Sağlıklı uyku hakkında her şey
Kuruluşlar için emlak vergisini hesaplama prosedürü, emlak vergisini hesaplamak için vergi matrahının tam olarak ne olduğuna bağlıdır. Sonuçta ona göre Genel kural emlak vergisi, mülkün ortalama yıllık değerine göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 1. maddesi). Ancak, bazı mülkler kadastral değerine göre vergilendirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 2. fıkrası, 378.2. maddesi).
Bu materyalde emlak vergisinin ortalama yıllık değere göre hesaplanmasından bahsedeceğiz ve kadastro değerine göre emlak vergisinin hesaplanmasına ayrı bir makale ayırdık.
Ortalama yıllık değere göre vergi hesaplanırken kadastral mülkün dikkate alınmadığını lütfen unutmayın.
Emlak vergisi: ortalama yıllık değere dayalı hesaplama formülü
Doğrudan kurumlar vergisi hesaplaması yapmadan önce şunları belirlemek gerekir: ortalama yıllık maliyet mülk (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 4. fıkrası):
Verginin kendisi şu şekilde hesaplanır:
Maksimum bahis boyutlarını şurada bulabilirsiniz.
Lütfen, genel bir kural olarak, kuruluşların raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre emlak vergisi için avans ödemeleri gerektiğini unutmayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. fıkrası, 379. Maddesinin 3. fıkrası, 382. Maddesinin 4.6. fıkrası). ). Avans ödemesinin tutarını hesaplamak için mülkün ortalama maliyetini belirlemeniz gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. fıkrası):
Yani örneğin altı aylık ortalama maliyet hesaplanırken payda 7 (6 + 1) olacaktır.
Avans ödemesinin doğrudan hesaplanmasına ilişkin formül aşağıdaki gibidir:
Yıl sonunda ek olarak ödenecek vergi miktarı aşağıdaki formülle belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 2. fıkrası):
Emlak vergisi hesaplama örneği
Ortalama yıllık maliyete göre kurumlar vergisi hesaplama örneğini verelim.
Örnek koşul
| Raporlama tarihi | Artık değer (RUB) |
|---|---|
| 01/01/2017 itibarıyla | 2500000 |
| 02/01/2017 itibarıyla | 2225000 |
| 03/01/2017 itibarıyla | 2150000 |
| 04/01/2017 itibarıyla | 2700000 |
| 05/01/2017 itibarıyla | 2550000 |
| 06/01/2017 itibarıyla | 2400000 |
| 07/01/2017 itibarıyla | 2250000 |
| 08/01/2017 itibarıyla | 2100000 |
| 09/01/2017 itibarıyla | 1950000 |
| 10/01/2017 itibarıyla | 1800000 |
| 11/01/2017 itibarıyla | 1650000 |
| 12/01/2017 itibarıyla | 1500000 |
| 31.12.2017 tarihi itibariyle | 1350000 |
Çözüm
Adım 1. Gayrimenkulün ortalama yıllık değerini hesaplayın
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 ovmak.
Adım 2. Yıllık vergi tutarını hesaplayın
Örneğimiz için maksimum emlak vergisi oranını ele alalım - %2,2.
2086538,46 ovmak. x %2,2 = 45903,85 ovmak.
Vergiler tam ruble olarak ödendiğinden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 52. Maddesinin 6. fıkrası), ödemeyi yapan kişinin yuvarlamayı dikkate alarak bütçeye 45.904 ruble aktarması gerekir. kurumsal emlak vergisi.
Adım 3. İlk çeyreğe ait avans tutarını hesaplamak için mülkün ortalama değerini hesaplayın
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 ovmak.
Adım 4. İlk çeyreğe ait avans ödemesini hesaplayın
2393750/4 x %2,2 = 13166 ovmak.
Adım 5. Altı aylık avans tutarını hesaplamak için mülkün ortalama değerini hesaplayın
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 ovmak.
Adım 6. Altı aylık avans ödemesini hesaplayın
2396428,57/4 x %2,2 = 13180 ovmak.
Adım 7. 9 aylık peşin ödeme tutarını hesaplamak için mülkün ortalama değerini hesaplayın
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 ovmak.
Adım 8. 9 aylık avans ödemesini hesaplayın
2262500/4 x %2,2 = 12444 ruble.
Adım 9. Yıl sonunda bütçeye ek olarak ödenecek vergi miktarını hesaplayın
45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 ovmak.
İçin muhasebe vergilerin toplanması ve ödenmesi amacıyla kuruluşun mülkünün defter değerinin sürekli olarak izlenmesi gerekmektedir. Örneğin, bazı önemli vergiler için, raporlama dönemi için sabit varlıkların ortalama değeri ve bu vergi için beyanname vermek için - yıl için anahtardır.
En son yasal düzenlemelere dayanarak mülkün ortalama değerini hesaplamanın nüanslarına bakalım, formüller sunalım ve belirli örnekler kullanarak bunun nasıl yapıldığına bakalım.
Neden mülkün ortalama değerini hesaplamanız gerekiyor?
Mülk (sabit varlıklar), kalıntı değerini sürekli olarak değiştirir ve bunu yavaş yavaş kuruluş tarafından üretilen ürünlere veya gerçekleştirilen işe veya sağlanan hizmetlere aktarır. Aynı zamanda maddi, “maddi” biçimleri de korunur. Bu nedenle, hem varlığın biçimini hem de “transfer edilen” değerin (amortisman) miktarını yansıtacak şekilde bilançodaki değerlerinin sürekli muhasebeleştirilmesi ve ayarlanması gereklidir.
Ayrıca, sabit varlıklar (duran varlıklar) dinamik olduğundan raporlama dönemi boyunca şunları yapabilirler:
- niteliksel durumunuzu değiştirin;
- bir “yükseltme” alın ve böylece değeri artırın;
- fiziksel ve ahlaki açıdan eskimiş hale gelmek;
- toplam hacmi değiştirin (kuruluş mülk varlıklarını yazdı, sattı veya satın aldı).
ÖNEMLİ! Raporlama yılının başında, sabit varlıkların kalıntı değerinin bu dönemin sonundaki göstergelerden keskin bir şekilde farklı olabileceği anlaşılmaktadır. Bu nedenle hesaplamalarda ortalama değerler kullanılır, bu da muhasebenin doğruluğunu ve güvenilirliğini ve fonların değerinin bilançoya yansımasını artırır.
Muhasebenin acil görevlerine ek olarak, kuruluşun mülkünün seçilen dönem için ortalama değer olarak belirlenen değeri vergilendirme amacıyla kullanılır. Bu gösterge kurumsal emlak vergisinin vergiye tabi matrahını temsil etmektedir. Temel olarak, üç aylık avans ödemelerinin tutarı ve nihai yıllık ödeme hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 1. fıkrası), bu vergi beyanının temelini oluşturur.
Mülkün ortalama yıllık değerini hesaplamak için ara göstergeler
Seçilen bir hesap dönemi için bir kuruluşun varlıklarının ortalama değerini belirlemek için çeşitli göstergeleri bilmeniz gerekir. zorunlu Bilançoya yansıyanlar:
- mülkün dönem başındaki toplam başlangıç maliyeti (∑ birincil);
- girilen ve silinen fon sayısı (∑ girildi, ∑ silindi);
- Dönem sonundaki başlangıç maliyeti (∑ birincil) - önceki göstergeye göre hesaplanır;
- her bir sabit varlık grubu için amortisman tutarı (A);
- hesap döneminin başındaki ve sonundaki kalıntı değer (∑ artık).
Bu göstergeleri hesaplamak için kullanılan formüllere bakalım.
- Artık değeri hesaplamak için formül: ∑ dinlenme. = ∑ ilk - A.
- Dönem sonunda başlangıç maliyetini hesaplamak için formül: ∑ ilk dolandırıcılık = ∑ ilk başlangıç + ∑ girişi - ∑ listesi. Yıl sonunda kalıntı değeri belirlemek için, başlangıçta orijinalin değil kalıntı değerin göstergesini alabilir veya elde edilen sonuçtan amortisman tutarını çıkarabilirsiniz.
Ortalama yıllık maliyeti hesaplamanın farklı yolları
Gereken doğruluk derecesine bağlı olarak şunları kullanabilirsiniz: farklı şekiller Gayrimenkul varlıklarının ortalama yıllık değerinin hesaplanması.
- Basitleştirilmiş yöntem Yıllık dönemin başında ve sonunda varlıkların kalıntı değerinin yarısını bulduğu varsayılır:
∑ortalama yıl = (∑ilk başlangıç + ∑ilk bitiş) / 2
Raporlama yılı boyunca sabit varlıkların dinamikleri eşit değilse, farklı oranlarda tanıtılmış ve geri çekilmişse bu yöntem yanlış olacaktır, bu nedenle böyle bir hesaplama, örneğin üç aylık bir muhasebe dönemine uygulandığında ciddi bir hata verecektir.
- İşletim Sistemi G/Ç ayını dikkate alan yöntem. Bu aynı zamanda yaklaşık bir yöntemdir, ancak ilkinden daha doğrudur. Girilen fon miktarının başlangıç maliyetine eklenmesini sağlar kesin zaman ve buna göre çekilen fonların çıkarılması. Bu durumda, formülde ek göstergeler FM1 ve FM2 görünecektir; bu, sabit kıymetin girişinden (1) veya elden çıkarılmasından (2) bu yana geçen tam ayların sayısı anlamına gelir. Formül şuna benzer:
∑ortalama yıl = ∑ilk başlangıç + ∑ChM1 / 12 – ∑ChM2 / 12
- "Ortalama kronolojik"- Mülkün ortalama yıllık değerini daha doğru bir şekilde belirlemenizi sağlayan bir yöntem. Bu yöntemde değeri değişen, kullanımdan kaldırılan ve/veya devreye alınan fonlar aylık olarak dikkate alınır. Bunu yapmak için, her ayın başında ve sonunda fonların maliyetini bilmeniz, tutarlarını ikiye bölmeniz, elde edilen sonuçları eklemeniz ve ardından 12'ye bölmeniz gerekir:
∑ortalama yıl = ((∑ilk başlangıç M1 + ∑ilk uç M1) / 2 ) + ((∑ilk başlangıç M2 + ∑ilk uç M2) / 2 ) + … + ((∑ilk başlangıç M12 + ∑birincil bitiş M12) / 2 ) / 12
- Vergilendirme yöntemi. Emlak vergisinin vergi matrahını hesaplamak için, kuruluşun mülkünün ortalama yıllık değerini gerekliliklere uygun olarak hesaplamanız gerekir. Vergi kodu RF. 2008 yılından itibaren 30. Fasılda yapılan değişiklikler çerçevesinde ortalama yıllık maliyetin belirlenmesi gerekmektedir. Federal yasa 24.07 tarih ve 216 sayılı. 2007. Metni, bu göstergenin şu şekilde hesaplanması talimatını vermektedir: her raporlama döneminin başlangıcındaki kalıntı değer, yıl sonundaki kalıntı değere eklenmeli ve daha sonra yıl içindeki ay sayısı artı ek bir aya bölünmelidir, yani 13'e göre. Formül:
∑ortalama yıl = (∑dinlenme. başlangıç. М1 + ∑dinlenme. başlangıç. М2 + … + ∑dinlenme. başlangıç. М12 + ∑dinlenme. bitiş. М12) / 13
Bir çeyrek için ortalama mülk değeri nasıl hesaplanır?
Emlak vergisi avans tutarının belirlenmesi için bu hesaplamanın yapılması gerekmektedir. Bu hesaplamalar, üç ayda bir INFS'ye sunulması zorunlu belgelerdir ve aynı zamanda yıllık vergi beyannamesinin temelini oluştururlar.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümü (376. Maddenin 4. fıkrası), yıllık ortalama ile neredeyse aynı prensibe göre hesaplanmasını gerektirmektedir. Aradaki fark, son göstergenin raporlama döneminin son tarihinde değil, çeyreği takip eden ayın 1. gününde maliyet olacağı olacaktır. Bu nedenle çeyreği oluşturan 3 ayın her birinin başındaki defter değerini ve bir sonraki ayın başındaki değeri alıp bu değerleri toplayıp ortaya çıkan rakamı 4'e bölmeniz gerekiyor.
Hesaplama örneği
Infinity LLC, 1 Ocak 2018 itibarıyla defter değeri 1.200.000 RUB olan, emlak vergisine tabi sabit varlıklara sahiptir. Amortismanın yanı sıra varlıkların girişi ve çıkarılması dikkate alındığında, değer aylık olarak değişti ve bu durum bilançoya aşağıdaki rakamlarla yansıdı:
- 1 Şubat 2018 - 1.100.000 RUB;
- 1 Mart 2018 - 1.000.000 RUB;
- 1 Nisan 2018 - 1.200.000 RUB;
- 1 Mayıs 2018 - 900.000 RUB;
- 1 Haziran 2018 - 1.100.000 RUB;
- 1 Temmuz 2018 - 1.000.000 RUB;
- 1 Ağustos 2018 - 900.000 RUB;
- 1 Eylül 2018 - 800.000 RUB;
- 1 Ekim 2018 - 700.000 RUB;
- 1 Kasım 2018 - 900.000 RUB;
- 1 Aralık 2018 - 1.000.000 RUB;
- 31 Aralık 2018 - 1.100.000 RUB.
Infinity LLC'nin mülkünün ortalama yıllık ve ortalama üç aylık değerini hesaplayalım:
- 2018'in 1. çeyreği için: (1.200.000 + 1.100.000 + 1.000.000 + 1.200.000) / 4 = 1.125.000 ruble;
- 2018'in 2. çeyreği için: (1.200.000 + 900.000 + 1.100.000 + 1.000.000) / 4 = 1.050.000 ruble;
- 2018'in 3. çeyreği için: (1.000.000 + 900.000 + 800.000 + 700.000) / 4 = 850.000 ruble;
- 2018 için: (1.100.000 + 1.000.000 + 1.200.000 + 900.000 + 1.100.000 + 1.000.000 + 900.000 + 800.000 + 700.000 + 900.000 + 1.000.000 + 1 1 00.000) / 13 = 900.000 ovmak.
Girişimcilerin rahatlığı için, mülkün ortalama üç aylık ve ortalama yıllık değerini hesaplarken, yalnızca kendi muhasebe göstergelerinizi girmeniz gereken başarılı bir şekilde çalışan çevrimiçi hesap makinelerini kullanabilirsiniz.
Yıl için emlak vergisi - hesaplanmasında yalnızca kullanılan vergi matrahının türüne değil aynı zamanda bir dizi başka duruma bağlı olarak seçenekler bulunur. Yıllık raporlama için verginin nasıl hesaplandığına bakalım.
Tabanının türüne bağlı olarak vergi hesaplama kuralları
Tüzel kişi, sabit varlıklarını oluşturan nesneler üzerinde emlak vergisine tabidir, yani; taşınır (tercihli olanlar hariç) ve Emlak(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 1. fıkrası). Genel durumda vergi, tüm mülklerin ortalama (yıl için - ortalama yıllık) değeri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 1. fıkrası) gibi hesaplanan bir değere göre hesaplanır.
Bununla birlikte, bir tüzel kişinin sahip olduğu mülkün bir kısmı (bazı gayrimenkuller), kadastral değerlemeyle belirlenen kendi özel vergi matrahına (kadastro değeri) sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 2. fıkrası). Bu tür nesnelere ilişkin verginin ayrı olarak hesaplanması gerekir.
Onlar için yıl için emlak vergisinin hesaplanması oldukça basittir: yılın başında belirli bir nesne için belirlenen kadastro değeri, ona faydalar uygulandıktan sonra (varsa), vergi oranıyla çarpılır (Maddenin 13. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2'si). Bu hesaplamaya dahil olan maliyet, gerekirse, Rusya Federasyonu'nun farklı kurucu kuruluşlarındaki nesnenin mülkiyet paylarını ve konumunu dikkate alan katsayılarla ayarlanır. Yılın başında kadastro değeri belirlenmemişse, nesne, vergisi ortalama (yıllık ortalama) değerden hesaplanan mülk hacmine dahil edilecektir (bend 2, bent 12, madde 378.2). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Vergiyi ortalama (ortalama yıllık) maliyet üzerinden hesaplama formülü yukarıdakine benzer, yani. bu hesaplamanın kendisi de basittir. Ancak bunu uygulayabilmek için öncelikle ortalama (yıllık ortalama) maliyet olarak tanımlanan tabanın büyüklüğünü hesaplamanız gerekir. Ve bu hesaplama basit değil. Bu nedenle, genellikle bir tüzel kişinin sahip olduğu mülklerin çoğuna uygulanan vergi matrahını oluşturan yıl için mülkün ortalama yıllık değerinin nasıl hesaplanacağını daha ayrıntılı olarak ele alacağız.
Vergiye tabi mülkün ortalama yıllık değerini hesaplamak için muhasebe kayıtlarını esas alarak 13 tarih için (12'si her ayın ilk günü ve 13'ü hesap yılının son günü olmak üzere) 2 gösterge belirlemek gerekir. .
Göstergelerin her biri, nesneler için ayrı ayrı hesaplanan mülkün toplam kalıntı değerini (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 3. fıkrası) temsil eder:
- vergiye tabi olarak kabul edilir;
- tercihli
Sabit kıymet olarak kaydedilen tüm mülklerin toplam kalıntı değerinden (amortismanın değil amortismanın tahsil edildiği değer dahil) değerlerden ilkini elde etmek için maliyeti hariç tutmanız gerekir:
- başka bir (kadastral) tabandan vergilendirilen nesneler;
- Sanatın 4. paragrafı uyarınca vergiye tabi olarak tanınmayan nesneler. Rusya Federasyonu'nun 374 Vergi Kanunu;
- kalıntı değere dahil olan gelecekteki maliyetler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 3. fıkrası).
İkinci göstergenin değeri, Sanatta verilen listelere göre vergiden muaf mülkün kalıntı değerine ilişkin verilere dayanılarak oluşturulur. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu ve yasama kanunu Rusya Federasyonu'nun bir konusunun, eğer bu kanun benzer faydalar listesini tamamlıyorsa.
Her bir göstergenin yıllık ortalama değerini elde etmek için ilgili 13 rakamın tamamının toplanıp 13'e bölünmesi gerekir. Ayrıca hesaplamanın ilgili tarihte sıfır değeri olan göstergeleri de içermesi gerekir. Yani, yıllık hesaplama her zaman 13 terimin (sıfır değerli olanlar dahil) 13'e bölünmesinden oluşur.
Vergi matrahının değerine karşılık gelen rakam, 2 ortalama yıllık değer arasındaki fark olarak, yani tüm vergilendirilebilir nesnelerin ortalama yıllık değerinin, imtiyazlı nesnelerin aynı değeri kadar azaltılmasıyla elde edilir.
Ortalama yıllık maliyet nasıl hesaplanır: örnek
Diyelim ki bir kuruluşun kadastro vergisi gerektiren varlıkları yok ama 4 milyon ruble değerinde bir arsası var. (arazinin muhasebe veya vergi muhasebesinde amortismana tabi tutulmadığını unutmayın, PBU 6/01'in 17. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2001 tarih ve 26n tarihli emriyle onaylanmıştır, Vergi Kanunu'nun 256. Maddesinin 2. fıkrası Rusya Federasyonu). Sanat tarafından belirlenen yardımlardan yararlanma hakları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381'i kuruluş değildir. Bölgede ek faydalar sağlanmamıştır.
2018 yılının 13 tarihi itibarıyla muhasebe verilerine göre aşağıdaki rakamlar ortaya çıkmaktadır:
|
Muhasebe verilerine göre sabit varlıkların toplam kalıntı değeri (01 ve 02 hesap bakiyeleri arasındaki fark), ovmak. |
Vergiye tabi nesnelerin kalıntı değeri (arsa arsasının maliyeti hariç), ovun. |
|
Yukarıdaki tablonun en sağ sütunundaki sayıların eklenmesi 668.266.860 ruble miktarını verecektir. Bunu 13'e bölerek, vergiye tabi olarak kabul edilen mülkün ortalama yıllık değerini elde ederiz, bu da 51.405.143 rubleye karşılık gelir. Bu vergiye tabi matrah olacaktır.
Kuruluşun yardımlardan yararlanmaya uygun mülkü varsa, tabloda belirtilen tarihlerin her biri için değerini içeren 1 sütun daha bulunur. Bu sütundaki verilere göre ortalama yıllık maliyeti elde etmek için yukarıdakine benzer bir hesaplama yapmak gerekecektir. Bu sonuca göre yukarıda hesaplanan vergi matrahının düşürülmesi mümkün olabilecektir.
Sonuçlar
Emlak vergisini hesaplamanın temeli 2 versiyonda mevcuttur. Bunlardan biri ortalama (yıllık ortalama) maliyettir. Ortalama yıllık değerin hesaplanması, vergiye tabi mülkün kalıntı değerinin yılın her ayının başında ve hesap yılının son gününde belirlenen 13 değerinin aritmetik ortalamasıdır. Tercihli mülkiyetin varlığı, kendisine atfedilebilecek değerin benzer bir şekilde hesaplanmasını gerektirecektir; bunun sonucu, vergiye tabi mülkün ortalama yıllık değerinin azaltılmasında dikkate alınabilir.
1.Kim kurar ve Kurumsal emlak vergisi getiriliyor mu? yüklü Bölüm 30 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları tarafından yürürlüğe konulan kanunlar
2. Rus kuruluşları için hangi mülkler vergiye tabidir?
taşınır ve taşınmaz mallar, belirlenmiş muhasebe prosedürlerine uygun olarak bilançoda sabit kıymet olarak muhasebeleştirilir ve muhasebeleştirilir.
3. Raporlama (vergi) dönemi için mülkün ortalama yıllık değeri nasıl belirlenir?
Raporlama dönemi için mülkün ortalama yıllık değeri, mülkün kalıntı değerinin raporlama döneminin her ayının 1. günü ile raporlama dönemini takip eden ayın 1. günündeki değerlerinin toplamına eşittir, raporlama dönemindeki ay sayısına bölünerek bir artırıldı. Vergi dönemi için mülkün ortalama yıllık değeri, mülkün her ayın 1. günü ile vergi döneminin son günündeki kalıntı değerinin toplamının ay sayısına bölünmesiyle elde edilen değere eşittir. vergi dönemi bir kat arttı.
4.Emlak vergisi oranlarını kim belirliyor? Boyutları konusunda herhangi bir kısıtlama var mı?
5.Vergi dönemi sonunda emlak vergisi tutarı nasıl hesaplanır?
Vergi dönemi sonunda bütçeye ödenecek vergi tutarı, vergi dönemi sonunda hesaplanan vergi tutarı ile vergi dönemi içinde hesaplanan geçici vergi ödeme tutarları arasındaki fark olarak belirlenir.
1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü özel vergi rejimlerini adlandırın.
1) tarımsal üreticiler için vergi sistemi (birleşik tarım vergisi);
2) basitleştirilmiş vergilendirme sistemi;
3) belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi;
4) üretim paylaşımı anlaşmalarının uygulanmasına ilişkin vergilendirme sistemi;
5) patent vergilendirme sistemi.
2.Özel vergi rejimleri ile genel vergilendirme rejimi arasındaki temel farklar nelerdir?
Basitleştirilmiş vergi sistemi de dahil olmak üzere tüm özel vergi rejimleri ile genel rejim arasındaki temel fark, birden fazla verginin ödenmesinin tek bir vergiyle değiştirilmesidir. Vergi ödeme, raporlama, bakım prosedüründeki farklılıklar Vergi muhasebesi. Uzman. Vergi rejimleri vergi mükelleflerinin vergi yükünü azaltmayı, vergilendirme ve idari prosedürleri basitleştirmeyi amaçlamaktadır.
3. Tahmini gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere transfer edilen vergi mükellefi ne tür vergilerden muaftır?
Kâr vergisi, emlak vergisi, KDV (gümrükteki KDV hariç), kişisel gelir vergisi ve bireyler için emlak vergisi
4. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi uygulandığında vergilendirmenin amacı nedir?
vergilendirme nesnesini seçebilirsiniz: gelir veya yapılan harcamaların tutarı kadar düşülmüş gelir
5. Vergilendirmenin konusu şu ise vergi oranları nelerdir:
gelir 6%,;
giderler tarafından azaltılan gelir 15%
1. Vergi yükü kavramı. Bir vergi mükellefinin mali durumunu etkileyen tüm vergi yükümlülüklerinin toplamı
2. Mikro düzeyde vergi yükünün göstergeleri nelerdir, nasıl hesaplanıyor? Bir kuruluş üzerindeki vergi yükünü hesaplamak için dört gösterge kullanılır. İlk göstergenin hesaplanması şu formüle göre gerçekleştirilir: Br = Np:B, burada Np kuruluş tarafından ödenen vergilerdir; B kuruluşun geliridir. İkinci gösterge şu formül kullanılarak hesaplanır: Br = Np:Pch; burada Pch, vergilerden sonra kalan net kârdır. Üçüncü gösterge şu formülle belirlenir: Br = Np: Ds, burada Ds katma değerdir ve bu da aşağıdaki biçimde sunulabilir: Ds = Am + Zp + Np (Am - amortisman; Zp - işçilik maliyetleri) ). Dördüncü gösterge: Br = Np:St, burada St yeni oluşturulan değerdir.
3. Vergi yükünün bir kuruluş üzerindeki genel ve spesifik dezavantajları nelerdir? Doğrudan ve dolaylı vergilerin yükü piyasa dalgalanmalarına bağlı olarak satıcı ve alıcı arasında dağıtıldığından, kuruluşlar üzerindeki vergi yüküne ilişkin sunulan göstergelerin hiçbiri evrensel değildir.
4.Vergi planlamasının özü. Vergi planlaması, vergi yükünü azaltmak amacıyla vergilendirmeyi optimize etmeyi amaçlayan, kanunun izin verdiği belirli vergi mükellefi eylemlerinin seçimidir.
5. Vergi optimizasyonu, yöntemleri. Vergi optimizasyonu, vergi mükellefinin kanunların izin verdiği yöntemlerle vergi yükünü azaltmayı amaçlayan eylemleridir, örneğin:
Vergi avantajları;
Özel vergi rejimleri;
Açık deniz bölgeleri;
Sözleşmeye dayalı yöntemler;
Muhasebe politikaları vb.
6. Bir patentin değerini hesaplama prosedürünü belirtin. Patent bedelinin ödenmesi vergi mükellefi tarafından vergi dairesine tescil edildiği yerde aşağıdaki sıraya göre yapılır:
Patentin altı aya kadar bir süre için alınmış olması halinde, patentin yürürlüğe girmesinden itibaren en geç 25 takvim günü içerisinde vergi tutarının tamamı tutarında;
Patent altı aydan bir takvim yılına kadar alınmışsa:
Vergi tutarının 1/3'ü tutarında - patentin başlangıcından itibaren en geç 25 takvim günü içinde;
Vergi tutarının 2/3'ü tutarında - vergi döneminin bitiminden en geç 30 takvim günü önce.
seçenek 2
1. Emlak vergisi oranlarını kim belirliyor? Boyutları konusunda herhangi bir kısıtlama var mı? Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunlarıyla belirlenir ve vergi matrahının% 2,2'sini aşamaz.
Lütfen emlak vergisinin ve ayrıca 2005 yılının ilk çeyreğine ait avans ödemesinin hesaplanması ve ödenmesi amacıyla mülkün ortalama yıllık değerinin nasıl doğru bir şekilde hesaplanacağını açıklayın.
Emlak vergisi için vergi dönemi takvim yılıdır ve raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve 9 ayıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesi).
Vergi tutarını hesaplamak için mülkün ortalama yıllık değerinin vergi oranıyla çarpılması gerekir. Azami tutarı% 2,2'dir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. maddesinin 1. fıkrası).
Vergi (raporlama) dönemi için vergilendirme nesnesi olarak tanınan mülkün ortalama yıllık (ortalama) değeri, mülkün kalıntı değerinin değerlerinin eklenmesi sonucunda elde edilen tutarın bölünmesinin bölümü olarak belirlenir. Vergi (raporlama) döneminin her ayının 1. günü ve onu takip eden sonraki ayların 1. günü, vergi (raporlama) dönemindeki ay sayısına göre bir artırılır (Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 5. fıkrası). Rusya Federasyonu).
Başka bir deyişle, mülkün kalıntı değerini üç aylık dönemin her ayının 1. gününde (altı ay, 9 ay, yıl) ve üç aylık dönemden sonraki ayın 1. gününde (yarım yıl, 9 ay, yıl) toplamanız gerekir. yıl, 9 ay, yıl), daha sonra ortaya çıkan tutarı bir çeyrekteki ay sayısına (altı ay, 9 ay, yıl) bölün ve birer birer artırın, yani sırasıyla 4, 7, 10 veya 13 ay.
2004 yılından bu yana, kuruluşlar yıl boyunca (her çeyreğin sonunda) emlak vergisini değil, peşin ödeme tutarını ödüyorlar. Raporlama dönemi için ödenen avans ödemesi tutarı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
SrSI x St
---------,
4
burada SrSI raporlama dönemi için mülkün ortalama değeridir;
St - oran.
Dikkat! Bir vergi oluştururken, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasama (temsili) organı, belirli vergi mükellefi kategorilerine vergi dönemi boyunca peşin vergi ödemelerini hesaplamama veya ödememe hakkını sağlama hakkına sahiptir (Madde 382'nin 6. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Ayrıca, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasama (temsili) organının, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. maddesinin 3. fıkrası uyarınca raporlama dönemleri oluşturmadığı bölgelerde avans ödemesi yapılmaz.
Örnek 1. Marina CJSC'nin devlet tescil yeri Moskova'dır. 5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanunu “Kurumsal Mülkiyet Vergisi”, 1 Ocak 2004 tarihinde raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre hesaplanan ve şehir bütçesine ödenen bir emlak vergisi getirmiştir.
Raporlama döneminin sonuçlarına göre peşin vergi ödemeleri, ilgili raporlama döneminin sonundan itibaren en geç 30 gün içinde ödenir. Raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve 9 ayıdır. Vergi oranı %2,2 olarak belirlendi.
Marina CJSC'nin bilançosunda listelenen ve 2005 yılında vergiye tabi tutulan varlıkların kalıntı değeri şöyleydi:
- 1 Ocak'tan itibaren 172.000 ruble;
- 1 Şubat'tan itibaren 160.000 ruble;
- 1 Mart itibarıyla 148.000 ruble;
- 1 Nisan itibariyle - 520.000 ruble.
2005 yılının ilk çeyreği için vergiye tabi mülk olarak kabul edilen mülkün ortalama değeri aşağıdaki şekilde belirlenir:
(172.000 RUB + 160.000 RUB + 148.000 RUB + 520.000 RUB): 4 = 250.000 RUB
Marina CJSC'nin 2005 yılının ilk çeyreği için emlak vergisi avans ödemesi tutarı 1.375 ruble olacak. (250.000 RUB x %2,2: 4).
Vergi (raporlama) döneminde oluşturulan veya tasfiye edilen kuruluşlar (veya bunların ayrı bölümleri) için mülkün ortalama yıllık (ortalama) değerini hesaplarken, takvim yılındaki toplam ay sayısının da dikkate alındığını unutmayın. ilgili raporlama döneminde olduğu gibi (yani takvim yılının üç ayı, altı ayı ve 9 ayı). Kuruluşun veya ayrı bir bilançoya sahip olan ayrı bölümünün faaliyet döneminde meydana gelen gerçek ay sayısı herhangi bir rol oynamaz.
Ortalama yıllık (ortalama) değeri belirlemek için benzer bir prosedür, bir mülkün vergi (raporlama) dönemi boyunca bir kuruluşun bilançosuna çıkarılması veya yerleştirilmesi sırasında uygulanır. vergi matrahı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 1. fıkrası uyarınca ayrı olarak belirlenir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Eylül 2004 N 03-06-01-04/32 tarihli Mektubu).
Dikkat! Her üç aylık dönem sonunda avans ödemesi tutarı belirlenirken, bir önceki raporlama dönemine ait hesaplanan avans ödemeleri dikkate alınmaz. Sadece vergi dönemi (takvim yılı) sonunda bütçeye ödenecek vergi miktarı, vergi dönemi sonunda hesaplanan vergi tutarı ile vergi dönemi içinde hesaplanan geçici vergi ödeme tutarları arasındaki fark olarak belirlenir. .
Örnek 2. April LLC, vergi amacıyla Moskova'da kayıtlıdır. April LLC'nin bilançosunda listelenen ve 2005 yılında vergiye tabi tutulan varlıkların kalıntı değeri şöyleydi:
- 1 Ocak'tan itibaren 172.000 ruble;
- 1 Şubat'tan itibaren 160.000 ruble;
- 1 Mart itibarıyla 148.000 ruble;
- 1 Nisan itibariyle - 520.000 ruble;
- 1 Mayıs itibarıyla - 572.000 ruble;
- 1 Haziran itibariyle - 460.000 ruble;
- 1 Temmuz itibarıyla 448.000 ruble;
- 1 Ağustos itibarıyla - 372.000 ruble;
- 1 Eylül itibarıyla - 360.000 ruble;
- 1 Ekim itibarıyla - 348.000 ruble;
- 1 Kasım itibarıyla 302.000 ruble;
- 1 Aralık itibarıyla - 292.000 ruble;
- 1 Ocak 2006'dan itibaren - 248.000 ruble.
Gayrimenkulün ortalama değerini belirleyelim.
2005 yılının ilk çeyreği için bu rakam 250.000 rubleye eşittir. (172.000 ruble + 160.000 ruble + 148.000 ruble + 520.000 ruble): 4), bu nedenle bu dönem için emlak vergisi avans ödemesinin tutarı 1.375 ruble olacaktır. (250.000 RUB x %2,2: 4).
2005'in ilk yarısında - 354.286 ruble. (172.000 rub. + 160.000 rub. + 148.000 rub. + 520.000 rub. + 572.000 rub. + 460.000 rub. + 448.000 rub.): 7), bu nedenle bu döneme ait emlak vergisi avans ödemesi miktarı 1949 olacaktır. ruble. (354.286 RUB x %2,2: 4).
2005 yılının 9 ayı için - 356.000 ruble. (172.000 RUB + 160.000 RUB + 148.000 RUB + 520.000 RUB + 572.000 RUB + 460.000 RUB + 448.000 RUB + 372.000 RUB + 360.000 RUB + 348.000 RUB): 10), dolayısıyla, Bu döneme ait emlak vergisi avansı ödemesi 1958 ruble olsun. (356.000 RUB x %2,2: 4).
2005 yılı için mülkün ortalama yıllık değeri 338.615 ruble olacak. (172.000 RUB + 160.000 RUB + 148.000 RUB + 520.000 RUB + 572.000 RUB + 460.000 RUB + 448.000 RUB + 372.000 RUB + 360.000 RUB + 348.000 RUB + 302.000 ruble + 292.000 ruble + 248.000 ruble): 13) ve hesaplanan vergi miktarı yıl sonunda 7.450 ruble. (338.615 RUB x %2,2).
April LLC'nin vergi dönemi sonuçlarına göre bütçeye ödenecek kurumsal emlak vergisi miktarı 2.168 ruble olacak. (7450 ruble - 1375 ruble - 1949 ruble - 1958 ruble).
Yıl sonunda avans ödemelerinin ve vergilerin ödenmesi için son tarihler, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama (temsili) organları tarafından belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. Maddesinin 1. fıkrası).
G.Kuzmin
Önde gelen uzman "BP"
Mühür için imza atıldı
28.04.2005
"Ekonomi ve Hayat gazetesinin muhasebe eki, 2005, N 17