Yıllık içerik Bir komisyoncudan nakit (DS) çekerken daha az gelir vergisi (kişisel gelir vergisi) nasıl ödenir.

Sberbank-broker, müşterinin aracılık hesabından karı varsa, vergi döneminin sonunda yıl sonunda veya DS'nin çekilmesi üzerine kişisel gelir vergisini keser. optimum çıktı peşin yıl sonunda vergi ödemesini mümkün olduğu kadar geciktirmek.

Ancak, bir tüccar yıl boyunca kârın bir kısmını geri çektiğinde bu seçeneği değerlendireceğiz. Ve mümkün olduğu kadar az vergi ödemek tüccarın çıkarınadır.

DS'yi geri çekerken, komisyoncu karın %13'ünü elinde tutar. DS'yi geri çekerken, komisyoncunun kestiği kişisel gelir vergisi miktarını azaltabilirsiniz. Bunu yapmak için, vergi ödemeniz gerekenden daha az DC çekmeniz gerekir. O zaman vergi kârdan değil, çekilen miktardan kesilecek.

üzerinde düşünün özel örnek. Örneğin, bir tüccar 100 bin ruble kar etti. Vergi 13.000. Tüccar 13.000 rubleden fazla çekerse, komisyoncu 13.000 ruble vergi kesecek, geri kalanı müşteriye aktarılacak. Bir tacir 13.000'den az para çekerse, komisyoncu 13.000'den %13 kesecektir.Örneğin, bir tacir aracılık hesabından 15.000 çeker, komisyoncu 13.000 vergi stopajı yapar ve müşteriye 2.000 aktarır. 10000 çekerseniz, komisyoncu 1300 tutar ve müşteri 8700 transfer eder.

• özel bölüm:

• forumda tartışın:

• anahtar kelimeler:

• Yorum
• ★20 | ₽ 150
• Yorumlar ( 27 )

• anahtar kelimeler:

• Yorum
• Yorumlar ( 6 )

• anahtar kelimeler:

• Yorum
• Yorumlar ( 24 )

• anahtar kelimeler:

Menkul kıymet alım satımından elde edilen gelirin vergilendirilmesi

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, bireylere her türlü gelir ödeyen tüzel kişiler ve girişimciler, kişisel gelir vergisini kaynağında kesmelidir (vergi acentelerinin işlevlerini yerine getirir). Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, bu kural Sanat kurallarına göre vergilendirilen gelir için geçerli değildir. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1, 227 ve 228.

Sanat uyarınca. Menkul kıymet alım satım işlemlerinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1'i, kaynakta vergi tüm kuruluşlar tarafından değil, yalnızca komisyoncular ve mütevelliler tarafından kesilir. Diğer durumlarda, bireyler bağımsız olarak bu gelirler üzerinden vergi beyan eder ve öderler.

Örneğin, bir kişi tarafından bir aracı aracılığıyla bir kambiyo senedi satılırsa, vergi kaynağında kesilir ve bir vatandaş aracısız bir satış senedi işlemine girerse, vergiyi kendisi öder. Doğru, karşı taraf bir kuruluş ise, böyle bir kişiye ödenen gelirle ilgili bilgileri vergi dairesine sunmakla yükümlüdür.

Menkul kıymetlerin satışından elde edilen vergiye tabi gelir iki şekilde belirlenebilir:

• 1) menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelir eksi edinim ve satışın teyit edilmiş maliyetleri;
• 2) menkul kıymet satışından elde edilen gelir eksi sabit bir kesinti.

İkinci yöntem, yalnızca birincisi mümkün değilse kullanılır. Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1'i, "vergi mükellefinin harcamaları belgelenemezse, bu Kanunun 220. maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrasının 1. fıkrasında öngörülen emlak vergisi indirimini kullanma hakkına sahiptir."

Menkul kıymetler bir kişiye üç yıldan daha az bir süredir sahipse, sabit kesinti 120.000 ruble'dir, üç yıl veya daha uzun bir süre için ise, menkul kıymet satışından elde edilen gelirin tamamı için kesinti sağlanır.

Genel olarak, mülk kesintileri yalnızca vergi dairesine beyanda bulunulması üzerine sağlanır, ancak menkul kıymetler için bir istisna yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 220. maddesi). Burada, bir vergi acentesi mülk indirimi de sağlayabilir.

Faiz, temettü ve maddi menfaat şeklindeki menkul kıymetlerden elde edilen gelirin vergilendirilmesi

Paragraflara göre. 1 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208'i, Rus kuruluşlarından alınan faiz (menkul kıymetler dahil) kişisel gelir vergisine tabidir. Sanatın 25. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, Rusya Federasyonu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet tahvillerine olan faizin vergilendirilmediğini belirtir.

Gerçek kişilerin Rus kuruluşlarından aldığı temettüler yüzde 6 oranında indirimli stopaja tabidir. Aynı zamanda, vergiye tabi temettü miktarı, ihraççı tarafından cari ve önceki vergi dönemlerinde daha önce alınan temettüler kadar azaltılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214 ve 275. Maddeleri).

Bir menkul kıymetin faizi indirim şeklinde alınırsa, ihraççı yalnızca bir kişi bu menkul kıymeti ondan satın aldığında stopaj vergisi uygulayabilir. Diğer durumlarda, bir bireyin aldığı indirimin boyutu vergi temsilcisi tarafından bilinmemektedir.

Vergilendirmenin ayrı bir amacı, menkul kıymetlerin piyasa fiyatlarının altında satın alınmasından elde edilen maddi faydadır. Aynı zamanda, satın alma fiyatı, piyasa fiyatının “maksimum dalgalanma sınırı dikkate alınarak” belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 212. maddesi). Dalgalanma limiti, menkul kıymetler piyasasını düzenleyen federal organ tarafından belirlenir. Şu anda Rusya'nın FCSM'sidir.

Sanatın 14. paragrafına göre not edilmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40'ı, vergi amaçlı menkul kıymetlerin piyasa fiyatları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun “Gelir Vergisi” bölümünde belirlenen normlara göre belirlenir. Başka bir deyişle, menkul kıymetlerin iktisabından elde edilen maddi menfaatten kişisel gelir vergisi hesaplanırken, Ch kurallarına göre piyasa fiyatlarının belirlenmesi gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i (Madde 280).

Maddi menfaat şeklinde gelirin alındığı tarih, menkul kıymetin “edinilme tarihi” olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesi). Menkul kıymetin iktisabı, mülkiyetinin devridir. Yayıcı menkul kıymetler için bu, bir depo hesabına, sahipler sicilindeki bir hesaba bir kredi girişi sırasında veya bir menkul kıymet sertifikasının devri sırasında gerçekleşir.

Yabancı bir komisyoncudan elde edilen gelir: kişisel gelir vergisinin hesaplanmasının özellikleri

Birçok vergi mükellefi borsada işlem yapmakta olup, bunlar borsa ile yapılan işlemlerdir. menkul kıymetler ve vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan işlemler. Bu işlemler sonucunda bir vatandaş sadece kâr elde etmekle kalmaz, zarar da görebilir.

Bir yatırımcı yıl sonunda kâr ederse ne yapmalıdır?

Her şey, komisyoncunun yabancı bir şirket olup olmadığına bağlıdır. Rusça söz konusu olduğunda tüzel kişilik, daha sonra vergi hesaplaması ve raporlaması doğrudan komisyoncunun kendisi tarafından gerçekleştirilir, çünkü kişisel gelir vergisi için vergi temsilcisi olarak hareket eden kişi odur. Ancak komisyoncu yabancı bir şirketse, yatırımcının kendisi gelir vergisi (kişisel gelir vergisi) ödemek ve gelir miktarını bildirmekle yükümlüdür.

Yabancı bir komisyoncu, Rus vergi mevzuatına göre bir vergi acentesi değildir.

Raporlama son tarihi- raporlama yılını takip eden yılın 3 Mayıs'ına kadar. Örneğin, 2017 için, 3 Mayıs 2018'den önce bir rapor sunmak için zamana sahip olmak gerekecektir.

Vergi ödeme son tarihi, raporlama yılını takip eden yılın 15 Temmuz'udur. 2017 yılı için kişisel gelir vergisinin 15 Temmuz 2018 tarihinden önce ödenmesi gerekmektedir. Gördüğümüz gibi, vergiyi ödemek için son tarih, raporlama için son tarihten biraz sonra belirlendi. Beyanname verilmeden önce acele etmeye ve gelir vergisi ödemeye gerek yoktur. Bu gerekli değil. Vergi müfettişinin kontrol edeceği ve hatalar bulunursa nihai vergi tutarını düzelteceği belgeleri ilk önce teftişe sunmak en iyisidir.

Kişisel gelir vergisinin ödenmesine ilişkin ödeme makbuzunun bir kopyasını beyannameye eklemem gerekir mi?

Hayır, verginin ödenmesine ilişkin ödeme belgesinin bir kopyası beyannameye eklenmez, çünkü beyanname yalnızca tahakkuk etmiş kişisel gelir vergisi miktarını yansıtır, ancak ödenmez.

karlı geçen bir yıl baz alınarak hatasız 3-kişisel gelir vergisi beyannamesi verilir. Böyle bir beyan belirli bir yıl için tamamlanır. Yani, birkaç yıllık gelir miktarını aynı anda tek bir beyannamede birleştirmek imkansızdır. Her yılın kendi vergi beyannamesi vardır. Ayrıca 3-NDFL beyan formu her yıl değişebilmekte ve belirli bir yıl için geçerli olan formun doldurulması gerekmektedir.

Örneğin, 2015 yılında bir yatırımcı bir menkul kıymet işleminden kar elde etti, ancak 3-NDFL beyanı sunma zorunluluğu hakkında bilgisi yoktu. 2017 yılında vergi dairesinden rapor sunması için talep aldı. Yani 2017 yılında yatırımcının 2015 yılında gelir elde ettiği için 2015 yılı için 3-NDFL beyan formunu doldurması gerekmektedir.

KDV tutarı hangi oranda hesaplanır?

Vergi mükellefi (yatırımcı) Rusya'da vergi mukimi ise, kişisel gelir vergisi oranı %13'tür.

3 kişilik gelir vergisi beyannamesine hangi belgeler eklenmelidir?

Alınan geliri teyit etmek için vergi dairesine aşağıdaki belgeler sunulmalıdır:

1. Bir komisyoncudan alınan sertifika (bu yalnızca bir sertifika değil, aynı zamanda bir hesap özeti veya başka bir belge de olabilir). Yardım orijinalde sağlanır. Belge, alınan gelir, para birimi, gelirin alındığı tarih hakkında bilgi içermelidir. Bir randevunuz olduğundan emin olun. Neden bu kadar detaylı bilgiye ihtiyaç duyuluyor? Gerçek şu ki, vergi miktarını hesaplamak için, her operasyon için her gün alınan gelir miktarını ruble olarak hesaplamak gerekir. Yani, oranda çevirmek gerekir Merkez Bankası bir veya daha fazla para birimi rubleye dönüştürülür. Ve bildiğimiz gibi, oran her gün değişiyor, bu nedenle komisyoncudan alınan belgede tarihin belirtilmesi önemlidir. Sertifika, yıl sonunda komisyoncudan sipariş edilmelidir. Yıl sonuna kadar böyle bir belge talep etmenize gerek yoktur.
2. Pasaportun bir kopyası (serisinin belirtilmesi, numarası, pasaportu veren makamın adı ve kayıtlı sayfa).

2-NDFL sertifikasına ihtiyacım var mı?

Yukarıda belirttiğimiz gibi, yabancı bir komisyoncu bir vergi acentesi değildir ve yatırımcının gelirinden gelir vergisi kesintisi yapmaz. Yardım 2-NDFL, Rus vergi mevzuatı çerçevesinde uygulanmaktadır. Bu nedenle yabancı bir brokerden 2-NDFL sertifikası talep etmek gerekli değildir, bunu veremeyecektir.

3-NDFL beyannamesi göndermezseniz ne olur?

Beyannamenin zamanında verilmemesi durumunda ( geç), daha sonra yatırımcıya, beyannamedeki hesaplamaya göre ödenmemiş vergi tutarının% 5'i tutarında, ancak belirtilen miktarın% 30'undan fazla ve 1000 rubleden az olmamak üzere para cezası verilecektir (nedeni: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi).

Vergi hesaplanırken geçmiş dönemlere ait zararların dikkate alınması mümkün müdür?

Bildiğiniz gibi, Rusya borsasında gelir elde edilirse, her yatırımcı kayıpları mahsup edebilecek ve alınan zarar miktarının% 13'ünü iade edebilecektir. Buna - menkul kıymetlerle yapılan işlemler için vergi indirimi almak denir.

Bir yatırımcı yıl sonunda yabancı bir komisyoncudan kar elde ederse, önceki yılların (karlı bir yıl için vergi matrahında indirim olarak alınan) zararlarını da mahsup edebilecektir. Sebep: madde 220.1 vergi kodu RF.

Devlet, vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken, organize menkul kıymetler piyasasında dolaşımda olan menkul kıymetler ve organize piyasada dolaşımda olan finansal türevler ile yapılan işlemlerden doğan zararları taşırken vergi indirimi alma hakkını kullanmamıza izin verir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220.1. Maddesinde yabancı bir komisyoncu ile ilgili herhangi bir kısıtlama yoktur.

Önceki yılların kayıpları nasıl dikkate alınır?

Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden ve vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan işlemlerden kaynaklanan ileriye dönük zararların taşınması sırasında vergi indirimleri sağlanır:

1. Organize menkul kıymetler piyasasında işlem gören menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen zarar tutarlarında. Belirtilen vergi indirimi, organize menkul kıymetler piyasasında işlem gören menkul kıymetler ile önceki vergi dönemlerinde mükellefin fiilen elde ettiği zararın bu işlemlere ilişkin vergi matrahı ölçüsünde;
2. Organize piyasada dolaşan vadeli işlemlerin finansal araçları ile yapılan işlemlerden elde edilen zarar tutarlarında. Belirlenen vergi indirimi, mükellefin geçmiş vergi dönemlerinde organize piyasada dolaşan vadeli işlemlerin finansal araçları ile yaptığı işlemlerden bu tür işlemler için matrah ölçüsünde fiili olarak elde ettiği zarar miktarı kadar sağlanmaktadır.

Başka bir deyişle, türevlerde bir zararınız varsa, menkul kıymetlerle yapılan işlemlerdeki kâra “müdahale etmeden” yalnızca finansal araçlardaki kârdan mahsup edilebilir.

Kayıpları hesaba katmak için, yabancı bir komisyoncudan yalnızca karlı bir yıl için bir sertifika veya başka bir belge değil, aynı zamanda zarar eden bir yıl için alınan zarar miktarını teyit eden bir belge talep etmek zorunludur.

Beyannameyi vergi hizmeti web sitesini kullanarak kolayca ve hatasız olarak doldurabilirsiniz. Site hizmetini kullanarak, yalnızca bir beyanname doldurmakla kalmaz, aynı zamanda belgeyi doldururken nitelikli yardım alabilirsiniz; bu, hatalardan kaçınmanıza ve vergi indiriminizi alma sürecini hızlandırmanıza yardımcı olacaktır.

Ayrıca site hizmetinde vergi danışmanları tarafından 3-NDFL beyannamesi hazırlanması için sipariş verebilirsiniz. Danışmanlar bir iş günü içinde size 3-NDFL vergi iadesi yapacaktır.

Deklarasyonun hayırlı olsun!

• veya menkul kıymetlerin satıldığı vergi temsilcisi;

• veya menkul kıymetleri satan kişi.

Bir aracı aracılığıyla menkul kıymet satışı

Menkul kıymetleri satarken, vergi temsilcisi bunların satıldığı aracıdır. Yani, bir kişi ile yapılan bir sözleşmeye dayanarak hareket eden bir mütevelli veya komisyoncu:

• güven yönetimi;

• komisyonculuk için;

• atamalar;

• komisyonlar;

• Ajans.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesi, 226.1 maddesinin 2. paragrafının 1. paragrafı ve 228. maddesinin 1. paragrafının 2. paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Bir vergi temsilcisi olarak, bir aracının şunları yapması gerekir:

• menkul kıymet satıcısının gelirini hesaplamak;

• kişisel gelir vergisini hesaplayın, stopaj yapın ve bütçeye aktarın;

• göre satıcıya ödenen gelirin vergi dairesine bildirilmesi Form 2-NDFL.

Bu satış yöntemi ile menkul kıymet sahibi bütçeyi ödemek zorunda kalmaz. Vergi temsilcisi onun için her şeyi yapacaktır. Bir kişi, menkul kıymet satışından bu miktardan kesilen vergi eksi gelir elde edecektir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesinin 12. paragrafı, 226.1 maddesinin 2. paragrafının 1. paragrafı ve 230. maddesinin 2. paragrafı hükümlerine dayanmaktadır.

Menkul kıymetlerin aracısız satışı

Bir kişi, aracılar olmadan doğrudan menkul kıymetler satıyorsa, bütçeyi hesaplamak için tüm işlemleri kendisi yapmalıdır:

• menkul kıymet satışından elde ettiğiniz geliri hesaplayın;

• belgelenen giderlerin miktarı kadar azaltmak;

• kişisel gelir vergisini hesaplamak ve ödemek;

• vergi dairesine vergi beyannamesi vermek Form 3-NDFL .

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesi, 226. maddesinin 2. paragrafı ve 1. paragrafının 2. fıkrası, 228. maddesinin 2-4. paragrafı hükümlerine dayanmaktadır.

Durum: Bir kişiden hisse satın alan bir kuruluşun gelirinden kişisel gelir vergisini kesmesi gerekip gerekmediği?

Hayır, olmamalı.

Bir kuruluş menkul kıymet satıcısına para ödüyorsa ve aracı değilse, o zaman vergi temsilcisi olmayacaktır. Bu durumda, satıcı olarak bir kişi, kişisel gelir vergisini kendisi ödemeli ve beyanname vermelidir. Form 3-NDFL.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesi, 226. maddesinin 1. ve 2. fıkrası, 226.1 maddesinin 2. fıkrasının 1. fıkrası, 1. fıkrasının 2. fıkrası ve 228. maddesinin 2-4. fıkraları hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Şubat 2012 tarih ve 03-04-06 / 3-24 sayılı mektubunda da yansıtılmaktadır.

Geliri azaltan giderler

Menkul kıymet satışından elde edilen gelir, satın alma, satış ve depolama maliyetleri ile azaltılabilir (Madde 12, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesi).

Menkul kıymetlerin iktisabı, satışı, itfası ve saklanması için yapılan harcamalar özellikle aşağıdakileri içerir:

• menkul kıymet alımı için ödenen tutarlar. Ve eğer bir kişi onları satın almadıysa, ancak şu şekilde ortaya çıktıysa: LLC'nin yetkili sermayesine mülk yatırdı ve daha sonra şirket bir anonim şirkete dönüştürüldü. Daha sonra hisselerin değeri, kişinin satın alırken ödediği yatırılan mülkün fiyatına eşit olacaktır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Ocak 2015 tarih ve 03-04-05 / 1345 tarihli mektubu);

• menkul kıymetler piyasasındaki emanetçi, komisyoncu, kayıt memuru ve diğer profesyonel katılımcıların hizmetleri için ödeme;

• değişim ücretinin miktarı (komisyon);

• içinde menkul kıymet satın almak için kullanılan ödünç alınan fonların faiz tutarı yeniden finansman oranları 1,1 kat - ruble kredileri ve krediler için ve yüzde 9 bazında - döviz için;

• menkul kıymetleri satan mal sahibi tarafından alındıklarında ödenen menkul kıymetlerin intikal veya bağışına ilişkin vergi miktarları;

• hediye olarak alınan menkul kıymetler (miras olarak) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 18. veya 18.1. ;

• menkul kıymetlerin alımı, satımı, itfası ve saklanması ile doğrudan ilgili diğer giderler.

Böyle bir liste, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 13. paragrafının 10. paragrafı ve 9. paragrafından sonra gelir.

Ek olarak, menkul kıymet satın alma giderleri olarak, mal sahiplerinin veya vergi görevlilerinin kişisel gelir vergisini zaten hesaplamış ve ödemiş olduğu tutarları hesaba katmak mümkündür (paragraf 8, madde 13, Madde 214.1, Vergi Kanunu). Rusya Federasyonu). Örneğin, menkul kıymetlerin piyasanın (tahmin edilen) altında bir fiyattan satın alınması artı bundan elde edilen kişisel gelir vergisi tutarından maddi bir fayda olabilir. Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 29 Nisan 2013 tarihli ED-4-3 / 7914 tarihli mektubunda verilmiştir.

Menkul kıymet satışından elde edilen gelirin azaltılabileceği giderlerin miktarı sınırlı değildir (ödünç alınan fonların faizi hariç). Bir kişinin menkul kıymetlerin alımı, satışı, itfası ve depolanması için ödediği tutarın tamamı olarak dikkate alınabilirler. Böyle bir sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 10. paragrafından çıkarılabilir. Bu durumda, menkul kıymetler 1 Ocak 1998'den önce satın alınmışsa, iktisabı dikkate alınarak, yani 1000 ruble oranında, satın alma giderlerinin miktarını belirleyin. 1 ovmak için eski örnek. yeni bir örnek (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 10 Ocak 2013 tarihli ve ED-4-3/28 sayılı mektubu).

Menkul kıymet satın almak için kullanılan bir Rublesi kredinin azami faiz miktarını belirleme örneği

A.V. Lvov, JSCB Nadezhny'de menkul kıymet satın almak için ruble kredisi aldı.

Kredi 12 Ocak 2016 tarihinde ödenmiştir. Yıl artık yıl değildir (şartlı olarak). Kredi geri ödeme süresi 13 Şubat 2016'dır. Kredinin faiz oranı yıllık yüzde 13'tür. Kredi tutarı 365.000 ruble.

13 Şubat 2016'da Lvov krediyi geri ödedi ve 4.160 ruble faiz ödedi. (365.000 ruble × %13: 365 gün × 32 gün).

Lvov'un kredi aldığı dönemde, yeniden finansman oranı yıllık yüzde 11'di (şartlı olarak). Dolayısıyla menkul kıymet alım maliyetinde dikkate alınabilecek azami faiz tutarı yüzde 12,1'dir (%11 × 1,1).

JSCB Nadezhny'den alınan kredinin faiz oranı, menkul kıymet satın alma maliyetinde dikkate alınabilecek maksimum faiz tutarından (%13 > %12,1) yüksektir.

Bu nedenle, Lvov satın alınan menkul kıymetleri satmak isterse, bunların satışından elde edilen geliri şuna eşit bir faiz miktarı kadar azaltabilecektir:
365.000 ruble × %12,1 : 365 gün × 32 gün = 3872 ruble.

Menkul kıymetlerin alınması, saklanması ve satışı için yapılan harcamaların miktarı bazen belirli bir işlemle açıkça ilişkilendirilemeyebilir. Böyle bir durum, örneğin, bir kişi menkul kıymetler piyasasında işlem gören ve işlem görmeyen menkul kıymetler satarsa ​​mümkündür. Aynı zamanda, iktisap edildikleri aracıya verilen ücret, bir bütün olarak satılan tüm menkul kıymetleri ifade eder. Bu nedenle (diğer benzer gider türleri gibi) dağıtılmalıdır. Bu, hesaplama yoluyla yapılmalıdır: her bir gelir türünün payına orantılı olarak. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 12. paragrafının 2. paragrafında oluşturulmuştur.

Menkul kıymet satarken kişisel gelir vergisi için vergi matrahını azaltmak amacıyla menkul kıymet satışına ilişkin gider miktarının belirlenmesine bir örnek. Belirli bir tür menkul kıymetin satışına ilişkin maliyetlerin belirlenmesi mümkün değildir.

11 Ocak A.V. Lvov, aracı kurum Alfa LLC ile bir acentelik sözleşmesi imzaladı. Anlaşma temelinde Alfa, Lvov için iki menkul kıymet paketi satın alır: menkul kıymetler piyasasında dolaşımda olan ve olmayan ve Lvov kuruluşa bir aracılık ücreti öder.

15 Ocak'ta Alfa, aşağıdakiler dahil olmak üzere toplam 500.000 RUB değerinde menkul kıymetler satın aldı:

Nisan ayında Lvov bu menkul kıymetleri sattı. Satılan menkul kıymetlerin toplam değeri 650.000 RUB'dir, buna aşağıdakiler dahildir:

• 480.000 ruble tutarında menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetler;
• 170.000 ruble tutarında menkul kıymetler piyasasında işlem görmeyen menkul kıymetler.

Lvov, menkul kıymetleri satın alan komisyoncunun acentelik ücretini her bir menkul kıymet türüne ilişkin gelir payıyla orantılı olarak dağıttı.

Aracının ücretinin menkul kıymetler piyasasında işlem gören menkul kıymetlerle ilgili kısmı şuydu:
7000 ovmak × 480.000 ruble : 650 000 ovmak. = 5169 ruble.

Aracının ücretinin menkul kıymetler piyasasında işlem görmeyen menkul kıymetlerle ilgili kısmı şuydu:
7000 ovmak × 170.000 ruble : 650 000 ovmak. = 1831 ruble.

Bu miktara göre, menkul kıymet satışından elde edilen ilgili geliri azaltabilir.

Durum: Kişisel gelir vergisi amacıyla menkul kıymet alımına ilişkin toplam harcamalar nasıl dağıtılır? Kağıtlar farklı vergi dönemlerinde satıldı.

Mevzuatta menkul kıymet alımları için toplam maliyetlerin nasıl dağıtılacağına dair tek bir kural yoktur. Bu nedenle, kendiniz geliştirin.

Belirli bir işleme açıkça atfedilemeyen menkul kıymetlerin iktisabı, saklanması ve satışı için tüm masrafların tahsis edilmesi gerekmektedir. Genel bir kural olarak, bu menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelirle orantılı olarak yapılır. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 12. paragrafının 2. paragrafında oluşturulmuştur. Ancak, bu yöntem yalnızca bir durumda uygulanabilir: giderleri içeren tüm menkul kıymetler bir vergi döneminde satıldı.

Bizim durumumuzda, bir kişi farklı yıllarda menkul kıymet sattı. Bu durumda toplam maliyetlerin nasıl bölüneceği, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. bölümü belirlemez. Bu nedenle, maliyetleri kendiniz dağıtmak için bir yöntem geliştirin. Örneğin, her menkul kıymet türünün alış fiyatıyla orantılı olarak.

Kişisel gelir vergisinin hesaplanması için menkul kıymet alımına ilişkin toplam giderlerin nasıl tahsis edileceğine bir örnek. Farklı vergi dönemlerinde satılan menkul kıymetler

11 Ocak A.V. Lvov, aracı kurum Alfa LLC ile bir acentelik sözleşmesi imzaladı. Anlaşma temelinde Alfa, Lvov için iki menkul kıymet paketi satın aldı: piyasada dolaşımda olan ve dolaşımda olmayan. Lvov, kuruluşa acentelik ücreti öder.

15 Ocak'ta Alfa, aşağıdakiler dahil olmak üzere toplam 500.000 ruble tutarında menkul kıymet satın aldı:

• 350.000 ruble tutarında menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetler;
• 150.000 ruble tutarında menkul kıymetler piyasasında işlem görmeyen menkul kıymetler.

Ajans ücretinin miktarı 7.000 ruble idi.

Nisan ayında Lvov, menkul kıymetler piyasasında işlem gören menkul kıymetleri 480.000 rubleye sattı. Lvov, bu yıl piyasada işlem görmeyen menkul kıymetleri satmama kararı aldı.

Lvov, Alfa'nın aracılık ücretini her bir menkul kıymet türünün satın alma fiyatıyla orantılı olarak dağıttı. Ücretin piyasada işlem gören menkul kıymetlerle ilgili kısmı şuydu:
7000 ovmak × 350.000 ruble : 500 000 ovmak. = 4900 ruble.

Böylece Lvov, piyasada dolaşan menkul kıymetlerin satışından elde edilen geliri 4900 ruble tutarında giderlerle azaltabilir.

Destekleyici belgeler

Menkul kıymetlerin satın alınması, depolanması ve satışı için yapılan harcamalar belgelenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi, 214.1 maddesi).

Destekleyici belgeler şunlar olabilir:

• herhangi bir ödeme belgesi (nakit makbuzu makbuzu, banka makbuzu, para almak için alıcı makbuzu, banka ekstresi vb. dahil);

• usulüne uygun olarak yürütülen diğer belgeler (örneğin, muhasebe departmanından kuruluşun hisselerinin değerinin çalışanın maaşından düşülmesine ilişkin bir sertifika).

Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Aralık 2007 tarih ve 03-04-05-01 / 403 sayılı mektubunda belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 Maddesinin eski versiyonu döneminde verilmiş olmasına rağmen, yine de dikkate alınabilir. Harcamaların belgeli teyidi şartı daha önce geçerli olduğu için.

Bir vatandaş, kayıtlı sermayedeki bir pay karşılığında alınan hisseleri sattıysa, takas sözleşmesinde belirtilen değerleri mülk indirimi olarak beyan edilebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Eylül 2011 tarihli ve 03-04 sayılı mektubu) -05 / 4-657).

Kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarıldığı piyasanın (tahmini) altındaki bir fiyattan menkul kıymetlerin satın alınmasından elde edilen maddi fayda ve bu tür harcamalar aşağıdakiler tarafından teyit edilecektir:

• için vergi beyannamesi Form 3-NDFL makbuzunda vergi müfettişliği işareti ile (vergi kişinin kendisi tarafından ödeniyorsa);

• için gelir tablosu Form 2-NDFL(vergi, bir vergi temsilcisi tarafından kesildiğinde);
• verginin bütçeye aktarıldığını teyit eden belgeler (örneğin, banka dekontları, ödeme emirleri vb.).

Onaylamak verilen nokta Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 2007 tarih ve 03-04-06-01 / 186 sayılı mektubu ve 29 Nisan 2013 tarih ve ED-4-3 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin bakış açısından / 7914.

ne zaman ödemeli

Kişisel gelir vergisi, menkul kıymet satışından elde edilen gelir üzerinden en geç menkul kıymetlerin satıldığı yılı takip eden yılın 15 Temmuz'una kadar ödenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 228. maddesi). Gelirin alındığı tarih:

• gelirin menkul kıymet satıcısının hesabına veya üçüncü şahısların hesabına aktarıldığı gün de dahil olmak üzere ödeme günü;

• ayni gelirin transfer edildiği gün.

Menkul kıymetlerin mülkiyetinin alıcıya geçip geçmediği önemli değildir.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 1. paragrafından ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Aralık 2013 tarih ve BS-4-3 / 23409 tarihli mektubundan kaynaklanmaktadır.

gelir beyanı

Menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelirler ve bunların elde edilmesi için yapılan harcamalar beyan edilmelidir.

Bunu yapmak için, ikamet yerindeki vergi dairesine bir vergi beyannamesi gönderin.Form 3-NDFL . Bu, menkul kıymetlerin satıldığı yılı takip eden yılın 30 Nisan'ına kadar yapılmalıdır.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. Maddesinin 3. paragrafında ve 229. Maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir.

beyannamesi ile birlikteForm 3-NDFL vergi dairesine ibraz edilmelidir menkul kıymetlerin satın alınması, depolanması ve satışı için (madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesi).

Durum: Menkul kıymet satışından elde edilen geliri edinme maliyetlerine indirmek için vergi dairesine başvuruda bulunmam gerekir mi? Giderleri onaylayan belgeler - mevcut.

Hayır, gerek yok.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 Maddesi, menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelirin elde edilme maliyetlerine indirilmesi için vergi müfettişliğine başvuruda bulunulmasını gerektirmez. Bu nedenle, bir uygulama gerekli değildir. beyannamesi ile birlikteForm 3-NDFL vergi dairesine ibraz edilmelidir .

Satıcı, beyan edilen kişisel gelir vergisini bütçeye en geç menkul kıymetleri sattığı yılı takip eden yılın 15 Temmuz'una kadar ödemelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 228. maddesi).

Menkul kıymetler bir kişinin malıdır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrası). Ancak, bir kişi menkul kıymet satarsa, hak kazanamaz. Mülkünüzün satışı için emlak vergisi indirimi . Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 ve 220. maddelerinin ilişkisinden kaynaklanmaktadır.

Durum: Mukim bir kişi, giderler için yabancı bir ihraççının tahvillerinin faizi şeklindeki gelirini azaltabilir mi? Örneğin, komisyoncu komisyonunun miktarı, hesap bakım ücreti veya danışmanlık için.

Evet, belirli gereksinimler karşılanırsa olabilir.

Nitekim, yıl için kişisel gelir vergisi belirlenerek, yabancı ihraççıların tahvilleri üzerindeki kupon (faiz) şeklindeki gelir azaltılabilir. Ne de olsa, bu gelirler menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilmiş sayılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 1. fıkrası, 3. fıkrası, 3. fıkrası, 2. fıkrası, 7. maddesi, madde 214.1). Ve menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirin, bunlarla ilgili giderlerden düşürülmesine izin verilir (madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesi).

Ancak, bu tür gelirlerin azaltılmasında tüm giderler dikkate alınmaz. Bunu yapmak için maliyetler şöyle olmalıdır:

• belgelenmiş - bir sözleşme, yüklenicinin faturaları veya verilen hizmetlerin veya yapılan işin kabulüne ilişkin belgeler;

• aslında gelir alıcısı tarafından ödenir. Ödeme belgeleri, banka hesap özetleri, banka hesap özetleri ve diğer belgeler bunu kanıtlamaya yardımcı olacaktır;

• Tahvillerin iktisabı, satışı, saklanması ve itfası ile bu işlemler kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesi ve sona erdirilmesi ile ilgili.

Bu, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 10. paragrafı ile belirlenir. Ayrıca, menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen geliri azaltmak için hangi giderlerin kullanılabileceğini de açıklar. Diğer giderler aşağıdakileri içerir:

• menkul kıymetler piyasasında, döviz aracılarında ve takas merkezlerinde profesyonel katılımcıların hizmetleri için ödeme (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 10. maddesi, 214.1 maddesi);

• menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcıların harcamalarının geri ödenmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. fıkrası, 10. maddesi, 214.1 maddesi);

• döviz ücretleri veya komisyonları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. fıkrası, 10. maddesi, 214.1 maddesi);

• menkul kıymetlerle yapılan işlemlerle doğrudan ilgili diğer giderler ve profesyonel katılımcıların mesleki faaliyetlerinin bir parçası olarak menkul kıymetler piyasasındaki hizmetlerine ilişkin ücretler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. Fıkrası, 10. Maddesi, Madde 214.1).

Böylece, komisyoncu komisyonu, özel bir hesap tutma ücreti, istişareler ve doğrudan tahvil faizi almakla ilgili diğer masraflar kupon gelirini azaltır. Bunu yapmak için gelir ve giderleri beyan edin - doldurunForm 3-NDFL ve içinde sunmak vergi Dairesi .

Aşağıdaki sayfaları ve bölümleri beyannameye dahil edin:

• Sayfa B - yabancı kaynaklardan elde edilen geliri ve yabancı bir ülkede bunlardan ödenen vergileri gösterir. Gelirin alındığı tarihi, ödeme kaynağının yetkili kişilerinden alınan belgelerle teyit edin. Unutmayın, belgeler Rusçaya tercüme edilmeli ve sonuç noter tasdikli olmalıdır;

• Sayfa 3 - hem yurt dışında hem de Rusya'da alınan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen tüm gelirler hakkında bilgileri doldurun. Geliri azaltan giderler bu bölümde belirtilir. Döviz gelirleri veya giderlerine ilişkin bilgiler, Tablo 3'te ruble ve kopek olarak belirtilmiştir. Aynı zamanda, gelir veya giderlerin fiilen alındığı tarihte Rusya Bankası'nın seyrini alırlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi, 210. maddesi). Masrafların ödendiği tarih, ödeme belgeleri ile teyit edilecektir;

• Bölüm 2 - bütçeye ödenecek kişisel gelir vergisinin toplam miktarını belirlemek için kullanın. Özellikle, tabanı belirlerken, Sayfa B'den gelen geliri ve Sayfa 3'teki giderleri içine yazın;

• Bölüm 1 - BCC'yi ve ödenecek kişisel gelir vergisinin toplam miktarını belirtin. Bölüm 2'deki hesaplamalara göre doldurun;

• Başlık sayfası - vergi dönemi, vergi mükellefi durumu vb. İle ilgili bilgileri doldurun. İçinde, beyannamedeki sayfa sayısını ve eklerini de belirtin.

Yabancı bir ihraççının tahvillerinden faiz geliri alan bir mukim tarafından 3-NDFL'yi doldurma örneği. Tahviller menkul kıymetler piyasasında serbestçe alınıp satılır

A.A. Ivanov çalışmıyor. Gelir, yalnızca yabancı ihraççıların tahvillerinden faiz şeklinde alınır. Aynı zamanda, menkul kıymetlerle yapılan işlemlere hizmet vermek için bir komisyoncu hizmetleri, danışmanlık ve yabancı bir bankada özel bir hesabın bakımı için ödeme yapar.

2015 yılında Ivanov, yabancı bir ihraççının tahvillerinden 50.000,00 $ kupon geliri aldı. Gelirin alındığı tarihte Rusya Merkez Bankası'nın döviz kuru 50.0000 ruble idi. (şartlı olarak). Yani ruble cinsinden Ivanov'un geliri 2.500.000,00 ruble. Bu gelirle ilgili harcamalar ruble cinsinden 450.000,00 ruble olarak gerçekleşti. Ivanov ABD'de ikamet etmiyor ve geliri üzerinden vergi ödemedi.

2015 (2016'da) için 3 kişilik gelir vergisini hazırlarken, Ivanov B Sayfasına sırayla aşağıdaki girişleri yaptı:

1. Başlığa VKN, soyadı ve baş harfleri kaydettim;

2. 010 satırında gelirin alındığı ülkenin kodu ile doldurulmuştur - 14 Aralık 2001 tarih ve 529-st Rusya Devlet Standardı Kararı tarafından onaylanan Sınıflandırıcıya göre ABD için 840 ;

3. 020 satırında şirketi - ödemenin kaynağını - EMITENT LTD'yi belirtin (bu satır Latin harfleriyle doldurulabilir);

4. 030 satırında, 25 Aralık 2000 tarih ve 405-st Rusya Devlet Standardı Kararnamesi tarafından onaylanan Sınıflandırıcı tarafından ABD doları için belirlenen - 840 para birimi kodunu kaydetti ve 031 satırında geliri belirtti. kod 2 "Diğer gelir";

5. Alınan gelir hakkında doldurulmuş bilgiler:

• 040 satırında gelirin yabancı para cinsinden alındığı tarihi;
• 050 satırında, gelirin alındığı tarihte yürürlükte olan Rusya Merkez Bankası oranını - 50.0000 ruble olarak belirledi. ABD doları için (şartlı döviz kuru);
• 060 satırında döviz cinsinden gelir miktarını yazın - 50.000,00 ABD doları;
• 070'te aynı geliri zaten ruble olarak kaydetti - 2.500.000,00 ruble;

6. Ivanov 080-130 satırlarını doldurmadı ve kısa çizgi koydu. Gerçek şu ki, Amerika Birleşik Devletleri'nde ikamet eden biri olarak tanınmıyor. Bu satırlardaki veriler yalnızca yurt dışında yerleşik olarak tanınan kişiler tarafından doldurulur. B Sayfasının ikinci yarısında da 010-130 satırlarıyla oynadı. İvanov onları doldurmadı, sadece kısa çizgiler koydu.

Sayfa B'yi doldurmayı bitiren Ivanov, Sayfa Z'ye geçti. 5 sayfa ve 11 maddeden oluşuyor. Her öğe birden fazla bölüm içerebilir. Menkul kıymetler piyasasında işlem gören tahvillerden gelir elde edildiğinden ve vadeli işlemler veya repo işlemlerinin finansal araçlarıyla ilgili olmadığından, Ivanov yalnızca 1. paragrafın I ve II. bölümlerini doldurdu, nihai bilgileri Z Sayfasının 11. paragrafında belirtti. . Ve işte aldığı notlar:

1. Sayfa H'nin 1. Maddesinin I. Bölümü:

• satır 101 - ruble cinsinden gelir miktarını gösterdi - 2.500.000,00 ruble;
• satır 102 - ruble cinsinden kaydedilen giderler - 450.000,00 ruble;
• 103-105 satırları Ivanov tire ile doldurdu, geliri REPO ile bağlantılı olmadığı için, önceki yıllarda zararı olmadı ve tahvillerde kısa pozisyon açmadı;
• satır 106 - harcamalarını tekrar belirtti;
• 107. satır - 101. satırdan elde edilen gelir ile 106. satırdan yapılan harcamalar arasındaki farkı - 2.050.000,00 ruble kaydetti. (2.500.000,00 ruble - 450.000,00 ruble);

2. Sayfa H'nin 1. Maddesinin II. Bölümü:

• satır 111 - vergiye tabi gelir miktarının çoğaltılması - 2.050.000,00 ruble;
• 109 ve 110. satırlar - Ivanov'un hiç kaybı olmadığı için kısa çizgilerle doldurulmuş;

3. 1. Maddenin III.Bölümü, Sayfa Z'nin 2-10. maddeleri Ivanov kısa çizgilerle doldurulmuş;

4. H Sayfasının 11. Maddesi:

• satır 531 - alınan toplam gelir miktarını gösterdi (101 satırından) - 2.500.000,00 ruble;
• 532. satır - toplam vergilendirilebilir gelir tutarı (111. satırdan) -2.050.000,00 ruble;
• satır 533 - toplam harcama tutarı (106 satırından) - 450.000,00 ruble.

Ivanov, 3-NDFL beyanının 2. Bölümünde tamamlanmış B ve Z sayfalarından alınan bilgileri belirtti:

• satır 010 ve 030 - Sayfa B'nin 140. satırından alınan gelir hakkında bilgi - 2.500.000,00 ruble;
• satır 050 - Z Sayfasının 11. paragrafının 533. satırından gelirde azalma olarak kabul edilebilecek harcamalara ilişkin veriler, - 450.000,00 ruble;
• 060 satırında Ivanov, 030 satırından 050 satırındaki verileri çıkardığı kişisel gelir vergisini hesaplamak için tabanı hesapladı, elde edilen değeri Sayfa 3'teki verilerle kontrol etti - 2.050.000,00 ABD doları;
• 070, 121 ve 130 satırlarında ödenecek hesaplanan vergiyi gösterdi: 266.500,00 ruble. (2.050.000,00 ruble × %13);
• 140. satırda muhasebeci sıfır girdi;
• Ivanov, satırların geri kalanına kısa çizgiler koydu.

Bölüm 1, Başlık sayfası Ivanov genel sıraya göre dolduruldu. Veriliş bildirim 3-NDFL 15 Nisan 2016 tarihinde vergi dairesine ibraz etmiştir.

Menkul kıymet satışından elde edilen gelir, yalnızca menkul kıymetlerin satın alınması, depolanması ve satışı için belgelenmiş giderlerle azaltılabilir (madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesi).

Özelleştirme çekleri (senetler) karşılığında alınan menkul kıymetlerin satılması durumunda, bunların takas anındaki piyasa değeri elde etme maliyeti olarak muhasebeleştirilir. Aynı zamanda, vergi mevzuatı giderlerin enflasyona göre ayarlanmasını sağlamamaktadır. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığının 25 Mart 2011 tarih ve 03-04-05/3-182 sayılı, 27 Şubat 2008 tarih ve 03-04-05-01/34 sayılı ve Aralık tarihli yazılarında da yer almaktadır. 12, 2007 No. 03-04-05-01/403.

Satılan menkul kıymetler, satın alındıkları sırada organize piyasada dolaşımda bulunuyorsa, piyasa değerleri kotasyon defterinden bir alıntı ile teyit edilebilir (fişlerin menkul kıymetlerle değiştirildiği tarih itibariyle). 22 Nisan 1996 tarih ve 39-FZ sayılı Kanun'un 9. ve 13. maddeleri ile 5 Mart 1999 tarih ve 46-FZ sayılı Kanun'un 6. maddesi uyarınca borsalar ve bayiler bu bilgileri vermekle yükümlüdür.

Satılan menkul kıymetler organize piyasada işlem görmediyse (veya borsa kotasyonlarına ilişkin veriler mevcut değilse), satın alma maliyetleri teyit edilebilir:

• özelleştirme çekleri için değiştirildiği tarihte hisselerin bugünkü değeri (ihraç eden kuruluştan alınan resmi bilgilere göre);

• iktisap edilen menkul kıymetler için devredilen senetlerin sayısı ve nominal değerine göre belirlenen bir tutar. 14 Ağustos 1992 tarih ve 914 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararı'nın (özelleştirmenin kontrol aşamasında yürürlükte olan) 5. paragrafına göre, bir kuponun nominal değeri 10.000 ruble idi;

• satın alınan menkul kıymetler için devredilen senetlerin adedi ve akdi değeri esas alınarak belirlenen meblağ.

Bu sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Ocak 2013 tarih ve 03-04-05 / 3-55 tarih ve 3 Ekim 2008 tarih ve 03-04-05-01 / 374 sayılı mektuplarından kaynaklanmaktadır. Önceki yazı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 Maddesinin eski versiyonunun geçerlilik süresi boyunca verilmiş olmasına rağmen, yeni versiyon farklı bir prosedür oluşturmadığından, şimdi hala dikkate alınabilir.

Bir kişi, menkul kıymetlerle takas etmeden önce kupon satın aldıysa, menkul kıymet satışından elde edilen gelir, özelleştirme çeklerinin satın alınmasıyla ilişkili maliyetler kadar azaltılabilir. Bu tür maliyetlerin belgesel kanıtı, menkul kıymet satış sözleşmeleri (değerlerini gösteren) ve (veya) takas anlaşmaları (takas edilen menkul kıymetlerin değerini gösteren) olabilir.

Bir kişinin, özelleştirme çekleri (kuponları) karşılığında takası sırasında menkul kıymetlerin piyasa değerini (satın alma maliyetleri) teyit eden belgelere sahip olmaması mümkündür. Bu durumda malik menkul kıymet satarsa ​​elde ettiği geliri bu menkul kıymetleri elde etme maliyetinden indiremeyecektir. Kişisel gelir vergisi, satışlarından elde edilen gelirin tamamı üzerinden hesaplanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesinin 7, 10, 12. maddeleri).

Durum: Bir kişi bir kuruluştan nakit kredi aldıysa ve bunu üçüncü şahısların hisseleriyle iade ederse, kişisel gelir vergisi nasıl ödenir?

Kişisel gelir vergisi, yalnızca faizli kredi tutarının hisselerin değerini aşması durumunda ödenecektir. Böyle bir fark olmadığında verginin hesaplanmasına gerek yoktur.

Aynı zamanda, kişi ondan bağımsız olarak gelir ve vergi miktarını belirlemelidir. Önce gelir lazım ilan etmek , ve daha sonra vergiyi bütçeye aktarma . Alacaklı kuruluş böyle bir durumda vergi acentesi değildir. Bu şekilde açıklanır.

Bir kişinin borcu hisse (menkul kıymetler) ile ödeme teklifi ve kuruluşun borcu parasal olmayan bir biçimde kabul etme anlaşması yenilik anlamına gelir. Yenilik yaparken, orijinal yükümlülük - kredi sözleşmesi - geçersiz hale gelir. Bunun yerine, menkul kıymetlerin alım satımıyla ilgili ilişkiler vardır. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 414. Maddesinin 1. paragrafı ve 454. Maddesinin 2. paragrafına göre yapılır. Aynı zamanda, nakit olarak verilen kredi tutarı, bir kişinin borcunu ödediği hisse senetleri için avans olarak kabul edilmelidir.

Bu nedenle, alınan fonlar ve kişinin sonunda ödemediği kredi faizi, hisse satışından elde ettiği gelir olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesinin 7. maddesi). Bu gelirler teyit edilerek azaltılabilir. bu hisselerin iktisabı, satışı ve depolanması için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesinin 10. maddesi).

Ve kuruluş, bir kredi verirken kişiye gelir ödemediği, ancak ödünç aldığı fonları ödediği için, onlardan kişisel gelir vergisini kesemedi.

Bir kişi bir krediyi menkul kıymetlerle geri ödediğinde kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına bir örnek

GİBİ. Glebova, Alpha organizasyonunda çalışıyor. 1 Haziran 2015'te Alfa, yıllık yüzde 15 faiz oranıyla 100.000 RUB tutarında Glebova kredisi sağladı. Glebova'nın 27 Ekim 2015'te (kredinin alındığı tarihten itibaren 180 gün) faiz ödemesi ve ana borcu iade etmesi gerekiyordu. Tarafların mutabakatı ile kredinin ve faizinin geri ödendiği tarihte Glebova hisseleri kendileri için ödeme olarak kuruluşa devretti.

Glebova'nın hisse alımı ve depolanması için yaptığı harcamalar, aşağıdakiler dahil 65.000 rubleye ulaştı:

• satın alma maliyeti - 60.000 ruble,
• komisyoncu hizmetleri için ödeme - 5000 ruble.

Glebova, hisse satışından elde edilen gelire 100.000 ruble kredi miktarını dahil etti. ve kredinin kullanım süresi boyunca tahakkuk eden kredi faizi:

100 000 ovmak × %15: 365 gün × 180 gün = 7397 ruble.

Böylece Glebova'nın hisse satışından elde ettiği vergiye tabi gelir 42.397 ruble oldu. (100.000 ruble + 7397 ruble - 65.000 ruble). Glebova, Rusya'da vergi mukimi olduğundan vergi miktarını yüzde 13 olarak hesapladı:

42.397 ruble × %13 = 5512 ruble.

Nisan 2016'nın sonuna kadar Glebova, hisse satışından elde edilen gelirle birlikte bir 3-NDFL beyanı sunmalıdır.

Önemli bir ayrıntı: Kredi faizsizse veya faizi, kredi sözleşmesinin feshedildiği tarihte yürürlükte olan yeniden finansman oranının 2 / 3'ünden azsa, o zaman kişinin maddi faydalar şeklinde ek geliri vardır. (Madde 210, Madde 212'nin 2. paragrafı ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 3. paragrafı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ağustos 2013 tarih ve 03-04-06 / 35108 tarihli mektubu). Bu geliri hesaplayan ve ondan vergi kesen kuruluştur - bir vatandaş değil, bir vergi temsilcisidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. Maddesinin 2. paragrafının 4. paragrafında belirtilmiştir.

Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesi - genel hükümler

Vergi mevzuatından da anlaşılacağı üzere, mükelleflerin menkul kıymetlerle yaptıkları işlemlerden elde ettikleri gelirler kişisel gelir vergisine tabidir. Hakkında Genel kurallar menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen kişisel gelir vergisinin hesaplanmasını bu yazımızda anlatacağız.

Vergi mükellefleri tarafından menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirler üzerinden vergi matrahının belirlenmesi, kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü Vergi Kanunu'nun 214.1. Rusya Federasyonu(bundan böyle - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır).

Söz konusu maddenin 1. fıkrasına göre menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen kazançların vergi matrahı belirlenirken aşağıdaki işlemlerden elde edilen kazançlar dikkate alınır:

– organize menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetler ile;

– organize menkul kıymetler piyasasında işlem görmeyen menkul kıymetler ile.

Bu durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Mart 2015 tarih ve 03-04-05/12115 sayılı yazısında da benzer görüş dile getirilmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun (bundan sonra Rusya Federasyonu Medeni Kanunu olarak anılacaktır) 142. Maddesinin 1. paragrafı uyarınca, menkul kıymetler, kanunla belirlenen gereklilikleri karşılayan ve yükümlülükleri ve diğer hakları, icrayı veya devri ancak bu tür belgelerin (belgesel menkul kıymetler) ibraz edilmesi üzerine mümkündür.

Zorunlu ve diğer haklar da, menkul kıymetleri ihraç eden kişinin kanunun gerekliliklerine uygun olarak ihraç edilmesi veya başka bir işlemine ilişkin bir kararda yer alan ve kullanılması ve devri ancak buna uygun olarak mümkün olan menkul kıymetler olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 149. Maddesi uyarınca bu hakların muhasebeleştirilmesine ilişkin kurallar ile ( kağıtsız menkul kıymetler).

Menkul kıymetler bir hisse, bir kambiyo senedi, bir ipotek, bir hissenin yatırım hissesidir. yatırım fonu, konşimento, bono, çek ve yasada adı geçen veya yasanın öngördüğü şekilde tanınan diğer menkul kıymetler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 142. maddesinin 2. fıkrası).

Menkul kıymetlerin ihracı veya ihracı, kanunla belirlenen hallerde devlet kaydına tabidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 3. paragrafına göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünün amaçları doğrultusunda organize menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetler şunları içerir:

- borsa da dahil olmak üzere menkul kıymetler piyasasında bir Rus ticaret organizatörü tarafından alım satımına kabul edilen menkul kıymetler;

- Rus yönetim şirketleri tarafından yönetilen açık karşılıklı yatırım fonlarının yatırım payları;

- yabancı borsalarda işlem görmesi kabul edilen yabancı ihraççıların menkul kıymetleri.

Yukarıdaki menkul kıymetler (yatırım birimleri, Rus yönetim şirketleri tarafından yönetilen açık uçlu yatırım fonları hariç), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünün amaçları doğrultusunda, piyasa kotasyonunun olması durumunda organize menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetler olarak sınıflandırılır. kıymeti onlar üzerinden hesaplanır. Aynı zamanda, bir menkul kıymetin piyasa kotasyonu şu anlama gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 4. maddesi):

- menkul kıymetler piyasasında, borsada bu tür bir ticaret düzenleyicisinde işlem görmesi kabul edilen menkul kıymetler için, bir borsa dahil menkul kıymetler piyasasında bir ticaret günü içinde bir Rus ticaret organizatörü aracılığıyla yapılan işlemler için bir menkul kıymetin ağırlıklı ortalama fiyatı;

- Bir menkul kıymet için yabancı bir borsada bir işlem günü içinde yapılan işlemlerde hesaplanan kapanış fiyatı - Yabancı bir borsada işlem görmesi kabul edilen menkul kıymetler için.

Menkul kıymetler borsası da dahil olmak üzere menkul kıymetler piyasasında işlem yapan Rus düzenleyicisinden bir menkul kıymetin satış tarihindeki ağırlıklı ortalama fiyatı (bir menkul kıymetin yabancı bir borsa tarafından hesaplanan kapanış fiyatı) hakkında bilgi bulunmadığında, piyasa kotasyonu, bu menkul kıymetler son üç ay içinde en az bir kez işlem görmüşse (madde 4.1) ilgili işlem tarihinden önce gerçekleşen en yakın seans tarihinde geçerli olan ağırlıklı ortalama fiyat (kapanış fiyatı) olarak muhasebeleştirilir (madde 4.1). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1'i).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak yapılan takaslar da dahil olmak üzere, benzer karşı iddiaları mahsup ederek ilgili menkul kıymetleri devretmek (kabul etmek).

Aynı ihraççı, tek tür, tek kategori (tür) veya bir birim yatırım fonunun (birim yatırım fonlarının yatırım birimleri için) aynı miktarda hakka sahip menkul kıymetlerinin devrine ilişkin talepler homojen olarak kabul edilir (Maliye Bakanlığı yazısı). Rusya'nın 17 Nisan 2014 No. 03-04-07 /17602 tarihli).

Aynı zamanda, homojen karşı taleplerin mahsup edilmesi, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak, bir takas kuruluşunun raporları, dahil olan kişiler de dahil olmak üzere menkul kıymetleri devretme (kabul etme) yükümlülüklerinin sona ermesine ilişkin belgelerle teyit edilmelidir. aracılık faaliyetleri veya Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak vergi mükellefine takas, aracılık hizmetleri sağlayan veya vergi mükellefinin çıkarları doğrultusunda güven yönetimi yürüten yöneticiler.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun amaçları doğrultusunda, tevdi makbuzları, Rus tevdi makbuzlarının yanı sıra, Rus ve (veya) yabancı ihraççıların menkul kıymetlerine ilişkin hakları onaylayan yabancı ihraççıların menkul kıymetleri ve temsil edilen menkul kıymetler, hakları menkul kıymetler anlamına gelir. depozito makbuzları ile onaylanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünün amaçları doğrultusunda, menkul kıymetlerin satışı veya başka bir şekilde elden çıkarılması olarak kabul edilmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 6.1 maddesi):

– dayanak menkul kıymetlerin alınması üzerine depo makbuzlarının itfası;

- dayanak menkul kıymetlerin haklarını onaylayan tevdi makbuzlarının yerleştirilmesi üzerine dayanak menkul kıymetlerin transferi.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 7. paragrafına göre, menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir, vergi döneminde alınan menkul kıymetlerin satışından (itfasından) gelir olarak muhasebeleştirilir.

Menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin giderler belgelenmekte ve fiilen menkul kıymetlerin iktisabı, satışı, saklanması ve itfası ile ilgili vergi mükellefi giderleri ile katlanılmaktadır. Bu giderler şunları içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 10. maddesi):

- menkul kıymet ihraççısına (bir birim yatırım fonunun yönetim şirketi) verilen (ihraç edilen) menkul kıymetler için ödenen tutarlar ve kupon tutarları da dahil olmak üzere menkul kıymet alım satım sözleşmesi uyarınca ödenen tutarlar;

– menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcıların yanı sıra döviz aracıları ve takas merkezleri tarafından sağlanan hizmetler için ödeme;

- Rusya Federasyonu'nun yatırım fonları mevzuatına göre belirlenen, bir birim yatırım fonunun yatırım birimini satın alırken birim yatırım fonunun yönetim şirketine ödenen prim;

- Rusya Federasyonu'nun yatırım fonları mevzuatına göre belirlenen birim yatırım fonunun yatırım biriminin itfa edilmesi üzerine birim yatırım fonunun yönetim şirketine ödenen indirim;

- bir birim yatırım fonu oluşturan mülkün güven yönetimini yürüten bir yönetim şirketi olan menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel bir katılımcıya geri ödenen masraflar;

– değişim ücreti (komisyon);

- kaydı tutan kişilerin hizmetleri için ödeme;

- miras yoluyla menkul kıymetler alındığında vergi mükellefi tarafından ödenen vergi;

- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 18.1 paragrafına uygun olarak hisseleri, hisseleri aldıktan sonra vergi mükellefi tarafından ödenen vergi;

- tarihinde yürürlükte olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına göre hesaplanan tutarlar dahilinde, menkul kıymetlerle yapılan işlemler için alınan krediler ve borçlanmalar için vergi mükellefi tarafından ödenen faiz tutarı (krediler ve marj işlemleri için borçlanmalar dahil) faiz ödeme tarihi, ruble cinsinden krediler ve krediler için 1,1 kat artırıldı ve döviz cinsinden krediler ve krediler için yüzde 9'a göre;

- Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerle doğrudan ilgili diğer giderler ile menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcıların, mesleki faaliyetlerinin bir parçası olarak bir birim yatırım fonu oluşturan mülkün tröst yönetimini yürüten yönetim şirketlerinin sunduğu hizmetlerle ilgili giderler.

İlgili işlemler için vergi matrahının belirlenmesi amacıyla menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. .

1998'den önce edinilen menkul kıymetlerle işlem yaparken kişisel gelir vergisi için vergi matrahını belirleme prosedürüne ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. 10 Ocak 2013 tarihli bir mektupta Rusya Federasyonu Vergi Servisi No. ED -4-3/ [e-posta korumalı]"Menkul kıymetlerle yapılan işlemler için vergi matrahını belirleme prosedürü hakkında" aşağıdakileri bildirir. 4 Ağustos 1997 tarih ve 822 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararı'nın 1. paragrafına göre, 1 Ocak 1998'den 1998'e kadar, ruble Yeni para olarak 1 ruble için eski tarz parayla 1 000 ruble ile ilgili olarak dolaşımdaki ruble yenileriyle değiştirildi.

Söz konusu Kararnamenin 2. paragrafı uyarınca, Rusya Federasyonu Hükümeti 18 Eylül 1997 tarih ve 1182 sayılı "Rus banknotlarının itibari değeri ve fiyat ölçeğindeki değişiklikle ilgili önlemlerin alınması hakkında" Kararı kabul etti, paragraf 6'sı, 31 Aralık 1997 dahil olmak üzere ihraç edilen parasal yükümlülüklere ilişkin tüm ödemelerin ve takasların, 1 Ocak 1998 tarihinden itibaren yeni fiyat ölçeğine göre gerçekleştirildiğini belirler.

Ayrıca, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 12. paragrafı, yasal biçim ve faaliyet alanları ne olursa olsun, kuruluşların 1 Ocak 1998 tarihli bilanço kalemlerini yeni fiyata göre yeniden hesaplama yükümlülüğünü sağlar. ölçek.

18 Şubat 1998 tarih ve 217 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 1. paragrafına dayanarak, "Rus banknotlarının nominal değerindeki ve fiyat ölçeğindeki bir değişiklikle bağlantılı olarak menkul kıymetlerin dolaşımının özellikleri hakkında", Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı'nın 4 Ağustos 1997 tarih ve 822 sayılı Kararı uyarınca ve Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 18 Eylül 1997 tarih ve 1182 sayılı Kararına ek olarak, Rusya Federasyonu tarafından ihraç edilen hisse ve tahvillerin itibari değeri kabul edilmiştir. 1 Ocak 1998'den önce devlet dışı ihraççılar ile ihraçları 1 Ocak 1998'den önce tescil edilmiş ve 1 Ocak 1998'den sonra da plasmanları devam edecek veya başlayacak olan hisse senetleri ve tahviller ile menkul kıymetlerin plasman fiyatı bir 1 Ocak 1998'den önceki sabit tutar, 1 Ocak 1998'den itibaren Rus banknotlarının nominal değerindeki değişiklik ve yeni fiyat skalasına göre yeniden hesaplamaya tabidir.

Bu bağlamda, 1 Ocak 1998 tarihinden önce menkul kıymet iktisabı durumunda, kişisel gelir vergisi için vergi matrahı belirlenirken, mezhep dikkate alınarak vergi mükellefinin bunları iktisabı için yaptığı harcamaların tutarı dikkate alınmalıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. maddesinin 12. fıkrasının 2. fıkrasına göre, organize bir piyasada dolaşımda olan veya olmayan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirdeki azalmaya veya ilgili gelir türü, her bir gelir türünün payına orantılı olarak dağıtılır ve vergi dönemi sonunda bir vergi temsilcisi tarafından mali sonucun belirlenmesinde ve ayrıca sona ermeden önce fesih durumunda giderlere dahil edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesi uyarınca vergi temsilcisi olarak hareket eden bir kişi ile yapılan son vergi mükellefi sözleşmesinin vergi dönemi. Belirtilen giderlerin yapıldığı vergi döneminde karşılık gelen türde gelir yoksa giderler, gelirin muhasebeleştirildiği vergi döneminde kabul edilir.

Finansal sonuç, organize menkul kıymetler piyasasında dolaşımda olan ve olmayan menkul kıymetlerle yapılan her işlem ve her işlem seti için belirlenir. nerede finansal sonuçlar 22 Nisan 1996 tarih ve 39-FZ sayılı "Menkul Kıymetler Piyasasında" Federal Yasa uyarınca açılan bireysel bir yatırım hesabına (bundan sonra bireysel yatırım hesabı olarak anılacaktır) kaydedilen işlemler, diğerlerinin mali sonuçlarından ayrı olarak belirlenir. işlemler (2 Ekim 2014 tarihli ve 03-04-06/49519 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı yazısı).

Mali sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinde aksi belirtilmedikçe, vergi döneminin sonunda belirlenir.

Menkul kıymetlerle yapılan münferit işlemlerde vergi döneminde elde edilen olumsuz bir mali sonuç, ilgili işlemlerin toplamında vergi döneminde elde edilen mali sonucu azaltır. Aynı zamanda, teşkilatlanmış bir menkul kıymetler piyasasında işlem gören menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde, teşkilatlanmış bir piyasada işlem gören menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde finansal sonucu azaltan olumsuz bir finansal sonucun tutarı, piyasadaki dalgalanmaların marjinal limiti dikkate alınarak belirlenir. menkul kıymetlerin fiyatı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 12. maddesinin 4. paragrafı).

Edinildikleri tarihte organize menkul kıymetler piyasasında dolaşımda olan menkul kıymetler olarak sınıflandırılan ve organize menkul kıymetler piyasasında dolaşımda olmayan menkul kıymetlerle yapılan bazı işlemlerde vergi döneminde elde edilen mali sonuç, olumsuz mali sonuç miktarı kadar indirilebilir. organize menkul kıymetler piyasasında işlem gören menkul kıymetlerle yapılan işlemler için vergi döneminde elde edilen.

Organize menkul kıymetler piyasasında dolaşımda olan ve olmayan menkul kıymetlerle yapılan her bir işlem grubu için olumsuz finansal sonuç zarar olarak muhasebeleştirilir. Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerdeki kayıpların muhasebesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 Maddesi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220.1 Maddesi ile belirlenen prosedüre göre yapılır.

Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerin mali sonucunu belirlemek için gelir ve giderleri belirleme özellikleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 13. paragrafı ile belirlenir.

Bu nedenle, menkul kıymetlerle yapılan işlemlerin mali sonucunu belirlerken, devlet hazine yükümlülüklerinin, tahvillerin ve eski SSCB'nin diğer devlet tahvillerinin, Birlik Devletinin üye devletlerinin ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının alım satımından (itfasından) elde edilen gelir, temsil organlarının kararı ile ihraç edilen tahvil ve menkul kıymetler ile yerel hükümet, vergi mükellefine ödenen, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. böyle bir menkul kıymet ihraç şartları.

Yukarıdaki kuraldan, örneğin devlet tahvilleri itfa edilirken mali sonuç belirlenirken, bu tür gelirin vergiden farklı bir oranda vergilendirilmesi durumunda, yalnızca bu tür tahvillerdeki faiz (kupon) gelir tutarlarının dikkate alınmadığı sonucu çıkar. 224 NK RF Maddesinin 1. paragrafında belirtilen oran. Aynı zamanda, şu anda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinde devlet tahvili faizi şeklindeki gelire uygulanan özel bir oran yoktur.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 25. paragrafı uyarınca, eski SSCB'nin devlet hazine yükümlülükleri, tahvilleri ve diğer devlet tahvilleri, Birlik Devletine üye devletler ve kurucu kuruluşlar üzerindeki faiz miktarı Rusya Federasyonu'nun yanı sıra yerel yönetimlerin temsili organlarının kararıyla ihraç edilen tahviller ve menkul kıymetler kişisel gelir vergisinden muaftır. Yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesi uyarınca mali sonuç belirlenirken bu tür menkul kıymetlere ilişkin faiz geliri dikkate alınmaz.

Menkul kıymetleri satarken, menkul kıymet edinme maliyeti şeklindeki harcamalar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1.

İhraç eden kuruluş hisse değişimi (dönüştürme) yaptıysa, değişim (dönüştürme) sonucunda vergi mükellefi tarafından alınan hisseleri satarken, vergi mükellefinin sahip olduğu hisseleri değişimden (dönüştürme) önce edinme maliyetleri muhasebeleştirilir. vergi mükellefinin belgelenmiş giderleri olarak ( Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Ağustos 2013 tarihli ve 03-04-06/35721 sayılı mektubu).

Kuruluşların yeniden düzenlenmesi sırasında bir vergi mükellefi tarafından alınan hisseleri (faizler, hisseler) satarken, satın alma maliyeti, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 277. Maddesinin 4-6. Paragraflarına göre belirlenen maliyet olarak kabul edilir. yeniden düzenlenen kuruluşların hisselerini (faizleri, hisseleri) satın alma maliyetlerinin vergi mükellefi tarafından belgesel onayı (9 Nisan 2015 tarihli ve 03-04-05/20252 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu).

28 Aralık 2013 tarih ve 410-FZ sayılı Federal Yasa uyarınca, kar amacı gütmeyen bir kuruluş olan devlet dışı bir emeklilik fonunun yeniden düzenlenmesi sonucunda vergi mükellefi tarafından alınan bir anonim şirketin hisselerini satarken " Değişiklikler hakkında federal yasa"Devlet Dışı Emeklilik Fonlarında" ve ayrı yasama işlemleri Rusya Federasyonu", bu tür hisseleri edinmenin maliyeti, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 277. Maddesinin 4. paragrafına göre belirlenen değeridir ve vergi mükellefi tarafından katkı yapma maliyetlerinin (ek katkılar) belgesel onayına tabidir. ) yeniden düzenlenen devlet dışı emeklilik fonunun kurucularının toplam katkısına.

Mükellef tarafından bir birim yatırım fonunun yatırım birimlerinin başka bir birim yatırım fonunun yatırım birimleriyle değiştirilmesi (dönüştürülmesi) durumunda, değişim (dönüştürme) sırasında bu fonları yöneten bir Rus yönetim şirketi ile, Böyle bir işlemin mali sonucu, takas (dönüştürme) sonucunda alınan yatırım paylarının satış (geri ödeme) anına kadar belirlenmez. Mükellef tarafından böyle bir takas (dönüşüm) sonucunda alınan yatırım hisselerinin satılması (geri alınması) sırasında, vergi mükellefinin sahip olduğu yatırım hisselerinin değişimden (dönüşüm) önce satın alınmasına ilişkin maliyetler, vergi mükellefinin belgelenmiş giderleri olarak muhasebeleştirilir (mektup 16 Ekim 2014 tarih ve 03-04-05/52141 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı).

Bir vergi mükellefi tarafından birim yatırım fonuna mülk (mülkiyet hakları) yaparken edinilen yatırım hisselerini satarken (geri alırken), bu yatırım hisselerini edinmenin maliyetleri, birim yatırıma katkıda bulunan mülkün (mülkiyet hakları) edinimi için belgelenmiş giderler olarak muhasebeleştirilir. fon (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Mart 2013 tarihli ve 03-04-06/9907 sayılı mektubu).

Bir vergi mükellefi, menkul kıymetlerin mülkiyetini (ücretsiz veya kısmi ödeme ile ve ayrıca hediye veya miras yoluyla alınanlar dahil) edinmişse, menkul kıymetlerin satış (itfa) işlemlerinden elde edilen geliri, belgelenmiş satın alma (makbuz) gideri olarak vergilendirirken ) bu menkul kıymetlerin, bu menkul kıymetlerin alınması (alınması) sırasında üzerinden verginin hesaplandığı ve ödendiği tutarlar ile vergi mükellefi tarafından ödenen vergi tutarı dikkate alınır (21 Mayıs 2014 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı yazısı). 03-04-05 / 24185).

Bir vergi mükellefi tarafından hediye veya miras yoluyla menkul kıymet alındığında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 18. ve 18.1 paragrafları uyarınca vergi alınmazsa, satış işlemlerinden elde edilen gelir vergilendirilirken (itfa ) vergi mükellefi tarafından hediye veya miras yoluyla alınan menkul kıymetler, ayrıca bağışçının (vasiyetçi) bu menkul kıymetlerin iktisabı için belgesel onaylı harcamaları da dikkate alınır (Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesinin 13. maddesinin 10. paragrafı). Rusya Federasyonu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Nisan 2014 tarih ve 03-04-05 / 17605 sayılı mektubu).

Menkul kıymetin tedavül süresi içinde itibari değerinden kısmen itfa edilmesi öngörülen menkul kıymetlerin iktisabı için mükellef tarafından ödenen tutarlar, bu tür kısmi itfa durumunda, payına orantılı olarak gider olarak muhasebeleştirilir. Kısmi itfadan elde edilen gelir, itfa edilecek toplam tutarda.

Vergi mükellefinin, tevdi makbuzlarının itfası üzerine alınan temsil edilen menkul kıymetlerin satışı veya başka bir şekilde elden çıkarılmasıyla ilgili giderleri, emanet makbuzlarının satın alma fiyatına (bunların alınmasıyla ilgili masraflar dahil) ve ayrıca satışla (elden çıkarma) ilgili giderlere göre belirlenir. ) dayanak menkul kıymetlerin. Bu durumda, eğer tevdi makbuzları, dayanak menkul kıymetlerin devri koşullarına yerleştirilirken vergi mükellefi tarafından alınmışsa, bu tür depo sertifikalarının satın alma fiyatı, dayanak menkul kıymetlerin satın alma fiyatına göre belirlenir (bunların elde edilmesiyle ilgili maliyetler dahil). ) ve temsil edilen menkul kıymetlerin devriyle ilgili maliyetler.

Mükellefin, tevdi makbuzlarının satışı veya başka bir şekilde elden çıkarılmasına ilişkin giderleri, tevdi makbuzlarının yerleştirilmesi üzerine devredilen temsil edilen menkul kıymetlerin satın alma fiyatına (bunların elde edilmesiyle ilgili masraflar dahil), bu devirle ilgili giderlere göre belirlenir. ve depo sertifikalarının satışı (imhası) ile ilgili masraflar. Bu durumda, dayanak menkul kıymetler vergi mükellefi tarafından depo sertifikalarının itfası sırasında elde edilmişse, bu tür dayanak menkul kıymetlerin satın alma fiyatı, depo sertifikalarının edinim fiyatı, bu tür bir edinim ile ilgili maliyetler ile ilgili maliyetler temel alınarak belirlenir. depozito makbuzlarının itfası.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 14. paragrafı uyarınca, menkul kıymetlerle yapılan işlemler için vergi matrahı, 6-13. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesi.

Aynı zamanda, organize menkul kıymetler piyasasında dolaşımda olan ve olmayan menkul kıymetlerle yapılan işlemler ile bireysel yatırım hesabına kaydedilen işlemlerin vergi matrahı ayrı ayrı belirlenir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesinin 15. paragrafına göre, organize menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde, vergi döneminde gerçekleştirilen bu işlemler sonucunda elde edilen kayıp tutarı azalır. vergi matrahı dayanak varlığı menkul kıymetler, hisse senedi endeksleri veya dayanak varlığı menkul kıymetler veya hisse senedi endeksleri olan vadeli işlemlerin diğer finansal araçları olan organize piyasada dolaşan vadeli işlemlerin finansal araçları ile yapılan işlemlere ilişkindir.

Organize menkul kıymetler piyasasında dolaşımda olan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden, vergi döneminde yapılan söz konusu işlemler sonucunda elde edilen zararın, organize piyasada dolaşan vadeli işlemlerin finansal araçlarla yapılan işlemlere ilişkin vergi matrahı düşüldükten sonraki tutarı, Dayanak varlığı menkul kıymetler, hisse senedi endeksleri veya vadeli işlemlerin diğer finansal araçları olan, dayanak varlığı menkul kıymetler veya hisse senedi endeksleri olan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 Maddesinin 16. paragrafına göre muhasebeleştirilir. Organize menkul kıymetler piyasası kağıtlarında dolaşan menkul kıymetlerle yapılan işlemler için vergi matrahı sınırları dahilinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220.1'i.

Vergi döneminde vergi mükellefi, organize bir menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetlerle yapılan bir dizi işlemden ve organize bir piyasada dolaşan vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan bir dizi işlemden zarar aldıysa, bu tür zararlar muhasebeleştirilir. RF Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinin 16. paragrafı ve RF Vergi Kanunu'nun 220.1. Maddesi uyarınca ayrı ayrı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesinin 15. paragrafının hükümleri, vergi döneminin sonunda vergi matrahının belirlenmesinde ve ayrıca son vergi mükellefinin vergi döneminin bitiminden önce fesih durumunda uygulanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesi uyarınca vergi temsilcisi olarak hareket eden bir kişi ile yapılan anlaşma.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1 maddesinin 16. paragrafına göre, organize menkul kıymetler piyasasında dolaşımda olan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde önceki vergi dönemlerinde zarara uğrayan vergi mükellefleri, organize menkul kıymetler üzerinde dolaşan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde vergi matrahını düşürme hakkına sahiptir. aldıkları zararın tamamı veya bir kısmı için cari vergi döneminde sırasıyla piyasaya arz ederler (zararı gelecek dönemlere devrederler).

Aynı zamanda, cari vergi döneminin vergi matrahının tespiti, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1. Maddesinde ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220.1.

Organize menkul kıymetler piyasasında işlem gören menkul kıymetler ile yapılan işlemlerden ileri dönemlere taşınan zarar tutarları, bu tür işlemler için ilgili vergi dönemlerinin vergi matrahını azaltır.

Organize menkul kıymetler piyasasında işlem görmeyen menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde oluşan zararların ileriye taşınmasına izin verilmediğini lütfen unutmayın.

Mükellefin zararı, bu zararın tahsil edildiği vergi dönemini takip eden 10 yıl içinde gelecek dönemlere devretme hakkı vardır.

Mükellef, önceki vergi dönemlerinde elde ettiği zarar tutarını cari vergi dönemine devretme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, bir sonraki yıla aktarılmayan bir zarar, Rus Vergi Kanunu'nun 214.1. Federasyon.

Mükellefin birden fazla vergi döneminde zarara uğraması halinde, bu zararlar oluştukları sıraya göre sonraki dönemlere devredilir.

Mükellef, cari vergi döneminin vergi matrahını daha önce alınan zarar tutarları kadar azalttığında, tüm dönem boyunca oluşan zararın miktarını teyit eden belgeleri saklamakla yükümlüdür.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220.1.