş, planlanandan önce (Ağustos'ta) bir emlak vergisi beyannamesi verdi. Vergi dönemi boyunca, kuruluş nesneye yedi ay boyunca (Ocak'tan Temmuz'a kadar) sahip oldu. Bu nedenle muhasebeci, emlak vergisini 7/12 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

100.000.000 RUB × %2 × 7/12 = 1.166.667 ruble.

Daha önce tahakkuk eden avans ödemeleri dikkate alındığında, ödenecek vergi tutarı şu şekildedir:

1.166.667 ruble - 500.000 ruble. - 500.000 ruble. = 166.667 ruble.

seçenek 2

Üçüncü çeyrekte, bölünen nesne aslında bir aylığına (Temmuz) kuruluşa aitti. Bu nedenle, muhasebeci üçüncü çeyrek için avans ödemesini 1/3 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

100.000.000 RUB × 1/4 × 1/3 × %2 = 166.667 ruble.

Yıl boyunca, bölünen nesne de yedi ay süreyle kuruluşa aitti. Bu nedenle muhasebeci, 7/12 katsayısını dikkate alarak yıllık vergi tutarını hesapladı:

100.000.000 RUB × 7/12 × %2 = 1.166.667 ruble.

500.000 ruble + 500 000 ovmak. + 166.667 ruble - 1.166.667 ruble. = 0 ovmak

Ortalama yıllık maliyete dayalı yıllık vergi

Mülkün ortalama yıllık değeri şuydu:

(0 rub. + 0 rub. : (12 + 1) = 24.933.077 RUB

Yıl için emlak vergisi şuydu:

24.933.077 ruble × %2,2 = 548.528 ruble.

Yıl sonunda daha önce tahakkuk eden avans ödemeleri dikkate alındığında, kuruluşun ödenecek vergi tutarı vardır:

548.528 ruble - 90 338 ruble. = 458.190 ruble.

Yıl sonunda toplam emlak vergisi borcu (bölünen nesne için avans ödemelerinin tahakkukuna tabidir) 458.190 ruble'dir.

Durum: emlak vergisini kadastro değerinden hesaplarken, bir mülkün birkaç nesneye bölünmesini nasıl hesaba katacağını. Ay ortasında alınan unvan belgeleri

Orijinal nesnenin ve bölünme sonucunda elde edilen nesnelerin tüm tam mülkiyet ayları için vergiyi hesaplayın ve ödeyin.

kaynak nesne

Orijinal (bölünmemiş) gayrimenkul nesnesine ilişkin vergi, bu nesnenin tüm tam mülkiyeti için ödenmelidir (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesi).

Bu durumda, nesnenin bölünmesinin resmileştirildiği ay:

15'inden sonra kayıt yapılırsa tamamlanmış sayılır;
ayın 15'inden (dahil) önce kayıt yapılırsa dikkate almayın.

Kadastro değeri üzerindeki vergiyi, nesnenin sahip olduğu tam ay sayısına bağlı olarak düzeltme faktörünü dikkate alarak hesaplamak gerekir.

Oluşturulan nesneler

Nesnelerin bölünmesi sonucunda yeni oluşturulanlar da kadastro değerinde emlak vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 10. maddesi). Ayrıca, tüm tam mülkiyet ayları için vergi ödemeleri gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi, 382. maddesi).

Bu durumda, nesnenin bölünmesinin resmileştirildiği ay:

yeni nesnelerin kaydı ayın 15'inden önce yapılırsa (dahil);
ayın 15'inden sonra kayıt yapılırsa dikkate almayınız.

Kadastro değeri üzerindeki verginin, yeni oluşturulan nesnelerin tam mülkiyet ayı sayısına dayalı düzeltme faktörünü dikkate alarak hesaplanması gerekir.

Bir istisna, bölünmeden sonra yeni oluşturulan nesnelerin kadastro değerinden vergilendirilen mülk kriterlerine girmediği durumdur. Daha sonra üzerlerindeki vergi ortalama (ortalama yıllık) maliyet üzerinden ödenmelidir. Daha fazla bilgi için bkz. Yıl ortasında birkaç alışveriş tesisine bölünmüş bir alışveriş merkezi için emlak vergisi nasıl hesaplanır.

Bir mülkü birkaç nesneye bölerken emlak vergisinin hesaplanmasına bir örnek.

Orijinal ve yeni oluşturulan nesneler için vergi matrahı, mülkün kadastro değeridir.

Alfa LLC, emlak vergisi kadastro değerinden hesaplanan bir binaya sahiptir. 1 Ocak 2016 itibariyle nesnenin kadastro değeri 86.000.000 ruble. Nisan 2016'da tesis, kuruluşun 29 Nisan 2016'da aldığı mülkiyet belgesi olan 11 ofise bölündü.

Yeni oluşturulan nesnelerin toplam kadastro değeri 158.000.000 ruble.

Emlak vergisi oranı yüzde 1,2'dir.

1. çeyrek için emlak vergisi avans ödemesi şuna eşittir:

86.000.000 ruble × 1/4 × %1,2 = 258.000 ruble.

Bölünmüş bir nesne için vergi (ön ödemeler)

seçenek 1

Bölünen nesne için kuruluş, planlanandan önce (Mayıs ayında) bir emlak vergisi beyannamesi verdi. Vergi döneminde, kuruluş nesneye dört ay boyunca (Ocak'tan Nisan'a kadar) sahip oldu. Bu nedenle muhasebeci, emlak vergisini 4/12 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

86.000.000 ruble × %1,2 × 4/12 = 344.000 ruble.

Önceden tahakkuk eden avans ödemesi dikkate alındığında, ödenecek vergi tutarı şu şekildedir:

344.000 ruble - 258.000 ruble. = 86.000 ruble.

seçenek 2

Kuruluş, bölünen nesne için 1 Ocak tarihinden itibaren kadastral değerine göre ve nesnenin mülkiyet katsayısını dikkate alarak avans tahakkuk ettirmeye devam eder.

II. Çeyrek boyunca, bölünen nesne aslında bir ay boyunca (Nisan) kuruluşun mülkiyetindeydi. Bu nedenle muhasebeci, 1/3 katsayısını dikkate alarak II. Çeyrek için avans ödemesini hesapladı:

86.000.000 ruble × 1/4 × 1/3 × %1,2 = 86.000 ruble.

Muhasebeci, 0/3 katsayısını dikkate alarak üçüncü çeyrek için avans ödemesini hesapladı:

86.000.000 ruble × 1/4 × 0/3 × %1,2 = 0 ovmak.

Muhasebeci, 4/12 katsayısını dikkate alarak yıllık vergi tutarını hesapladı:

86.000.000 ruble × 4/12 × %1,2 = 344.000 ruble.

Yıl sonunda, daha önce tahakkuk eden avans ödemeleri dikkate alındığında kuruluşun ne fazla ödemesi ne de vergi borcu vardır:

344.000 ruble - 258.000 ruble. - 86.000 ruble. = 0 ovmak

Yeni oluşturulan nesnelerde vergi (peşin ödemeler)

İkinci çeyrekte, yeni oluşturulan tesisler iki aylığına (Mayıs'tan Haziran'a kadar) kuruluşa aitti. Bu nedenle muhasebeci, 2/3 katsayısını dikkate alarak bu nesneler için II. Çeyrek için avans ödemesini hesapladı:

158.000.000 ruble × 1/4 × %1,2 × 2/3 = 316.000 ruble.

Üçüncü çeyrekte, yeni oluşturulan tesisler üç aylığına (Temmuz'dan Eylül'e kadar) kuruluşa aitti. Bu nedenle, muhasebeci bu nesneler için III çeyreği için avans ödemesini 3/3 katsayısını dikkate alarak hesapladı:

158.000.000 ruble × 1/4 × %1,2 × 3/3 = 474.000 ruble.

Yıl boyunca, yeni oluşturulan tesisler sekiz ay boyunca (Mayıs'tan Aralık'a kadar) kuruluşa aitti. Bu nedenle muhasebeci, 8/12 katsayısını dikkate alarak bu nesneler için yıllık emlak vergisi tutarını hesapladı:

158.000.000 ruble × %1,2 × 8/12 = 1.264.000 ruble.

Daha önce tahakkuk etmiş ödemeler dikkate alındığında, ödenecek vergi miktarı:

1.264.000 ruble - 316.000 ruble. - 474.000 ruble. = 474.000 ruble.

Yıl sonunda toplam emlak vergisi borcu (bölünen nesne için avans ödemelerinin tahakkukuna tabidir) 474.000 ruble'dir.

Durum:31 Aralık 2015 tarihinde tapu kaydı yapılan gayrimenkulde emlak vergisi nasıl hesaplanır? 2016'dan beri, bu nesne için vergi matrahı kadastro değeridir. 2016 yılında alınan sahiplik belgesi

Mülkün ortalama yıllık değerine göre 2015 emlak vergisini hesaplayın. 2016 yılında, kadastro değerine göre ve kuruluşun nesnenin sahibi olduğu süreyi dikkate alarak emlak vergisi ve avans ödemeleri tahakkuk ettirin.

1 Ocak 2015 itibariyle emlak, vergi matrahı kadastro değeri olan bölgesel emlak listesinde değilse, 2015 vergisi nesnenin ortalama yıllık değerine göre hesaplanmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 12. paragrafının 2. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Ve 2015 yılında nesnenin bilançoda yalnızca bir gün - 31 Aralık - listelendiği göz önüne alındığında, ortalama yıllık maliyet nasıl doğru bir şekilde belirlenir? Hesaplamaya 2015 yılında her ayın 1. günü itibariyle sıfır gösterge ve 31 Aralık itibariyle nesnenin kalıntı değerini dahil edin. Yani 31 Aralık tarihli işlemler ortalama yıllık maliyeti oluşturduğundan, 2015 yılında bir gün vergi ödenmesi gerekecektir. Kuruluşun mülkün mülkiyet belgesine sahip olmaması önemli değil. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. fıkrasının 2. fıkrasının hükümlerinden kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Temmuz 2010 tarih ve 03-05-05-01 / 26, 22 Mart 2011 tarih ve 07-02-10 / 20, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Kasım 2011 tarih ve 148 sayılı bilgi yazısı.

2016 yılında, edinilen nesne üzerindeki emlak vergisinin kadastro değerine göre hesaplanması gerekmektedir. Kuruluşun ne zaman sahibi olduğu önemlidir. Bizim durumumuzda, kadastro değeri üzerinden emlak vergisini ödeyen kişidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 12. maddesi, 378.2 maddesi). Mülkiyet devrini kaydetmeden önce, nesnenin eski sahibi kadastro değeri üzerinden vergi ödemek zorundadır. Ve yeni mal sahibi, 2016 yılında vergiyi hesaplarken, sözde mülkiyet oranını dikkate almalıdır (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesi).

31 Aralık 2015 tarihinde bilançoya kabul edilen bir mülk üzerindeki emlak vergisinin nasıl hesaplanacağına dair bir örnek. 2016'dan beri, bu nesne için vergi matrahı kadastro değeridir. 2016 yılında alınan mülkiyet belgesi

Aralık 2015'te Alpha organizasyonu, Moskova'daki ofisleri barındırmak için bir bina satın aldı. Nesne, 31 Aralık'ta Alpha bilançosunda kabul edildi. Muhasebeye göre, binanın bu tarihte kalan değeri 17.000.000 ruble. Vergi oranı yüzde 2,2'dir.

1 Ocak 2016'dan bu yana, bu nesne için 40.000.000 ruble kadastro değeri belirlenmiştir. Vergi oranı yüzde 1,3.

Alpha, 10 Mart 2016'da binanın mülkiyet belgesini aldı.

Alfa'nın muhasebecisi emlak vergisini şu şekilde hesapladı.

2015

Ortalama mülk değeri:

17.000.000 RUB : (12 + 1) = 1.307.692 ruble.

2015 için vergi tutarı:

1.307.692 ruble × %2,2 = 28.769 ruble.

2016

Tesisin 10 aylık (Mart-Aralık) sahibi Alfa'dır. Emlak vergisini (peşin ödemeleri) hesaplamak için düzeltme katsayısının değeri şuna eşittir:

1/3 - I çeyreği için;
3/3 - II. çeyrek için;
3/3 - III. çeyrek için;
10/12 - yıl için.

Peşin ödeme tutarı şuna eşittir:

40.000.000 ruble × %1,3 × 1/3: 4 = 43.333 ruble. - ilk çeyrek için;
40.000.000 ruble × %1,3 × 3/3: 4 = 130.000 ruble. - II. çeyrek için;
40.000.000 ruble × %1,3 × 3/3: 4 = 130.000 ruble. - üçüncü çeyrek için.

2016 yılı sonunda ödenecek emlak vergisi tutarı:

40.000.000 ruble × %1,3 × 10/12 - (43.333 ruble + 130.000 ruble + 130.000 ruble) \u003d 130.000 ruble.

emlak vergisi oranları

Maksimum emlak vergisi oranları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda tanımlanmıştır. Aşağıdaki maksimum oranlar 2016 için belirlenmiştir:
1) yüzde 2,2 - aşağıda belirtilmeyen tüm mülkler için;
2) Yüzde 1,3 - verginin Moskova'daki kadastro değerine göre hesaplandığı gayrimenkul için. Ayrıca bazı gayrimenkul nesneleri için bu oran 0,1 katsayı ile uygulanmaktadır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. maddesinin 1.1 fıkrasının 1. fıkrası hükümlerinden ve 5 Kasım 2003 tarihli 64 sayılı Moskova Kanunu'nun 2. ve 3. maddelerinden;
3) yüzde 2 - Moskova hariç, Rusya Federasyonu'nun tüm konuları için verginin kadastro değerine göre hesaplandığı gayrimenkul için;
4) yüzde 1,3 - kamu demiryolları, ana boru hatları, enerji nakil hatları ve listelenen nesnelerin ayrılmaz bir parçası olan yapılar için;
5) yüzde 0 - ana gaz boru hatlarının ve bunların ayrılmaz teknolojik parçası olan yapıların, gaz üretiminin, helyum üretiminin ve depolama tesislerinin gayrimenkul nesneleri için, aynı anda aşağıdaki koşulların karşılandığı:
a) Tesisler ilk kez 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren vergi dönemlerinde faaliyete geçmiştir;
b) nesnelerin tamamen veya kısmen Saha Cumhuriyeti (Yakutya), Irkutsk veya Amur Bölgesi sınırları içinde yer alması;
c) nesneler, Birleşik Gaz Tedarik Sistemi nesnelerinin sahibi olan kuruluşlara veya Birleşik Gaz Tedarik Sistemi nesnelerinin sahiplerinin katıldığı kuruluşlara aittir.

Bölgesel makamlar, belirtilen kısıtlamaları dikkate alarak, Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusunda emlak vergisinin hesaplanması ve ödenmesi gereken vergi oranlarını belirler. Ayrıca, bölgelerde, farklı kuruluş ve mülk kategorileri için birkaç farklı oran belirleyebilirler. Her durumda, bölgesel oranlar federal düzeyde belirlenen sınırları aşamaz. Ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yetkilileri bunları belirlemediyse hangi oranlar uygulanacak? Bu durumda, vergiyi maksimum oranlarda hesaplayın.

Farklı bölgelerde ayrı bilançoları olan ayrı bölümleri veya coğrafi olarak uzak gayrimenkulleri olan kuruluşlar, emlak vergisi hesaplanırken ilgili bölgelerde belirlenen oranları uygulamalıdır.

Bütün bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 372. Maddesinin 1. ve 2. paragrafları, 380, 384 ve 385. Maddelerinden kaynaklanmaktadır.

Mülkün ortalama veya ortalama yıllık değerine göre vergi hesaplanması

Raporlama dönemi için emlak vergisi avans ödemelerinin miktarı aşağıdaki formüle göre belirlenir:

Yıl sonunda ödenmesi gereken emlak vergisi tutarını aşağıdaki formüle göre hesaplayın:

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesi ile belirlenir.

Mülkün ortalama yıllık değerine göre emlak vergisinin hesaplanmasına bir örnek

Alfa LLC Moskova'da yer almaktadır. Kurumun diğer bölgelerde gayrimenkulü bulunmamaktadır.

Raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre, mülk üzerinde vergilendirme nesnesi olarak tanınan sabit kıymetlerin ortalama maliyeti şuna eşittir:

1. çeyrek için - 205.000 ruble;
yarım yıl için - 190.000 ruble;
dokuz ay boyunca - 113.500 ruble.

Mülkün ortalama yıllık değeri 160.000 ruble.

Emlak vergisi oranı yüzde 2,2'dir.

- ilk çeyrek için:
205.000 ruble × %2,2: 4 = 1128 ruble;

- yarım yıl boyunca:
190.000 ruble × %2,2: 4 = 1045 ruble;

- dokuz ay boyunca:
113.500 ruble × %2,2: 4 = 624 ruble.

Yıl sonunda ödenmesi gereken emlak vergisi tutarı şu kadardır:
160.000 ruble × %2,2 - 1128 ruble. - 1045 ruble. - 624 ruble. = 723 ruble.

Durum: kuruluşun merkezi kayıt yerini değiştirip başka bir bölgeye taşınırsa emlak vergisi nasıl hesaplanır

Emlak vergisini genel kurallara göre hesaplayın.

Sonuçta, bu dava için özel bir sipariş yok. Bu nedenle, yeni kayıt yerinde, kuruluşun genel merkezinin sabit kıymetlerinin ortalama maliyetinin 1 / 4'üne ve bu bölgede yürürlükte olan vergi oranına göre avans ödemeleri aktarın. Yıl sonunda, listelenen avans ödemelerinin tutarlarını ve hesaplanan vergiyi karşılaştırın. Farkı, kuruluş merkezinin kayıtlı olduğu bölge kanununca belirlenen süre içinde bütçeye yatırın. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 1. paragrafı, 380. maddesi, 382. maddesinin 1-4. paragrafı ve 383. maddesinin 1. paragrafı ile oluşturulmuştur.

En iyi muhasebeci tavsiyelerde bulunur: taşınmadan önce ve sonra kuruluşun kayıt olduğu bölgelerdeki emlak vergisi oranlarının farklı olması durumunda bu, vergi yükünü azaltmak için kullanılabilir. Bunun için emlak vergisi ödenen taşınırların vergi oranı daha düşük olan bölgede bulunan birimin bilançosuna intikal ettirilmesi gerekir.

İki seçenek var.

1. Kuruluşun ayrı bir alt bölümünün bulunduğu bölgede oran daha düşüktür. Bu durumda, birimi ayrı bir bilançoda seçen kuruluş, taşınır malları bu bölgede belirlenen oranda vergilendirecektir. Birim ayrı bir bilançoya tahsis edilmemişse, kuruluş merkezinin bulunduğu bölgede yürürlükte olan oranda emlak vergisi alınması gerekecektir.

2. Kurum merkezinin bulunduğu bölgede oran daha düşüktür. Bu durumda, ayrı bölümleri ayrı bir bilançoya ayırmaya değmez. Kuruluş, tüm taşınır mallar üzerinde kuruluş merkezinin bulunduğu bölgede geçerli olan oranda vergi ödeyecektir.

Bu tür sonuçlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 1. paragrafı ve 384. Maddesi hükümlerinden çıkarılabilir.

Gayrimenkul vergilendirme prosedürü, kimin bilançosunun dikkate alındığına bağlı değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 385, 384. Maddeleri). Daha fazla bilgi için Kuruluşun bulunduğu yerden coğrafi olarak uzak olan gayrimenkuller için nasıl vergi ödenir başlıklı makaleye bakın.

Durum:emlak vergisi hesaplamak için katılım şeklinde yeniden yapılanma sonrasında basitleştirilmiş bir vergi halefi olarak. Halef, yalnızca "kadastro" mülkü için vergi öder. Birleşmeden sonra sabit varlıkların kalan değeri 100 milyon rubleyi aştı.

Devir alan, basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin hakkını kaybettikten sonra, vergi konusu olarak kabul edilen tüm duran varlıkları emlak vergisi matrahının hesaplanmasına dahil edin. Kuruluşun basitleştirilmiş vergilendirme uyguladığı aylarda mülkün kalıntı değeri sıfıra eşit olacaktır.

Yeniden yapılanmadan sonra, sabit varlıkların kalan değeri 100.000.000 rubleyi aşarsa, devralan basitleştirilmiş vergi sistemini terk etmekle yükümlüdür (alt madde 16, madde 3, madde 346.12, Rusya Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. ve 4.1. maddesi). Federasyon). Sadece "kadastral" gayrimenkulden değil, aynı zamanda vergi konusu olarak kabul edilen diğer sabit varlıklardan da emlak vergisi mükellefi olur.

Basitleştirilmiş vergilendirme hakkını kaybetmiş kuruluşlar için emlak vergisini hesaplamak için özel kurallar yoktur. Vergi beyannamesi formları, avans ödemelerinin hesaplanması ve bunların doldurulma prosedürü, 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylanmıştır. Vergi matrahını, vergi miktarını ve avans ödemelerini genel sıraya göre belirleyin:

- "kadastro" gayrimenkul nesneleri için - raporlama yılının 1 Ocak tarihi itibariyle belirlenen kadastro değerine dayalı olarak;
- diğer vergilendirme nesneleri için - ortalama (ortalama yıllık) kalıntı değere göre. Aynı zamanda, kuruluşun basitleştirilmiş vergilendirme uyguladığı aylarda mülkün kalıntı değeri sıfıra eşit olarak kabul edilir.

Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 4. fıkrası, 55. maddesi, 379. maddesinin 1. fıkrası, 346.13. maddesinin 4.1 maddesinin normlarının toplamından kaynaklanmaktadır ve Rusya Federal Vergi Dairesi mektuplarıyla onaylanmıştır. 2 Mart 2012 tarihli BS-4-11/3419 sayılı ve 17 Şubat 2005 tarihli GI-6-21/136 sayılı.

Alfa LLC (Moskova) basitleştirilmiş bir sistem kullanır. Kuruluşun gayrimenkulü, vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri listesinde adı geçen bir idari ve ticari bina içermektedir. Binanın 1 Ocak itibariyle kadastro değeri 81.732.922,80 ruble. Vergi matrahı taşınmazın kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkuller için emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür.

Yeniden yapılanma Mayıs ayında gerçekleşti. OOO Torgovaya Firm Germes, Alfa'ya katıldı. Yeniden yapılanma 27 Mayıs'ta - Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde Hermes'in faaliyetlerinin sona ermesiyle ilgili kaydın yapıldığı gün tamamlandı.

Buna göre devir senedi Hermes'ten sadece gayrimenkul nesneleri Alfa'nın bakiyesine aktarılır. Kurucuların kararı ile mülk, artık değeri olan 150.000.000 ruble ile devredilir.

Muhasebe verilerine göre, Alfa için vergi matrahı ortalama yıllık maliyet olan sabit varlıkların artık değeri:

1 Ocak - 6.000.000 ruble;
1 Şubat - 5.950.000 ruble;
1 Mart - 5.800.000 ruble;
1 Nisan itibariyle - 5.750.000 ruble;
1 Mayıs - 5.700.000 ruble;
1 Haziran - 155.650.000 ruble. (5.650.000 ruble + 150.000.000 ruble). Bağlı olunan kuruluşun mülkiyeti dikkate alınır;
1 Temmuz - 154.700.000 ruble. (5.500.000 ruble + 149.200.000 ruble). Bağlı kuruluşun mülkü, 800.000 ruble amortisman dikkate alınarak dikkate alınmıştır.

çeyreklik

İlk çeyrek için muhasebeci, avans ödemesini yalnızca vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri listesinde yer alan idari ve ticari binanın maliyetinden hesapladı. Mülkün geri kalanı, kuruluş tarafından basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak bu vergiye tabi değildir.

1. çeyrek için avans ödemesi tutarı:
265.632 ruble (81.732.922,80 ruble × 1/4 × %1,3).

II çeyrek

2. çeyrekte, yeniden yapılanma nedeniyle Alfa'nın basitleştirilmiş vergilendirme uygulama koşullarından biri ihlal edildi. Yani: sabit varlıkların kalıntı değeri 100.000.000 rubleyi aştı. Sonuç olarak, 1 Nisan'dan itibaren Alfa, özel rejimi kullanma hakkını kaybetti ve tüm duran varlıklar üzerinde emlak vergisi mükellefi oldu.

Alfa'nın muhasebecisi, temeli hem kadastro değeri hem de ortalama yıllık değer olan tüm vergilendirme nesnelerinden II. çeyrek için peşin emlak vergisi ödemeleri tahakkuk etti. Avans ödemesini ortalama yıllık değere göre hesaplarken, kuruluşun basitleştirilmiş vergilendirme uyguladığı aylardaki (Ocak-Mart) mülkün kalıntı değeri, muhasebeci sıfıra eşit aldı.

II. Çeyrek (yılın ilk yarısı) için avans ödemesi şu tutardaydı:

265.632 ruble (81.732.922,80 ruble × 1/4 × %1,3) - idari ve ticari binanın kadastro değerinden;
252.849 ruble ((0 ovmak + 0 ovmak + 0 ovmak + 5.750.000 ovmak + 5.700.000 ovmak + 155.650.000 ovmak + 154.700.000 ovmak) : (6 + 1) × %2,2: 4) - diğerlerinin ortalama yıllık maliyetinden vergilendirme nesneleri.

Gayrimenkulün kadastro değerine göre vergi hesaplaması

Kadastro değerine dayalı olarak raporlama dönemi için emlak vergisi avans ödemelerinin miktarı aşağıdaki formüle göre belirlenir:

Kadastro değerine bağlı olarak, aşağıdaki formülü kullanarak yıl sonunda emlak vergisi miktarını belirleyin:

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 7. paragrafı ve 378.2. Maddesinin 12. paragrafının 1. alt paragrafı hükümlerine göre yapılır.

Kuruluşun yıl boyunca gerçekte ne kadar mülk sahibi olduğunu dikkate alarak vergiyi (ön ödemeler) hesaplayın. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. paragrafında belirtilmiştir.

Nesnenin mülkiyeti yıl içinde ortaya çıktıysa veya kaybedildiyse, düzeltici katsayıyı kullanarak sabit kıymetin fiili mülkiyetinin zamanını belirleyin:

Gayrimenkulün tam mülkiyet aylarının sayısını belirlerken, bir nesne hakkının 1. ila 15. gün (dahil) arasındaki dönemde ortaya çıktığı veya 15. günden sonra sona erdiği ayları dikkate alın. Taşınmaz hakkı 15'inden sonra doğmuş veya 1'inden 15'ine (dahil) kadar sona ermişse, bu ayları vergi hesaplamasına dahil etmeyin.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Yıl ortasında meydana gelen yeniden yapılanma için bir düzeltme faktörü uygulayın. Örneğin, yeniden yapılanma sonucunda 7 Ağustos'ta bilançoda kabul edilen mülkle ilgili olarak aşağıdaki katsayıları kullanın:
- III. çeyrek için avans ödemelerini hesaplarken - 2/3;
- yıl için vergiyi hesaplarken - 5/12.

Yeniden yapılanma üzerine vergi ödeme hakkında bilgi için bkz. Emlak vergisi bütçeye nasıl aktarılır.

Mülkün kadastro değerine göre emlak vergisinin hesaplanmasına bir örnek

Alfa LLC Moskova'da yer almaktadır. Kuruluşun gayrimenkulü, vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri listesinde yer alan bir idari ve ticari binayı içermektedir.

Vergi matrahı taşınmazın kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkuller için emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür.

Raporlama dönemleri sonuçlarına göre tahakkuk eden emlak vergisi avans ödeme tutarları aşağıdaki gibidir: Yıl ortasında edinilen mülkün mülkiyeti

Alpha organizasyonu Moskova'da bir bina satın aldı. Edinilen gayrimenkulün mülkiyeti 1 Nisan'da tescil edildi. Kuruluşun başka özelliği yoktur.

Binanın 1 Ocak itibariyle kadastro değeri 5.800.000 ruble. Vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkuller için emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür.

Alfa, emlak vergisinin ilk avansını ikinci çeyreğin sonuçlarına göre yapar. II. çeyrekte binanın Alfa'ya ait olduğu ay sayısı üç aydı (Nisan-Haziran). Yani düzeltme faktörü 3/3'tür.

Ödeme tutarı:

Buna göre, üçüncü çeyrek için emlak vergisi avansı şuna eşit olacaktır:
5.800.000 ruble × %1,3 × 3/3: 4 = 18.850 ruble.

Yıl sonunda ödenmesi için tahakkuk ettirilmesi gereken emlak vergisi tutarı:
5.800.000 ruble × %1,3 × 9/12 - 18.850 ruble. - 18 850 ruble. = 18.850 ruble.

Durum:kadastro değeri revize edildikten sonra emlak vergisi nasıl hesaplanır

Cevap, kadastro değerinin neden revize edildiğine bağlıdır.

Yıl boyunca, kadastro değeri gözden geçirilebilir. Genel olarak, değerdeki bir değişiklik emlak vergisinin hesaplanmasını etkilemez. Ne cari vergi dönemine ne de önceki dönemlere ait verginin yeniden hesaplanmasına gerek yoktur. Örneğin, yapı alanındaki bir artış (azalma) nedeniyle kadastro değeri değiştirilmişse bu kural geçerlidir.

İki istisna vardır. Değiştirilmişse yeni kadastro değeri dikkate alınmalıdır:

bir Rosreestr çalışanı tarafından yapılan teknik bir hatanın düzeltilmesi sonucunda;
29 Temmuz 1998 tarih ve 135-FZ sayılı Kanun'un 24.18.

Rosreestr'in teknik bir hata yaptığı veya kuruluşun kadastro değerinin revizyonu için başvuruda bulunduğu vergi dönemine ait yeni verilere dayanarak vergiyi hesaplayın (yeniden hesaplayın).

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 85. Maddesinin 4. paragrafı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 Maddesinin 15. paragrafı, 1 Haziran 2009 tarih ve 457 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 5.1 paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır. , 24 Temmuz 2007 tarihli 221-FZ sayılı Kanunun 28. Maddesi, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 18 Mart 2011 tarih ve 113 sayılı Emri ile onaylanan Prosedürün 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 paragrafları.

Kadastro değerindeki bir artış nedeniyle, kuruluş önceki vergi dönemleri için vergiyi yeniden hesaplarsa, genel şekilde güncellenmiş bir beyanname gönderin. Bu durumda kuruluş ceza ödemek zorunda değildir. Ne de olsa başlangıçta vergi doğru hesaplandı, zamanında ve eksiksiz ödendi. Cari dönemde gelir vergisini ayarlayın.

Kadastro değerini düşürürken, şunları yapma hakkınız vardır:

hatanın yapıldığı dönem için değiştirilmiş bir beyanname sunmak (ancak bunu yapmak zorunda değilsiniz);
bu hatanın keşfedildiği dönemin kârını artırarak hatayı düzeltin. Bu yöntem, hatanın yapıldığı dönem bilinip bilinmemesine bakılmaksızın kullanılabilir;
hatayı düzeltmek için herhangi bir önlem almayın (örneğin, fazla ödeme tutarı önemsizse).

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrası ve 81. maddesinin 1. fıkrasının 2. fıkrası hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Temmuz 2015 tarih ve 03-02-07/1/42067 tarih ve 23 Ocak 2012 tarih ve 03-03-06/1/24 sayı ve Ağustos tarihli yazılarında da yer almaktadır. 25, 2011 No. 03-03-10/82 ve Rusya Federal Vergi Servisi, 11 Mart 2011 No. KE-4-3/3807.

Kadastro değerinin revizyonu sonucunda emlak vergisinin hesaplanmasına bir örnek. Sebep: teknik hata

Alfa LLC Moskova'da yer almaktadır. Kuruluşun gayrimenkulü, vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri listesine dahil edilen bir idari ve ticari binayı içerir.

Vergi matrahı taşınmazın kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkuller için emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür.

Raporlama dönemleri sonuçlarına göre tahakkuk eden emlak vergisi avans ödeme tutarları aşağıdaki gibidir:

- ilk çeyrek için:

- ikinci çeyrek için:
781.732.922,80 ruble × %1,3: 4 = 2.540.632 ruble;

- III. çeyrek için:
781.732.922,80 ruble × %1,3: 4 = 2.540.632 ruble.

2015 yılı sonunda Alfa tahakkuk etti ve bütçeye ödendi:
781.732.922,80 ruble × %1,3 - 2.540.632 ruble. - 2.540.632 ruble. - 2.540.632 ruble. = 2.540.632 ruble.

Mart 2016'da bir Rosreestr çalışanı tarafından yapılan teknik bir hatanın (yazım hatası) düzeltilmesi sonucunda binanın 1 Ocak 2015 tarihi itibariyle kadastral değeri revize edilmiştir. Yeni maliyet 923.877.801 ruble.

Muaf sabit kıymetlerin ortalama veya ortalama yıllık maliyeti, 24 Kasım tarihli Rusya Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylanan, avans hesaplamasının 2. bölümünün 4. sütununda ve vergi beyannamesinin 2. bölümünün 4. sütununda ayrı olarak hesaplanmalıdır. , 2011 No. ММВ-7-11 / 895. Bu gösterge, faydaların uygulanmadığı mülkle aynı şekilde belirlenir.

Ortalama maliyeti belirlerken, açık deniz sahalarında hidrokarbon hammaddelerinin üretiminde kullanılan imtiyazlı mülk dikkate alınmaz (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesi).

Yardımı kullanan kuruluşlar tarafından tahsil edilmesi gereken avans ödemelerinin miktarı, aşağıdaki formüle göre belirlenir:

Raporlama dönemi için emlak vergisi avansı ödemesi (1 çeyrek, altı ay, dokuz ay)

Raporlama dönemi için mülkün ortalama değeri (vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen mülk hariç)

–

Muaf tutulan mülkün raporlama dönemi için ortalama değeri (vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen mülk hariç)

Vergi dönemi için mülkün ortalama yıllık değeri (vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen mülk hariç)

–

Vergi dönemi için muaf tutulan mülkün ortalama yıllık değeri (vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen mülk hariç)

vergi oranı

–

1. çeyrek, altı ay, dokuz ay için tahakkuk eden emlak vergisi avans ödemeleri (vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen emlak için tahakkuk eden ödemeler hariç)

Bu prosedür, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-1/895 sayılı emriyle onaylanan beyanname doldurma Prosedürünün 4.2 paragrafının 3. alt paragrafı ve paragraf 5.3 ile sağlanmıştır.

Avantajlar, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkul nesneleri için de geçerlidir.

Vergi matrahı kadastro değeri olan emlak vergisi avans ödemesinin üç aylık tutarı aşağıdaki formüle göre belirlenir:

Vergi matrahı kadastro değeri olan yıllık emlak vergisi miktarı aşağıdaki formüle göre belirlenir:

1. Çeyrek, 2. Çeyrek, 3. Çeyrek tahakkuk eden emlak vergisi peşin ödemeleri

Hak sahibi bir kuruluş tarafından emlak vergisinin hesaplanmasına bir örnek Vergi molası

Alfa LLC Moskova'da kayıtlıdır. Ana faaliyet konusu farmasötik ürünlerin üretimidir. Alfa, veterinerlik immünobiyolojik preparatlarının üretimi için bir lisansa sahiptir. Ayrıca kuruluş sahibi olduğu binayı da kiralamaktadır. Veteriner immünobiyolojik preparatlarının üretiminde kullanılan ekipman emlak vergisinden muaftır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 381. maddesi). Kiralanan bina, maddi duran varlığın bir parçasıdır, dolayısıyla kalıntı değeri üzerinden vergi ödenmesi gerekir.

Kuruluşun mülkiyeti, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen nesneler için geçerli değildir.

Moskova'da emlak vergisi oranı yüzde 2,2'dir.

1. çeyrek için Alfa'nın tüm sabit varlıklarının artık değeri:

1 Ocak - 1.720.000 ruble;
1 Şubat - 1.700.000 ruble;
1 Mart - 1.680.000 ruble;
1 Nisan için - 1.660.000 ruble.

Farmasötik ürünlerin imalatında kullanılan ekipmanın artık değeri şuna eşittir:

1 Ocak - 790.000 ruble;
1 Şubat - 780.000 ruble;
1 Mart - 770.000 ruble;
1 Nisan - 760.000 ruble.

İlk çeyrek için tüm Alfa mülklerinin ortalama maliyeti:
(1.720.000 ruble + 1.700.000 ruble + 1.680.000 ruble + 1.660.000 ruble) : (3 + 1) = 1.690.000 ruble

Kuruluşun ayrıcalıklı mülkünün ilk çeyrek için ortalama maliyeti:
(790.000 ruble + 780.000 ruble + 770.000 ruble + 760.000 ruble): (3 + 1) = 775.000 ruble.

İlk çeyrek sonuçlarına göre Alpha'nın bütçeye aktarması gerekenler:
(1.690.000 ruble - 775.000 ruble) × %2,2: 4 \u003d 5033 ruble.

Durum: Moskova'da bir otel (pansiyon) tesislerinde emlak vergisi nasıl hesaplanır. Otel, vergi matrahı kadastro değeri olan bir binada yer almaktadır.

Aşağıdakileri dikkate alarak otel (pansiyon) tesislerindeki vergiyi hesaplayın:
- otelin (pansiyon) kadastral değeri;
– bölgesel emlak vergisi oranı;
– Moskova mevzuatı tarafından sağlanan vergi teşvikleri.

Öncelikle, bir otel veya pansiyonun işgal ettiği binaların kadastro değerini belirlemeniz gerekir. Sonuçta, otel (pansiyon) binanın sadece bir kısmına sahipse, o zaman sadece bu kısımdan emlak vergisi ödemeniz gerekir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 6. paragrafında ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Şubat 2014 tarih ve 03-05-05-01 / 8066 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Otele (pansiyon) ait olan binaların kadastro değerinin bir kısmını belirleyin. O zaman bölgesel mevzuat tarafından belirlenen vergi avantajını dikkate almanız gerekir.

2016 yılında, Moskova'da, vergi matrahı, oda fonunun asgari alanının iki katı kadastro değeri kadar azaltılabilir (madde 2.2, 5 Kasım 2003 tarihli 64 sayılı Moskova Kanununun 4.1. maddesi). Doğru, buna yalnızca kuruluşun - 1 Ocak 2016 tarihinde otelin (hostel) sahibi olan kuruluşun, 11 Temmuz tarihli Rusya Kültür Bakanlığı'nın emriyle sağlanan kategorilerden birinin nesnesine atama sertifikası olması durumunda izin verilir. , 2014 Sayı 1215.

Bir odanın minimum alanı:
- otelde - 9 metrekare M;
- pansiyonda - 4 metrekare. yatak başına m.

Oda sayısının minimum alanını belirlemek için çarpmanız gerekir:
– bir otelde – oda sayısı için bir odanın minimum alanı;
- hostelde - yatak sayısına göre yatak başına düşen minimum alan.

Bu prosedür, Rusya Kültür Bakanlığı'nın 11 Temmuz 2014 tarih ve 1215 sayılı emriyle onaylanan Prosedürün Ek 1'ini takip eder.

Emlak vergisini hesaplamak için, faydaları dikkate alarak, önce oda fonunun minimum alanının kadastro değerini hesaplayın. Ardından muafiyet için vergi matrahını belirleyin. Ortaya çıkan vergi matrahını mevcut emlak vergisi oranıyla çarpın.

Moskova'da bulunan bir hostel için emlak vergisi hesaplama örneği

Organizasyonun Moskova'da bir pansiyonu var. Pansiyon, vergi matrahı kadastro değeri olan bir binada yer almaktadır. Binanın toplam alanı 2000 metrekaredir. m, kadastro değeri - 430 milyon ruble. Hostelin alanı 150 metrekaredir. m, yatak sayısı (ranzalar dahil) - 10 adet. Kuruluş, Rusya Kültür Bakanlığı'nın 11 Temmuz 2014 tarih ve 1215 sayılı emri uyarınca hostele kategori tahsis etme sertifikasına sahiptir.

2016 yılı emlak vergisini hesaplamak için muhasebeci, pansiyon binasının kadastro değerini belirledi:

150 metrekare m: 2000 metrekare m × 430.000.000 ruble. = 32.250.000 ruble.

Oda stoğunun minimum alanı:

10 kr. × 4 metrekare m = 40 metrekare M.

Oda fonunun minimum alanının kadastro değeri şuna eşittir:

40 metrekare m: 150 metrekare m × 32.250.000 ruble. = 8.600.000 ruble.

Yararları dikkate alarak emlak vergisi için vergi matrahı:

32.250.000 ruble - 8.600.000 ruble. × 2 = 15.050.000 ruble.

2016 yılı için emlak vergisi miktarı, faydaları dikkate alarak şuna eşittir:

15.050.000 ruble × %1,3 = 195.650 ruble.

Muhasebe ve derleme açısından finansal tablolar Bilançonun () bölüm I “Dönen varlıklar” ve bölüm II “Dönen varlıklar” bölümünde yansıtılan kuruluşun mülkü onun olarak kabul edilir. Bir mülkün ortalama yıllık değerini nasıl hesaplarsınız?

Raporlama dönemi için mülkün ortalama değerinin hesaplanması

Raporlama dönemi için ortalama mülk değerini (ve SR) hesaplamak için en basit formül şöyle görünür:

ben SR \u003d (IN + IK) / 2

nerede ben N - mülkün raporlama döneminin başındaki değeri;

Ve K - raporlama döneminin sonunda mülkün değeri.

Buna göre taşınmazın ortalama yıllık değeri hesaplanırken yıl başı ve yıl sonundaki değer dikkate alınır.

Mülkün ortalama yıllık değerini ve diğer herhangi bir raporlama dönemi için (hafta, ay, üç aylık dönem vb.) mülkün değerini hesaplama prosedürü, hesaplamanın amacına bağlıdır.

Örneğin, ciro analizinde ortalama mülk maliyeti hesaplanabilir. Böylece yıl sonunda belirlenecek varlıkların yıllık ortalama değeri bilançoya göre hesaplanabilir.

Bilançodaki mülkün ortalama yıllık değeri

Bilançodaki (ve DRR) mülkün ortalama yıllık değeri aşağıdaki şekilde belirlenecektir (02.07.2010 tarih ve 66n sayılı Maliye Bakanlığı Emri):

VE SRP = (Hat 1600 N + Hat 1600 K) / 2

Satır 1600 H, bir önceki yılın 31 Aralık tarihi itibariyle bilançonun 1600 satırının bakiyesidir;

Satır 1600 K - raporlama yılının 31 Aralık tarihi itibariyle bilançonun 1600 satırının bakiyesi.

Aynı zamanda, ortalama maliyet hem kuruluşun tüm mülkü hem de bireysel türleri ile ilgili olarak hesaplanabilir. Örneğin, alacakların devir hızını belirlemek için alacaklara göre ortalama maliyet dikkate alınır ve diyelim ki sermaye yoğunluğunu veya sermaye-emek oranını belirlemek için sabit kıymetlerin ortalama maliyeti alınır.

Emlak vergisi hesaplaması için ortalama yıllık emlak değeri

Bazı durumlarda, ortalama yıllık maliyeti hesaplama prosedürü yönetmeliklerle düzenlenir. Emlak vergisi hesaplanırken sabit kıymetlerin yıllık ortalama maliyetinin belirlenmesinde de durum tam olarak böyledir. Hesaplama formülünü ayrı bir formülde verdik.

Muhasebede hem defter değerinden hem de kadastro değerinden hesaplanan avans ödemeleri aşağıdaki kayıtlara yansıtılır:

Borç 26 (44) Kredi 68
– raporlama dönemleri bölgesel yasalarca belirleniyorsa, emlak vergisi için bir avans ödemesi tahakkuk ettirilmiştir.

Gelir vergisini hesaplamak için, tahakkuk tarihi itibariyle avans ödemeleri giderlerde dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 1. maddesi, 264. maddesi, 1. maddesi, 7. maddesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi, Bakanlık yazısı) 21 Eylül 2015 tarihli Maliye
№ 03-03-06/53920).

Gelir vergisi beyannamesinde avans ödemeleri, Tablo 02'deki Ek No. 2'nin 041 satırında raporlama döneminde tahakkuk eden toplam tutarda tahakkuk esasına göre yansıtılır.
(beyannamenin doldurulmasına ilişkin Prosedürün 7.1 maddesi).

Binaların kadastro değerinin hesaplanması

Kadastro mülkünün vergi matrahını hesaplamak için değerini bilmeniz gerekir. Bu tür bilgiler, 7. Madde uyarınca devlet emlak kadastrosundan alınabilir. Federal yasa 24 Temmuz 2007 tarihli 221-FZ. Aynı zamanda şirket, Rosreestr web sitesinde belirli bir varlığın değerini öğrenebilir.

Mülkün kadastro değerine dayalı vergiyi hesaplarken, şirket hesaplama formülünü kullanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 1, 2 ve 4. maddeleri).

Binanın kadastro değeri belirlenmemişse, ancak tüm binanın toplam maliyeti varsa, o zaman metre fiyatı Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 6. paragrafına göre formüle göre belirlenir.

Kadastro değeri belirlenmemiş mülkler için vergi matrahını hesaplama formülü

Kuruluşun ne zaman sahibi olduğu çok önemlidir. Emlak vergisi ödüyor
kadastro değerinden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 12. maddesi, 378.2 maddesi). Mülkiyet devrini kaydetmeden önce, nesnenin eski sahibi kadastro değeri üzerinden vergi ödemek zorundadır.
Ve yeni mal sahibi, 2016 yılında vergiyi hesaplarken, sözde mülkiyet oranını dikkate almalıdır (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesi). Nesnenin mülkiyeti raporlama döneminde ortaya çıkarsa veya sona ererse, ödenecek avans tutarı şirketin raporlama döneminde sahip olduğu tam ay sayısı dikkate alınarak hesaplanır. Bu durumda, tam ay alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 5. fıkrası):

ilgili ayın 15. gününden önce gerçekleşmişse, nesnenin mülkiyeti kaydedilir. Nesnenin mülkiyeti ayın 15'inden sonra tescil edilmişse, bu ay avans hesaplanırken
vergi dikkate alınmaz;
ilgili ayın 15. gününden sonra gerçekleştiyse, nesnenin mülkiyetinin sona ermesi kaydedilir. Mülkiyetin sona ermesi durumunda
15. günden önce tescil edilen bir nesne için, bu durumda, avans vergisi ödemesi hesaplanırken bu ay dikkate alınmaz.

Eksik bir raporlama dönemi için avans tutarı bir formül kullanılarak hesaplanır.

Eksik raporlama dönemi için avans tutarını hesaplama formülü

Ortalama yıllık maliyete göre hesaplama

Ancak mülkün geri kalanı için vergi matrahı, ortalama yıllık değerine göre hesaplanır (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesi). Ortalama yıllık maliyet nasıl hesaplanır? Öncelikle mülkün kalan değerini hesaplamanız gerekir. Bunu bir formülle yapabilirsiniz.

Mülkün artık değerini hesaplamak için formül

Kalıntı değer, muhasebe verilerine göre belirlenir ve duran varlıkların orijinal fiyatına eşittir.
eksi tahakkuk eden amortisman (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesi). Bu nedenle, örneğin, mülk için 2016 III çeyreği için avans ödemesini hesaplamak için, ortalama maliyeti belirlemeniz gerekir (Madde 4, madde 382, Madde 1, Madde 2, Madde 383). Rusya Federasyonu).

Ortalama Gayrimenkul Değerini Hesaplama Formülü

Peşin vergi ödemesini hesaplama formülü

ORTALAMA VE ORTALAMA YILLIK MÜLKİYET MALİYETİNİN HESAPLANMASI ÖRNEĞİ

2016 yılı için mülkün ortalama ve ortalama yıllık değerinin, avans ödemelerinin ve emlak vergisinin hesaplanması.

İşletim sisteminin artık değeri:

01/01/2016 itibariyle - 1.500.000 ruble;

02/01/2016 itibariyle - 1.400.000 ruble;

03/01/2016 itibariyle - 1.300.000 ruble;

04/01/2016 itibariyle - 1.200.000 ruble;

05/01/2016 itibariyle - 1.100.000 ruble;

06/01/2016 itibariyle - 1.000.000 ruble;

07/01/2016 itibariyle - 900.000 ruble;

08/01/2016 itibariyle - 800.000 ruble;

09/01/2016 itibariyle - 700.000 ruble;

01 Ekim 2016 itibariyle - 600.000 ruble;

01 Kasım 2016 itibariyle - 500.000 ruble;

01 Aralık 2016 itibariyle - 400.000 ruble;

31 Aralık 2017 itibariyle - 300.000 ruble.

Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşundaki emlak vergisi oranı %2,2'dir.

1. I çeyreği için avans ödemesinin hesaplanması. Ortalama mülk maliyeti 1.350.000 ruble.
((1.500.000 ruble + 1.400.000 ruble + 1.300.000 ruble + 1.200.000 ruble) : 4).

1. çeyrek için avans - 6750 ruble. (1.350.000 ruble × %2,2: 4).

2. Altı aylık avans ödemesinin hesaplanması. Ortalama mülk maliyeti 1.200.000 ruble.
((1.500.000 ruble + 1.400.000 ruble + 1.300.000 ruble + 1.200.000 ruble + 1.100.000 ruble + 1.000.000 ruble + 900.000 ruble) : 7).

Altı ay için peşin ödeme - 6600 ruble. (1.200.000 ruble × %2,2: 4).

3. 9 aylık avans hesabı. Ortalama mülk maliyeti 1.050.000 ruble.
((1.500.000 ruble + 1.400.000 ruble + 1.300.000 ruble + 1.200.000 ruble + 1.100.000 ruble + 1.000.000 ruble + 900.000 ruble + 800.000 ruble + 700.000 ruble + 600.000 ruble): 10).

9 aylık peşin ödeme - 5775 ruble. (1.050.000 ruble × %2,2: 4).

4. Yıl için emlak vergisinin hesaplanması.

Mülkün ortalama yıllık değeri 900.000 ruble. ((1.500.000 ruble + 1.400.000 ruble + 1.300.000 ruble + 1.200.000 ruble + 1.100.000 ruble + 1.000.000 ruble + 900.000 ruble + 800.000 ruble + 700.000 rub + 600.000 rub + 500.000 rub + 400.000 rub + 300.000 rub): 13).

Yıl için emlak vergisi - 19.800 ruble. (270.346 ruble × %2,2).

Yıl için ödenecek vergi 675 ruble. (19 800 - 6750 - 6600 - 5775).

GAYRİMENKUL İÇİN EMLAK VERGİSİ HESAPLAMA ÖRNEĞİ

31 Aralık 2015 tarihinde bakiye olarak kabul edilen mülk üzerindeki emlak vergisinin hesaplanması. Organizasyon bu ay Moskova'da ofisler için bir bina satın aldı.

Muhasebeye göre, binanın bu tarihte kalan değeri 15.000.000 ruble. Vergi oranı %2,2'dir. 1 Ocak 2016'dan bu yana, bu nesne için 80.000.000 ruble kadastro değeri belirlenmiştir. Vergi oranı %1,3'tür.

Kuruluş, 18 Mart 2016'da bir sahiplik sertifikası aldı. 2016'dan beri, bu nesne için vergi matrahı kadastro değeridir. Kuruluşun muhasebecisi emlak vergisini aşağıdaki gibi hesaplamalıdır:

2015:

Ortalama mülk değeri: 17.000.000 ruble: (12 + 1) = 1.153.846 ruble.

2015 için vergi tutarı:

1.153.846 ruble × %2,2 = 25.384 ruble.

2016:

Kuruluş, nesnenin 10 aylık (Mart - Aralık) sahibidir.

Emlak vergisini (peşin ödemeleri) hesaplamak için düzeltme katsayısının değeri şuna eşittir:

1/3 - I çeyreği için;

3/3 - II. çeyrek için;

3/3 - III. çeyrek için;

10/12 - yıl için.

Peşin ödeme tutarı şuna eşittir:

80.000.000 ruble × %1,3 × 1/3: 4 = 83.333 ruble. – 2016'nın ilk çeyreği için;

80.000.000 ruble × %1,3 × 3/3: 4 = 260.000 ruble. – 2016'nın 2. çeyreği için;

80.000.000 ruble × %1,3 × 3/3: 4 = 260.000 ruble. 2016'nın üçüncü çeyreği için.

2016 yılı sonunda ödenecek emlak vergisi tutarı:

80.000.000 ruble × %1,3 × 10/12 - (83.333 ruble + 260.000 ruble + 260.000 ruble) \u003d 263.333 ruble.

Sağlıklı uyku hakkında her şey

Mülk örneğinin ortalama yıllık değerinin hesaplanması. Bir mülkün ortalama yıllık değeri nasıl hesaplanır? Mülkiyetin ortalama yıllık değeri, işlevsel amaç

Sabit kıymetlerin ortalama maliyetinin hesaplanması

Sabit kıymetlerin ortalama yıllık maliyetinin hesaplanması

Sabit kıymetlerin ortalama yıllık maliyetinin bin ruble cinsinden bakiyeye göre nasıl belirleneceği.

Sonuçlar

emlak vergisi ne

vergi matrahı

Vergi matrahı nasıl hesaplanır

Ortalama (ortalama yıllık) emlak değeri

Hesaplama prosedürü

emlak vergisi ne

vergi matrahı

Vergi matrahı nasıl hesaplanır

Ortalama (ortalama yıllık) emlak değeri

Mülkün kadastro değeri

emlak vergisi oranları

Mülkün ortalama veya ortalama yıllık değerine göre vergi hesaplanması

Gayrimenkulün kadastro değerine göre vergi hesaplaması

Raporlama dönemi için mülkün ortalama değerinin hesaplanması

Bilançodaki mülkün ortalama yıllık değeri

Emlak vergisi hesaplaması için ortalama yıllık emlak değeri

Binaların kadastro değerinin hesaplanması

Kadastro değeri belirlenmemiş mülkler için vergi matrahını hesaplama formülü

Eksik raporlama dönemi için avans tutarını hesaplama formülü

Ortalama yıllık maliyete göre hesaplama

Mülkün artık değerini hesaplamak için formül

Ortalama Gayrimenkul Değerini Hesaplama Formülü

Peşin vergi ödemesini hesaplama formülü

Ev yapımı salamura neden akşamdan kalma semptomlarına yardımcı olur Tuzlu su akşamdan kalma semptomlarına neden yardımcı olur?

Çamaşır makinesini evde kireç ve küften sirke ile temizleme Çamaşır makinesini temizlemek için sirke

Mine Çiçeği Dikimi ve Bakımı İçin İpuçları

Kalabalığın türleri ve temel özellikleri İnsan kalabalığı nedir?

İtalyan çorbaları Lezzetli İtalyan sebze çorbası pişirmek

Karabuğday diyeti: kilo verme menüsü ve 3 günlük karabuğday diyetinin sonuçları

Pembe somon - fırında pişirilir ve tavada kızartılır

Dikey delme ve kanal açma makineleri - ağaç işleme makineleri Çok milli makinelerin teknik özellikleri

Hamile kadınlar için rulo yemek mümkün mü ve hangisini seçmek en iyisidir: erken aşamalarda Philadelphia peyniri veya sonraki aşamalarda karides ile sıcak rulo yemeye değer mi?

Traktör K744 "Kirovets" - Özellikler