MET (kısaltma maden çıkarma vergisi anlamına gelir), bir sahayı toprağın altından maden çıkarmak amacıyla kullanma ruhsatına sahip kişiler tarafından tahakkuk ettirilir ve ödenir. Hesaplama standartları ve uygulama kuralları Vergi Kanunu ile düzenlenmiştir.

Maden çıkarma vergisi: genel bilgiler

Çıkarılan mineraller aşağıdaki gruplara ayrılabilir:

• yanıcı maddeler (kömür, turba, şeyl);
• petrol ve metan ile üretilen gazı içeren hidrokarbon ürünleri;
• cevher;
• madencilik ve madencilik ve kimya işletmeleri tarafından çıkarılan farklı metalik olmayan hammadde türleri;
• nadir metaller için de kıdem vergisi alınır;
• renkli taşlar;
• kuvars hammaddeleri;
• değerli ve yarı değerli metaller, taşlar;
• tuz;
• su tıbbi amaçlar ve endüstriyel, yer altı veya doğal kaplıcalardan çıkarılır.

Tam liste Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 337'si. MET'in vergilendirilmesinin amacı, Rusya Federasyonu topraklarında ve yurtdışında üretilen minerallerin hacmidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 336. Maddesi). Devlete kayıtlı olmayan ve devlet yapılarının bilançosu olmayan kaynaklardan elde edilen hammaddeler vergiye tabi değildir. Bu toprak altı kategorisindeki hammaddeler, bir girişimci tarafından kendi ihtiyaçlarını karşılamak için çıkarılabilir.

2018'de MET: oranlar ve yenilikler

Vergi yükümlülüklerinin miktarını hesaplamak için iki oran ölçeği kullanılır:

1. Vergi matrahı üzerinden vergi hesaplanırken kullanılan yüzde tablosu (ad valorem oranlar), hammadde maliyetinde ifade edilir.
2. Her bir ton hammaddeye atanan ruble oranları (spesifik), üretim hacmine göre belirlenir.

Sanatın 1. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342'si, onlar için hükümler içeren fosillerin bir listesini sağlar. sıfır oran vergi. Yükümlülükler her vergi dönemi için hesaplanır - bir takvim ayına eşittir.

30 Eylül 2017 tarih ve 286-FZ sayılı Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanununda değişiklik yaptı. Yanıcı doğal gazın çıkarılmasına ilişkin verginin bir parçası olarak vergi indirimi sağlanmaktadır. Bir kesinti almak için birkaç gereksinimi karşılamanız gerekir:

• toprak altı Karadeniz'de bulunur (kısmen veya tamamen);
• mevduat yeni değil;
• maden işletmesi 2017'den önce Kırım Cumhuriyeti'nde veya Sivastopol şehrinde kayıtlıydı;
• raporlama döneminde, Kazakistan Cumhuriyeti ve Sivastopol gaz iletim sisteminin yatırım geliştirme programında yer alan sabit varlıklar (satın alma, teslim, işletmeye alma) için harcamalar yapılmıştır.

Kesinti tutarı, sabit kıymetler için fiilen gerçekleşen maliyetlerin miktarına tekabül eder, ancak faydanın sınır değerinden (0,9 x vergi tutarı) yüksek olamaz.

Maden çıkarma vergisi-2018: vergi matrahının belirlenmesi

Vergiye tabi tutar, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak geri çekilir. Hesaplamalar her bir hammadde türü için ayrı ayrı yapılır. Hammadde maliyeti hesaplanır:

• şu anda piyasada görünen satış fiyatlarında;
• piyasa ve uzlaşma fiyat etiketleri arasındaki boşluğu kapatmak için alınan sübvansiyon miktarını dikkate almayan fiyatlarda;
• vergi döneminde belirli bir hammadde türü için satış yapılmamışsa uzlaşma standartlarına göre.

MET vergi matrahı, bir işletme tarafından çıkarılan maden miktarı veya madencilik kuruluşları tarafından alınan ham maddelerin değeri olarak tanımlanır. Petrol sahaları, gaz, kömür geliştirirken nicel göstergelere odaklanmak gerekir, norm Krasnoyarsk Bölgesi'ndeki çok bileşenli cevherler için geçerlidir. Maliyet değerleri, sahaların (petrol, gaz) açık deniz alanlarındaki diğer mineral ve hidrokarbon türlerinin çıkarılması için yapılan hesaplamalarda kullanılır.

2018'de MET: formüller ve hesaplama örnekleri

Verginin toplam değeri, vergi matrahının karşılık gelen hammadde türüne atanan oran ile çarpılmasıyla hesaplanır. Üretilen yağ için tuzu alınmış, suyu alınmış ve stabilize edilmiş hammadde çeşitleri üzerinden vergi hesaplanmalıdır. Petrol malzemesi, hesaplama formülünde, ayrıca Dm göstergesi ve küresel fiyatların dinamikleri (Kc katsayısı aracılığıyla) kullanılarak üretim koşullarına göre ayarlanan belirli bir vergi oranının kullanılmasıyla karakterize edilir. 2018'de petrol için MET'i hesaplama formülü:

Ton x cinsinden vergi matrahı (oran x Kc - gösterge Dm).

Aylık olarak hesaplama yapmak gerekir, veriler birikimsiz vergi dönemleri için ayrı gösterilir. Petrol üzerindeki maden çıkarma vergisinin hesaplanması - örnek, 2017'de yürürlükte olan orana dayanmaktadır. 919 rubleye eşittir. Her bir ton hammadde için. Katsayıları hesaplamak işin en zor kısmıdır. Formüllerle belirlenirler:

1. Dm \u003d Kndpi x Kts x (1 - Kv x Kz x Kd x Kdv x Kkan). Katsayıların her biri Sanat standartlarına göre hesaplanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342'si. Bazılarının değerleri Rosnedr'e gönderilen talep formu aracılığıyla elde edilebilir.
2. Kc \u003d (Bir varil Ural petrolünün fiyatı - 15) x Rusya Federasyonu Merkez Bankası'na göre ortalama dolar/ruble döviz kuru / 261.

Ekim 2017'de 17.000 ton petrol varili üretimine bağlı olarak MET hesaplamasına bir örnek:

1. CC değeri, bu göstergenin bileşenlerine ve nihai değerine ilişkin verilerin aylık olarak yayınlandığı IFTS web sitesinden alınabilir. Ekim 2017 itibarıyla katsayı 9,1484'tür.
2. KNDPI 2016 yılından bu yana değişmedi ve 559 ruble seviyesinde kaldı.
3. Kd ve Kkan 1'e eşitlenir (değer ölçeği sırasıyla Madde 342.2 ve 342.5'te verilmiştir).
4. Kalan katsayılar ancak Rosnedra'dan gelen bilgilere erişim varsa belirlenebilir. Örneğin, Kv ve Kdv'deki koşullu verileri 0,3, Kz 1'e eşit olarak alalım.

MET, Ekim ayı için 63.812.560 ruble olacak (17.000 x (919 x 9.1484 - (559 x 9.1484 x (1 -0.3 x 1 x 1 x 0.3 x 1))))).

Petrol işçileri için 2018'deki maden çıkarma vergisinin, alınan gelire odaklanacak yeni bir AIT göstergesi ile desteklenmesi planlanıyor. Tüm işletmeler aynı anda güncellenen vergilendirme standartlarına geçemeyecek - devir kademeli olacak, düzeni Maliye Bakanlığı düzenleyecek.

Gazdaki MET, her bir metreküp hammadde için belirlenen sabit bir oran ile belirlenir. Hesaplamalar bir dizi özel katsayı kullanır:

• Tg (gazın işlendiği noktaya teslimi ile ilgili maliyetleri dikkate alır);
• Eut - bir referans yakıt biriminin belirlenmesi;
• Ks - hammadde elde etme sürecinin karmaşıklık derecesini belirlemek için kullanılır.

Altın için MET, %6'ya eşit bir oranın yüzde ölçeğine tabidir (geri kalanı için değerli metaller%6,5 oranı uygulanır. Çıkarılan metalin hacmi Sanat hükümlerine göre belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 339'u. Vergi matrahı, bir birim hammaddenin fiyatı ile bir ay içinde bulunan toplam tutarının çarpımı olarak hesaplanır. Madenlerin çıkarılmasına ilişkin verginin ödenmesi için son tarih, Sanat tarafından belirlenir. 344 NK. Vergi borcunun, vergi döneminin bitimini takip eden ayın 25'ine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Maden çıkarma vergisi (MET) vergi mükellefleri, toprak altı kullanıcıları olarak tanınan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 334. maddesi). Yani, bir lisans temelinde minerallerin çıkarılmasıyla uğraşırlar. Bu tür kişiler, MET ödeyenleri olarak vergi makamlarında kayda tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 335. Maddesi).

Mineraller MET vergilendirmesine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 336. maddesi):

• Rusya Federasyonu'nun bağırsaklarından çıkarıldı;
• Madencilik üretim atıkları/kayıplarından çıkarılan, eğer bu tür bir çıkarma Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak ruhsatlandırılmışsa;
• Rusya Federasyonu'nun yetkisi altındaki topraklarda toprak altından çıkarıldı.

Aynı zamanda, vergi konusuna girmezler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 336. maddesinin 2. fıkrası):

• kendi ihtiyaçları için kullanmak amacıyla çıkarılan ortak mineraller;
• çıkarılan mineralojik, paleontolojik, jeolojik toplama malzemeleri;
• özel olarak korunan jeolojik nesnelerin oluşumu, kullanımı, yeniden inşası ve onarımı sırasında toprak altından çıkarılan mineraller;
• ve diğerleri.

MET için vergi dönemi bir takvim ayıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 341. Maddesi).

Maden çıkarma vergisi: oran

MET hesaplanırken, belirli bir mineralin türüne bağlı olarak uygulanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 338. maddesinin 2. fıkrası, 2. fıkrası, 2.1 maddesi):

• , Eğer vergi matrahıçıkarılan mineralin ruble cinsinden değeri olarak tanımlanır;
• vergi matrahı çıkarılan minerallerin hacmi olarak tanımlanıyorsa, ton başına ruble cinsinden belirli bir oran.

Aynı zamanda, vergi miktarını belirlerken, bazı oranlar katsayılarla çarpılır (Madde 2.2, 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342. maddesi). Verginin kendisi, vergi matrahının ve oranının ürünü olarak hesaplanır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343. maddesi).

Maden çıkarma vergisinin ödenmesi için son tarihler

İle Genel kural MET, çıkarılan her mineral için ayrı ayrı her vergi döneminin, yani takvim ayının sonuçlarına göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 343. maddesi). Süresi dolan ayı takip eden ayın 25'inden geç olmamak üzere ödenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 344. Maddesi).

Maden Çıkarma Vergisi: Yararları

Kesin konuşmak gerekirse, tam olarak ayrıcalıklar MET'e göre, yalnızca bölgesel yatırım projelerindeki katılımcılara sağlanmaktadır (Madde 25.9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 25.12-1'in 1. paragrafı). Belirli koşullar altında, madencilik bölgesini karakterize eden, farklı aşamalarda değerleri 0 ile 1 arasında değişen vergi oranına bir indirim katsayısı uygulama hakkına sahiptirler (

2017'de MET - beyanın sunulması için son tarihlerBu vergi için, makalenin ilerleyen kısımlarında ele alacağız - maden çıkarma ruhsatı sahipleri tarafından bütçeye ödenir. Federal Vergi Hizmetine bildirimde bulunmanın özelliklerini daha ayrıntılı olarak inceleyeceğiz.

NDPI beyanını kim sunar?

Beyanname, bireysel girişimciler ve toprak altı kullanma lisansına sahip kuruluşlar tarafından sunulur. Rosnedra'ya başvururken bu lisans verilir verilmez, sahibi, işletmenin faaliyet göstereceği toprak altı arsanın bulunduğu yerde Federal Vergi Servisi'ne kaydedilir. Şirketin kaydı, doğrudan katılımı olmadan gerçekleştirilir. Başvuran için bir lisans veren Rosnedra, kendisiyle ilgili verileri Federal Vergi Servisi'ne aktarır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 85. maddesinin 7. maddesi).

Rosnedra'dan veri alan vergi hizmeti, lisans sahibini MET mükellefi olarak kayda geçirir ve Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı'nın BG-3-09/731 sayılı emriyle onaylanan formları kullanarak bunu kendisine bildirir. 31 Aralık 2003.

Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı'nın 31 Aralık 2003 tarihli Emri No. BG-3-09 / 731, Ek 2, Ek 3

Federal Vergi Servisi'nden bir bildirim aldıktan sonra, toprak altı kullanımı için lisans sahibi, MET'yi ödemek ve rapor etmekle yükümlü hale gelir.

Beyanın şekli ve sunulduğu yer

MET raporu, lisans sahibi tarafından 14 Mayıs 2015 tarihli ММВ-7-3/197 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylanan biçimde sunulur:

1. Elektronik versiyonda, eğer (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 3. fıkrası):

• önceki yıl için firma personelinin ortalama büyüklüğü 100 kişiyi aştı;
• lisans sahibi - 100'den fazla çalışanı olan yeni oluşturulmuş bir kuruluş.

2. Kağıt versiyonunda - personel büyüklüğü açısından belirtilen göstergelere ulaşılamıyorsa, ticari işletmenin talebi üzerine.

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

Abone

Beyanname, vergi mükellefinin bulunduğu yerdeki (ikamet yeri) Federal Vergi Servisi temsilciliğine gönderilir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 345. maddesi). Aynı zamanda MET'in tahsilatından da sorumlu olması gerekli değildir. Gerçek şu ki, ilgili vergi ödenir:

• madencilik Rusya'da yapılıyorsa, Federal Vergi Servisi'nin hesaplarına (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343. maddesinin 3. maddesi);
• madencilik yurtdışında yapılıyorsa, vergi mükellefinin bulunduğu yerdeki (ikametgahındaki) Federal Vergi Servisi hesaplarına (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343. maddesinin 3. maddesi).

Beyanname formunu tanıyabilirsiniz.

MET beyannamesi göndermek için son tarihler nelerdir?

Beyan, lisans sahibi tarafından raporlama ayını takip eden ayın sonuna kadar Federal Vergi Servisi'ne gönderilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 345. Maddesi). Son teslim tarihinin hafta sonuna denk gelmesi durumunda, rapor en geç bir sonraki iş günü teslim edilir.

Bu, 2017'de MET ödeyen kişinin Federal Vergi Servisi'ne şunları bildirmesi gerektiği anlamına gelir:

• Ocak için - 28 Şubat'a kadar;
• Şubat için - 31.03'e kadar;
• Mart için - 02.05'e kadar (30 Nisan Pazar ve 1 Mayıs tatil olduğu için);
• Nisan için - 31.05'e kadar;
• Mayıs için - 30.06'ya kadar;
• Haziran için - 31.07'ye kadar;
• Temmuz için - 31.08'e kadar;
• Ağustos için - 02.10'a kadar (30 Eylül Cumartesi olduğundan);
• Eylül için - 31.10'a kadar;
• Ekim için - 30.11'e kadar;
• Kasım için - 01/09/2018 tarihine kadar (31 Aralık - Pazar ve ardından - birkaç gün izin);
• Aralık için - 01/31/2018 tarihine kadar.

Raporlamanın sağlanmaması durumunda, şirket her bir gecikme ayı için (eksik olanlar dahil) hesaplanan MET'in %5'i oranında para cezasına çarptırılacaktır. Bu tür bir para cezasının asgari miktarı 1.000 ruble, maksimum tahakkuk eden MET'nin% 30'udur (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesi).

Ek olarak, şirket müdürüne 300-500 ruble para cezası da verilebilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.5. Maddesi).

Vergi transferi için son tarih, raporlama ayını takip eden ayın 25'idir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 344. Maddesi). Hafta sonu veya tatil gününe denk gelen MET'in son ödeme tarihi bir sonraki iş gününe ertelenir.

2017'de MET ödeyenlerin vergi aktarması gerekir:

• mart, nisan, haziran, temmuz, ağustos, eylül ve kasım için - bir sonraki ayın 25. gününe kadar;
• Ocak, Şubat ve Ekim için - 27'sine kadar;
• Mayıs için - 26'sına kadar;
• Aralık 2017 için - 01/25/2018 tarihine kadar.

Toprak altı kullanım ruhsatı sahibi, raporlama ayını takip eden ayın sonuna kadar MET beyannamesini vermek zorundadır. Toprak altı kaynakları kullanan bireysel girişimcilerin kuruluşun bulunduğu yerdeki veya ikamet ettiği yerdeki FTS departmanına bir belge sunulur. Beyanname verme süresinden önce, lisans sahipleri bütçeye uygun vergiyi ödemek zorundadır.

Mevzuatın tanımına göre toprak altı madenciliği yapan veya tüzel kişiler için 2017 yılındaki oranda maden çıkarma vergisi alınması zorunludur.

Ödemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümüne göre yapılır. Vergilendirmenin unsurları, ödeme sırasını, mükellefleri, vergi matrahını, faiz oranını içerir.

MET için vergi dönemi nedir?

Müteşebbis geliştirme ruhsatı aldığında toprak altı kullanıma açılır.

Rusya Federasyonu arması ile resmi antetli kağıt üzerindeki ana belgeyi ve üretim koşullarını düzenleyen uygulamaları içerir. İkincisi, grafik veya metin biçiminde olabilir.

Ödemeler nasıl hesaplanır?

Madencilik için vergi oranı, Rusya Vergi Kanunu'nun 342. Maddesi ile belirlenir. Yüzde 0 ile 16,5 arasında değişiyor. Belirleyici faktörler şunlar olabilir:

• mineral türü;
• bireysel türetilmiş fosiller;
• çıkarılan minerallerin özellikleri.

Belirlenen vergi oranları iki türe ayrılabilir. Ad valorem yüzde olarak ölçülür, burada vergi matrahı elde edilen minerallerin değeridir.

Bu bahis türü çoğu tür için kullanılır. Spesifik oranlar ton başına maliyet üzerinden hesaplanır.

Bu durumda vergi matrahı alınan maden miktarıdır. Petrol ve gaz gibi bazı türler için özel oranlar geçerlidir.

%0'lık tercihli oran, aşağıdaki mineral türlerinin çıkarılması için tasarlanmıştır:

• tıbbi amaçlar için elde edilen maden suları;
• yeraltı suyu tarımsal amaçlar için kullanılan veya yeni toprak altı arazilerden elde edilen;
• ekstra viskoz yağ;
• ilgili gaz;
• hizmet dışı bırakılan veya düşük kaliteli rezervlerin geliştirilmesi sonucu elde edilen mineraller;
• 29 Aralık 2001 tarih ve 921 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile belirlenen düzenlemeler çerçevesinde geliştirme sırasındaki kayıplar.

Gaz için vergi ödemeleri hesaplanırken bir dizi düzeltici değer de sağlanır. Yakıt birimini (Eut), kaynağı çıkarma işinin karmaşıklığını (Ks) gösterirler. Ayrıca Kkm ile gösterilen bir düzeltme numarası uygulanır.

Vergi oranını başka neler etkiler?

Madenlerin çıkarılmasına ilişkin vergi oranı sadece türüne değil, aynı zamanda geliştirmenin yapıldığı bölgeye de bağlıdır.

Tercihli oran birkaç bölge için geçerlidir: Irkutsk Bölgesi, Krasnodar Bölgesi, Nenets Bölgesi, Yakutya Cumhuriyeti ve Kuzey Kutup Dairesi'nin ötesindeki bölgeler. Bu liste denizleri içerir: Azak, Hazar, Okhotsk, Black.

Önemli: tercihli oran, belirli limitler dahilinde gerçekleştirilen üretim için geçerlidir.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342. maddesi .

2016 yılında Hazar Denizi'nde üretilen petrol katkılarının hesaplanmasında bazı düzenlemeler yapılmıştır. Sonuç olarak, tercihli oran daha uzun süre yürürlükte kalır.

Önceki koşullar altında, birikmiş petrol üretim hacmi 10 milyon tona ulaştığında, bir sonraki ayın ilk gününden itibaren katsayının sıfır değerini uygulamak imkansızdı. Şimdi bu hacim 15 milyon ton.

Nazaran geçen yıl, 2016'da taban değer arttı. Daha önce ton başına 766 ruble idiyse, şimdi 857 ruble. Bu fark, 9 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342'si.

Kömür madenciliği vergi indirimi nasıl oluyor?

MET için vergi matrahı nasıl belirlenir?

Madencilik ve diğer madencilik türleriyle uğraşan mükellefler için vergi matrahı, bir takvim ayı boyunca elde edilen madenlerin değeridir.

MET ödeme prosedürüne göre raporlama dönemi olarak tanımlanan bu dönemdir. Raporlama ve doğrudan ödeme ile ilgili işlemler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun c maddesinde düzenlenmiştir.

Bir işletmenin hidrokarbon hammaddeleri veya kömür çıkarması durumunda, elde edilen madenlerin miktarı vergi matrahı olarak kabul edilir.

Açık deniz alanında geliştirme yeni başlamışsa, alınan hammaddelerin maliyeti, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 340.1. maddesi uyarınca farklı bir sırayla hesaplanır.

Vergi dairesi çalışanları, maden rezervlerinin göstergelerini izlemeye yetkili makamlara yeni toprak altı arazileri hakkında rapor verir.

1. Doğrudan. Burada, ölçümleri gerçekleştirmek için standart ekipman, örneğin terazi kullanılır.
2. Dolaylı. Bu yöntem, önce ölçüm almanın mümkün olmadığı durumlarda kullanılır. Bu durumda ürün miktarı formüller kullanılarak hesaplanır.

Çıkarılan Madenlerin Maliyeti Nasıl Hesaplanır?

Çıkarılan ürünlerin değerini hesaplamanın üç yolu vardır.

1. Minerallerin satıldığı fiyata göre hesaplama.
2. İkinci yöntem, toptan satış fiyatı ile satış fiyatı arasındaki farkı telafi etmek için devletin sübvansiyon sağlamadığı durumlarda kullanılır. Burada hesap dikkate alınmadan yapılır.
3. Mallar vergi döneminde satılmamışsa, alınan minerallerin fiyatı hesaplamalara göre belirlenir. Satış olmadığında, arayın gerçek fiyat zor. Ortaya çıkan rakamın gerçek olana olabildiğince yakın olması için, kaynak çıkarma maliyetleri dikkate alınmalıdır. Diğer maliyetlerin yanı sıra, bu, ücretleri ve daha fazla araştırmayı, iş ekipmanının bakımını içerir.

Malzemelerin teslimatı tedarikçi tarafından gerçekleştirilirse, satıştan elde edilen kar azalır. Yakıt ödemesi, gümrük vergileri, sigorta transferleri gibi maliyetleri hesaba katmanız gerekecektir.

2016'da MET'i hesaplama prosedürü

MET ödeme tutarı, alınan minerallerin değerinin yüzdesi olarak hesaplanır. Bu yüzdeler vergi oranına eşittir.

Gaz yoğuşması ve petrolün çıkarılmasını vergilendirirken, hesaplamalar için iki değeri çarpmak gerekecektir:

• alınan maddenin miktarı olarak ifade edilen vergi matrahının miktarı;
• dünyadaki petrol fiyatlarının dinamiklerini yansıtan bir katsayı ile ayarlanan vergi oranı.

Maden çıkarma vergisi vergi dönemi için her bir madde türü için ayrı ayrı alınır.

Bağırsaklardan malzeme elde edilmesinin yanı sıra madencilik veya diğer üretimden kaynaklanan kayıplar veya atıklar için ödeme yapılır.

Toplamda, vergi ödemesi, her bir mineral türünün çıkarılması için tahakkuk miktarından oluşur.

Bazı durumlarda, vergi her geliştirme sitesi için hesaplanır. Bu tutar toplam ödemeden de hesaplanabilir. Bunu yapmak için, belirli bir alanda çıkarılan minerallerin toplam üretim içindeki payını bilmeniz gerekir.

Başka hangi toprak altı kullanımı kanunla sağlanmıştır?

Rusya Federasyonu mevzuatına göre, toprak altı çeşitli amaçlar için kullanılabilir.

1. Jeolojik araştırma. Hem yerel hem de büyük ölçekte gerçekleştirildi. Bu tür çalışmalar sırasında minerallerin varlığı ve diğer prosedürler değerlendirilir. Maden kaynakları çıkarılmaz.
2. Koleksiyon koleksiyonu. Bu, değerli paleontolojik ve diğer buluntuları içerir.
3. Toprak altı olmayan geliştirme tesislerinin inşaatı ve müteakip işletmeye alınması.
4. Önemli jeopolitik nesnelerin güncellenmesi.
5. Minerallerin aranması ve çıkarılması.

Vergi mükellefleri bireylerdir ve tüzel kişiler bu tür faaliyetlerde bulunur. Diğer tüm faaliyetler vergiye tabi değildir.

Ödeyenler, çıkarılan ürünü her zaman mineral türlerinden birine hemen bağlayamazlar. Belirli bir grup belirlenirken uluslararası, ulusal ve bölgesel standartlar dikkate alınmalıdır.

Girişimcinin kendisi tarafından belirlenen gereksinimler de belirli bir rol oynar. Ancak pratikte her zaman en yüksek standartlar tarafından yönlendirilir.

Girişimci tarafından belirlenen kriterler, yalnızca bölgesel kriterlerin yokluğunda geçerlidir. Benzer şekilde, bölgesel ve eyalet standartları arasında öncelik ikincisidir.

Vergi ödemeleri nasıl dağıtılır?

Ödeyen kişi MET miktarını ödediğinde, fonların %40'ı federal bütçeye gider. Çoğu -% 60 - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesine gidiyor. Bunun hidrokarbon hammaddelerinin yanı sıra kil veya kum gibi yaygın minerallerin çıkarılması için geçerli olmadığına dikkat edilmelidir.

Bölgenin bir parçası olarak kabul edilen özerk bir okrug topraklarında madencilik yapılırsa, fonlar, oblast ile özerk bölge arasında yapılan bir anlaşma temelinde dağıtılır.

Hidrokarbon hammaddeleri çıkarılırken, verginin tamamı federal bütçeye aktarılır. Adi madenlerin çıkarılması için ödeme yapılırsa, tüm para konunun gelirine aktarılır.

Rusya Federasyonu topraklarının yanı sıra kıta sahanlığı ve münhasır ekonomik bölge dışında gelişirken, fonlar federal bütçeye gidiyor.

Maden çıkarma vergisi zorunlu bir ödemedir.

Vergi matrahı, kaynakların türüne bağlı olarak, alınan ürünlerin maliyeti veya miktarıdır. Vergi her maden türü için ayrı ayrı alınır.

MET ödeyenler, toprak altının geliştirilmesi ve belirli kaynakların çıkarılmasıyla ilgili bireysel girişimciler ve kuruluşlardır.

43 Maden çıkarma vergisi

Bugüne kadar vergi sistemi Rusya Federasyonu hem bireylerden hem de tüzel kişilerden çok sayıda ücret içerir. En yeni ödemelerden biri de maden çıkarma vergisidir. Bölüm 26'nın kabul edildiği Ocak 2002'nin başında yürürlüğe girdi. vergi kodu Rusya. İlgili yasa tasarısının kabul edilmesiyle birlikte, toprak altı kullanımına yönelik kesintiler neredeyse anında sonlandırıldı ve petrolden alınan ÖTV de kaldırıldı.

Maden çıkarma vergisini kim ödemek zorundadır?

Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatına dayanarak, söz konusu ücreti ödeyenlerin bireysel girişimciler ve belirli bir kaynağı çıkarmak için faaliyetlerinde dünyanın içini kullanan şirketler olduğunu söyleyebiliriz. "Toprak Altı" Kanununa göre, doğal kaynakların kullanıcıları basit ortaklıklar, girişimciler, yabancı vatandaşlar ve ayrıca söz konusu faaliyet türünü yürüten tüzel kişilerdir.

Mevzuat, toprak altının aşağıdaki ihtiyaçlar için kullanılabileceğini belirtmektedir:

• Bölgesel ve küresel ölçekte jeolojik çalışma. Bu çalışmalar, minerallerin değerlendirilmesi ve araştırılmasının yanı sıra minerallerin çıkarılmasıyla ilgili olmayan diğer birçok prosedürü içerir.
• Koleksiyoncular için paleontolojik, mineralojik ve diğer birçok değerli maddenin toplanması.
• Kârlı maddelerin doğrudan keşfi ve üretimi.
• Kaynakların çıkarılmasıyla ilgili olmayan tesislerin inşası ve daha fazla işletilmesi.
• Estetik, kültürel ve sıhhi önemi olan jeopolitik nesnelerin modernizasyonu.

Sunulan listeden, vergilendirme sistemine yalnızca bir öğenin girdiği sonucuna varabiliriz - doğrudan madencilik.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 336. Maddesine göre, vergilendirme konusu şunlar olabilir:

• özel bir kişiye tahsis edilmiş bir alanda Rusya'nın bağırsaklarından elde edilen mineraller;
• madenciliğin yapıldığı bölgenin Rusya'nın yetkisi altında olması koşuluyla, Rusya Federasyonu dışında çıkarılan mineraller;
• üretim atıklarından çıkarılan mineraller.

Bu nedenle, bir maden çıkarma vergisinin etkisine giren bir nesnenin belirlenmesindeki kilit nokta tam olarak “çıkarılan” kavramıdır. faydalı madde". Ortaya çıkan mineral, bağırsaklardan çıkarılan mineral maddenin içerdiği madencilik endüstrisi ve taşocakçılığı çalışmalarının sonucudur. Bu tür ürünler, belirli bir kaynağın zenginleştirilmesi veya işlenmesi sürecinde elde edilmişlerse mineral olarak kabul edilmezler. Böyle bir durumda, bitmiş ürün, işleme endüstrisinin yetkinliği olarak kabul edilir.

Çok sık olarak, vergi mükellefleri belirli bir maden sınıfına bir veya başka bir kaynak tahsis etmekte güçlük çekerler. Vergi Kanunu'nun 37. Maddesi, bir minerali belirli bir türe tahsis ederken, eyalet, bölgesel ve uluslararası kalite kontrol standartlarını dikkate almanın gerekli olduğunu belirtir. Ayrıca maden işletmesinin kendi belirlediği standartlar da dikkate alınır. Belirli bir standart türüne ancak "eski" normlar yoksa atıfta bulunulmasının mümkün olması dikkat çekicidir. Örneğin, bölgesel göstergelere erişim yalnızca devlet göstergelerinin yokluğunda mümkündür ve özel standartlar yalnızca yukarıdaki normların hiçbiri olmadığında geçerlidir.

Artık bu tür minerallerin çıkarılması vergiye tabidir:

• kahverengi ve taş kömürü, antrasit, şeyl;
• hidrokarbon hammaddeleri (doğal gaz, gaz kondensatı, yağ);
• turba;
• doğal kökenli elmaslar;
• çok bileşenli cevherler, demir dışı ve demir içeren metal yatakları;
• metalik olmayan madencilik ve kimyasal hammaddeler;
• saf sodyum klorür ve doğal tuz;
• mineraller içeren yeraltı suyu;
• radyoaktif maddeler.

Aşağıdaki kaynaklar vergi konusu olarak kabul edilmez:

1. maddi değer taşımayan ortak mineraller ve yeraltı suyu;
2. madencilik endüstrisindeki atıklardan elde edilen hammaddeler;
3. koleksiyoncuların ilgisini çeken materyaller ve kaynaklar.

2018-2019 maden çıkarma vergi oranları

Önemli bir nokta, ödeme için vergi süresinin 30 takvim günü olmasıdır. Her bir hammadde türü için dikkate alınan ücretin vergi matrahının, çıkarılan kaynağın miktarı veya elde edilen madenin nihai maliyeti olarak belirlenmesi dikkat çekicidir. Hammaddenin türüne bağlı olarak, belirli bir MET oranlarının oluşturulduğuna dikkat edilmelidir: ad valorem veya spesifik. Çoğu mineral için ad valorem oran uygulanırken, doğal gaz ve petrol için belirli bir oran uygulanır.

Bugüne kadar Rus mevzuatıçeşitli maden çıkarma vergisi hesaplama modelleri ile çalışır. Kullanılan tüm modeller, vergi oranlarının doğası ve ilgili tabanı belirleme prosedürü bakımından farklılık gösterir.

İlk model, ilkesi Rusya Vergi Kanunu'nun 26. Bölümünde açıklanan genelleştirilmiş bir şemadır. Minerallerin büyük çoğunluğu bu modele girer. Bu model çerçevesinde vergi oranları ad valorem olarak belirlenmekte ve vergi matrahı çıkarılan madenin fiyatı olarak hesaplanmaktadır.

İkinci model - bu şema, gaz endüstrisinin vergilendirmesini kontrol eder ve çıkarılan kaynağın değerlendirilmesini içerir. fiziksel göstergeler(metreküp). Ayrıca bu model için belirli bir vergi oranı uygulanmaktadır.

Üçüncü model, Vergi Kanunu'nun 26. maddesine bir istisnadır ve değerli metallerin çıkarılması için ücretler sağlar. Bu vergilendirme modelinde taban, net bir ürünün maliyeti tahmin edilerek elde edilen değerli metallerin fiyatı veya satılan kaynakların fiyatlarına (külçe madenciliği yaparken) dayalı olarak kabul edilir. Özellikle, her iki durumda da ad valorem vergi oranları geçerlidir.

Dördüncü şema, petrol üretimi üzerindeki vergilerin düşürülmesine hizmet eden bir modeldir. Bu program kapsamında, vergi matrahı doğal birimler (ton) cinsinden ölçülür ve ona Kv ve Kv olmak üzere iki katsayı için ayarlanan belirli bir oran uygulanır.

Sunulan üç modelin yalnızca tabanı derleme ve vergi oranını belirleme sırasına göre farklılık gösterdiğine dikkat edilmelidir. Diğer tüm unsurlar değişmeden kalır ve Vergi Kanununda belirtilir.

Bahsedilen vergilendirme unsurlarına ek olarak, başka bir önemli bileşen daha vardır - çıkarılan mineralin hacmi ve (miktarını) belirleme prosedürü. Bu nedenle, Vergi Kanunu'nun 339. Maddesi, çıkarılan kaynakların maliyetinin belirlenmesi prosedürünü ve ayrıca çıkarılan maddenin tam hacmini belirleme ilkesini belirler.

Bugüne kadar, mineral miktarının belirlenmesi için doğrudan ve dolaylı yöntemler vardır. Doğrudan yöntem, geleneksel ölçüm araçlarını ve araçlarını (hacim ve ölçekler) kullanmaktır. Aynı zamanda, bir kaynağın miktarını belirlemeye yönelik dolaylı yöntem, gerekli göstergeleri hesaplama yoluyla hesaplamayı mümkün kılar. Bu method yalnızca doğrudan bir ölçüm yönteminin kullanılmasının imkansız olduğu durumlarda geçerlidir.

Madenlerin değeri nasıl belirlenir?

Maden Çıkarma Vergisi metnine göre, bir maddenin kıymet takdiri üç seçenekten biri ile belirlenir.

Birinci yöntem, vergi mükellefinin devletten aldığı sübvansiyonları dikkate almadan kaynakların maliyetini ödeyeceğini varsayar.

İkinci değerlendirme yöntemi, öncekiyle hemen hemen aynıdır, ancak yalnızca devlet desteğinin olmadığı durumlarda kullanılır. Bahsedilen her iki yöntem için de satıştan elde edilen nihai tutarın KDV hariç olarak belirlenmesi dikkat çekicidir (yalnızca Rusya'da satış durumunda). Nakliye masrafları tedarikçinin omuzlarına düşerse, kaynağı tüketiciye ulaştırma sürecinde kar hacminin azaldığını söylemekte fayda var. Ek olarak, teslimat tutarına aşağıdaki masraflar dahil edilmelidir: gümrük vergilerinin ödenmesi, nakliye masrafları, taşınan kaynakların sigorta ücretleri ve diğerleri.

Üçüncü yöntem, bir ürünün maliyetini teorik hesaplamalar kullanarak hesaplamanıza olanak tanır. Bu yöntem, malın vergi döneminde satışa çıkarılmadığı durumlarda kullanılır. Böyle bir durumda, belirli bir kaynağın gerçek maliyetini belirlemek çok zordur, bu nedenle minerallerin teorik fiyatını hesaplamak adettendir. En doğru verileri elde etmek için, belirli bir madde grubunun çıkarılmasında harcanması muhtemel tüm maliyetleri hesaplamalarda dikkate almak gerekir. Her şeyden önce, iş için ödeme yapmak için maddi maliyetleri, özel ekipmanın onarımı için fonları, üretimin amortismanını ve ayrıca yeni doğal maddelerin incelenmesi için parayı dikkate almaya değer.

Hemen hemen tüm maden gruplarının kendi vergilendirme özelliklerine sahip olduğuna dikkat edilmelidir. Petrol, gaz ve kömür için vergi ödeme durumlarını düşünün.